談石油企業(yè)財(cái)務(wù)及內(nèi)控管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

江權(quán)齊

（重慶龍禹石油有限公司，重慶 401120）

石油企業(yè)財(cái)務(wù)及內(nèi)控管理實(shí)踐存在諸多亟待改進(jìn)的問(wèn)題。因此針對(duì)性地探討解決這些問(wèn)題的對(duì)策，對(duì)提升石油企業(yè)財(cái)務(wù)及內(nèi)控管理水平，對(duì)防范和化解石油企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和石油企業(yè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)提高石油企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力有著十分重要的意義。

一、石油企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制建設(shè)的重要作用

（一） 財(cái)務(wù)及內(nèi)控管理通過(guò)資金管理提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

資金是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈，而石油企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)更需要大量的資金作支撐。如何運(yùn)用好資金滿足石油企業(yè)的生存和發(fā)展，是石油企業(yè)財(cái)務(wù)及內(nèi)控管理的重要手段。石油財(cái)務(wù)管理人員運(yùn)用財(cái)務(wù)方法分析市場(chǎng)，分析石油企業(yè)維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展的資金特點(diǎn)，結(jié)合石油企業(yè)投入和產(chǎn)出的實(shí)際，科學(xué)安排石油企業(yè)的資金，達(dá)到最小資金投入帶來(lái)最大產(chǎn)出的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

（二）財(cái)務(wù)及內(nèi)控管理通過(guò)控制成本提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益

石油財(cái)務(wù)管理人員運(yùn)用科學(xué)的財(cái)務(wù)方法，通過(guò)對(duì)石油企業(yè)運(yùn)行過(guò)往數(shù)據(jù)的分析，找出生產(chǎn)過(guò)程的成本的有效耗費(fèi)和無(wú)效耗費(fèi)，找出企業(yè)管理過(guò)程的費(fèi)用的有效支出和無(wú)效支出，提出降本節(jié)支的措施。在確保石油企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，最大限度地降低石油企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，最大限度地減少石油企業(yè)管理費(fèi)用，以降成本節(jié)開支提高經(jīng)營(yíng)效益；石油企業(yè)財(cái)務(wù)人員還通過(guò)科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法分析各種資產(chǎn)的效能指標(biāo)，找出閑置資產(chǎn)、低效資產(chǎn)，通過(guò)閑置資產(chǎn)盤活，低效資產(chǎn)技改提效，發(fā)揮其資產(chǎn)的最大效能，以創(chuàng)收提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

（三）財(cái)務(wù)及內(nèi)控管理通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)督確保石油企業(yè)健康快速發(fā)展

財(cái)務(wù)監(jiān