企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)策研究

戴永旭

（深圳市普樂(lè)方文化科技股份有限公司，廣東 深圳 518057）

結(jié)合企業(yè)實(shí)際、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的需要，科學(xué)的分析相關(guān)問(wèn)題，采取科學(xué)化的對(duì)策進(jìn)行處理，保證企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)性、高效率，讓企業(yè)會(huì)計(jì)工作開展落到實(shí)處，提高企業(yè)資金利用效率。所以，在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容研究時(shí)，要科學(xué)分析其中存在的問(wèn)題，找到針對(duì)性的措施進(jìn)行處理，使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制更加科學(xué)有效，讓企業(yè)發(fā)展獲得新的支持，將內(nèi)部控制的作用發(fā)揮出來(lái)，提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量效果，滿足新時(shí)期企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要意義

首先，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全。要定期對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行核查，這項(xiàng)工作是由會(huì)計(jì)人員操作的，在核查企業(yè)的固定資產(chǎn)以及流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)，要對(duì)比核查數(shù)據(jù)與賬面數(shù)據(jù)，讓企業(yè)管理者全面的了解企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，使企業(yè)決策更加科學(xué)，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久持續(xù)的進(jìn)步。

其次，使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠?yàn)闀?huì)計(jì)人員提供工作核算任務(wù)，在核算數(shù)據(jù)、復(fù)查數(shù)據(jù)的環(huán)節(jié)有著重要的意義。同時(shí)，由于企業(yè)的開支、資產(chǎn)數(shù)據(jù)大量、復(fù)雜，要求會(huì)計(jì)人員有較高的能力，做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠使會(huì)計(jì)人員的工作更加精確，減少會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)問(wèn)題的幾率。保證企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)，企業(yè)管理人員就可以利用相關(guān)數(shù)據(jù)明確企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況，找到問(wèn)題的所在并科學(xué)的處理調(diào)整。

最后，能夠使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、競(jìng)爭(zhēng)力得到提升。做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，能夠讓管理者全面的了解企業(yè)，從而整體對(duì)企業(yè)進(jìn)行把握，防止企業(yè)的發(fā)展偏離軌道。同時(shí)做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，也能夠提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)資產(chǎn)可能會(huì)貶值[1]，若企業(yè)能夠做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，就能夠很好地避免這種風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提升。經(jīng)濟(jì)效益獲得了保障，企業(yè)的社會(huì)價(jià)值、競(jìng)爭(zhēng)力也會(huì)得到穩(wěn)步的提升。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

第一，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境不佳。如今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷變化，企業(yè)的發(fā)展空間逐漸擴(kuò)大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也在不斷增加，企業(yè)的生存環(huán)境日漸嚴(yán)峻。這種情況下，傳統(tǒng)企業(yè)會(huì)計(jì)管理的理念、模式就不適應(yīng)當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念不足，內(nèi)部控制環(huán)境不佳，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制無(wú)法獲得好的效果，影響企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。

第二，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度不健全。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作要想順利開展，就需要有完善的管理制度，但目前企業(yè)忽視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，使得內(nèi)部控制工作有很強(qiáng)的隨意性，內(nèi)部控制的工作制度不科學(xué)，就無(wú)法結(jié)合企業(yè)運(yùn)行實(shí)際、企業(yè)規(guī)模建設(shè)完善的內(nèi)部控制制度。同時(shí)，有些企業(yè)缺少動(dòng)態(tài)化的內(nèi)部控制制度完善機(jī)制，內(nèi)部控制制度與實(shí)際不相適應(yīng)，無(wú)法結(jié)合企業(yè)發(fā)展需要對(duì)內(nèi)部控制工作方法進(jìn)行完善，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的效率產(chǎn)生不利影響。

第三，內(nèi)部控制方式不夠有效。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程中，控制方式需要進(jìn)行完善優(yōu)化，內(nèi)部控制的技術(shù)性不足，控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)中也缺少技術(shù)的支持。主要從以下兩個(gè)方面體現(xiàn)：一方面，對(duì)信息化控制方式利用率提高方面的思考不足使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制無(wú)法高效的整合豐富的信息資源，影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息化控制的效果，內(nèi)部控制應(yīng)用效果的技術(shù)保障不足[2]，也會(huì)增加企業(yè)會(huì)計(jì)問(wèn)題出現(xiàn)的幾率。另一方面，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的全過(guò)程控制不足，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的技術(shù)優(yōu)勢(shì)不明顯，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的控制、內(nèi)部控制應(yīng)用效果的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)會(huì)計(jì)工作的水平也會(huì)受到影響。

第四，監(jiān)管機(jī)制不完善。企業(yè)雖然有很多的財(cái)務(wù)管理制度，但在具體運(yùn)行中監(jiān)督機(jī)制不健全，導(dǎo)致工作中監(jiān)管不足，不利于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。有些企業(yè)注重工作后的監(jiān)督，但在具體工作中，監(jiān)督機(jī)制與內(nèi)部控制管理制度不能很好地制約，工作前的監(jiān)督機(jī)制建設(shè)不足[3]。在有些企業(yè)管理中，讓普通工作的核查代替了完善監(jiān)督機(jī)制的建立，使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制控制制度無(wú)法順利實(shí)施。

第五，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)水平有待提升。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果將受到企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)水平的影響，專業(yè)知識(shí)扎實(shí)、技術(shù)能力和經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)人員才有助于內(nèi)部控制水平的提升。但目前企業(yè)會(huì)計(jì)人員數(shù)量有限，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員比較多，管理會(huì)計(jì)人員不多，管理會(huì)計(jì)人員無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)提出合理化建議。會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部控制工作方法存在滯后性，缺少信息化的工作能力。企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員無(wú)法與企業(yè)各部門有效協(xié)調(diào)，使得內(nèi)部控制的質(zhì)量效果受到影響。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)策

（一）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化

為使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果得到優(yōu)化完善，首先要從思想上指導(dǎo)員工，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)落后的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理理念，強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。其次要約束員工的行為，采取科學(xué)化的措施對(duì)員工的行為進(jìn)行約束監(jiān)督，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境。對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，要提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視和了解，明確企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要影響。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)除了要對(duì)員工進(jìn)行指導(dǎo)約束，還需要起到帶頭領(lǐng)導(dǎo)、示范的作用[4]。為此企業(yè)管理層要提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度，自上而下的強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的控制意識(shí)。同時(shí)，強(qiáng)化企業(yè)所有員工的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，通過(guò)宣傳手冊(cè)、培訓(xùn)等方法讓員工認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容，了解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于員工自身發(fā)展和企業(yè)進(jìn)步的重要性，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展提供支持。此外，還需要從企業(yè)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況、發(fā)展方向?qū)Κ?jiǎng)懲機(jī)制進(jìn)行完善，約束員工行為，督促員工積極配合企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境氛圍。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要具有一定的互動(dòng)性、實(shí)踐性特點(diǎn)，注重部門建立完善的協(xié)作運(yùn)行體系。為使內(nèi)部控制工作有序開展，要對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行完善，使由于內(nèi)部控制制度不到位造成的內(nèi)部控制實(shí)施情況不佳的問(wèn)題得到解決。企業(yè)要建立專門的內(nèi)部控制部門，優(yōu)化內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制，將內(nèi)部控制部門的監(jiān)管作用發(fā)揮出來(lái)，使內(nèi)部控制制度得到有效實(shí)施。監(jiān)管部門要注重內(nèi)部控制制度的實(shí)施，明確內(nèi)部控制中的不足，并對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行及時(shí)的修改完善。同時(shí)，健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，提高會(huì)計(jì)管理的專業(yè)化水平，優(yōu)化會(huì)計(jì)部門工作人員的編制，增加資金投入，將內(nèi)部控制體系落到實(shí)處，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的工作進(jìn)行規(guī)范約束。此外，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理程序進(jìn)行優(yōu)化，明確內(nèi)部控制中各部門的職責(zé)，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，企業(yè)要積極做好內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，密切各部門間的互動(dòng)，完善獎(jiǎng)懲機(jī)制[5]，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員工作更加主動(dòng)積極，將內(nèi)部控制制度的落實(shí)效果顯示出來(lái)，有效的處理內(nèi)部控制的問(wèn)題。

（三）完善內(nèi)部控制方式

為使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平提升，控制目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的技術(shù)能力，就需要逐步完善優(yōu)化內(nèi)部控制方式。首先，要注重信息化控制方式的應(yīng)用，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中增加信息資源的整合力度，讓內(nèi)部控制方式優(yōu)化有科學(xué)的技術(shù)指導(dǎo)，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的信息化水平，使企業(yè)會(huì)計(jì)管理達(dá)到理想的效果。同時(shí)企業(yè)要在各部門、各管理工作中落實(shí)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，積極發(fā)揮財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)的作用，將財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門以及其他職能部門的職能發(fā)揮出來(lái)，建立財(cái)務(wù)信息管理框架[6]，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管，并采用科學(xué)化的措施降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失，幫助企業(yè)及時(shí)獲取有價(jià)值的信息數(shù)據(jù)，讓財(cái)務(wù)管理更加高效。其次，積極開展全過(guò)程的控制，對(duì)內(nèi)部控制的工作流程進(jìn)行優(yōu)化，增加其中的技術(shù)含量，為企業(yè)會(huì)計(jì)質(zhì)量水平的提升提供保障。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制的建立

科學(xué)的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠有效地規(guī)避相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，減少錯(cuò)誤行為以及以權(quán)謀私等行為的出現(xiàn)。企業(yè)要明確內(nèi)部控制母校，讓會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度與企業(yè)的內(nèi)部控制原則相適應(yīng)，對(duì)企業(yè)的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格控制。同時(shí)，強(qiáng)化企業(yè)外部監(jiān)督，使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度得到有效的完善實(shí)施。財(cái)政、審計(jì)、工商等部門要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度[7]，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的執(zhí)法力度。企業(yè)還需要強(qiáng)化自身的監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)一步優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，并維護(hù)企業(yè)自身利益的實(shí)現(xiàn)。

（五）強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員水平

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果將在很大程度上受到會(huì)計(jì)人員水平的影響，為此要努力提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)水平。積極引進(jìn)專業(yè)知識(shí)扎實(shí)、經(jīng)驗(yàn)豐富、管理水平高的會(huì)計(jì)人員，由專業(yè)的會(huì)計(jì)人員開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育培訓(xùn)，使其掌握最新的會(huì)計(jì)管理工作方法，對(duì)信息化背景下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展能力進(jìn)行培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的整體水平。此外，做好會(huì)計(jì)人員的職業(yè)監(jiān)督工作，約束會(huì)計(jì)人員的行為，積極開展績(jī)效考核工作，避免由于會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德、工作態(tài)度等問(wèn)題造成不必要的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)行優(yōu)勝劣汰制，使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作有序、高效推進(jìn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，對(duì)于企業(yè)而言，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作是十分重要的內(nèi)容，為實(shí)現(xiàn)良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果，就必須要提高重視程度，采取科學(xué)化對(duì)策進(jìn)行處理，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果，為企業(yè)發(fā)展提供支持，讓企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中始終處于優(yōu)勢(shì)的地位。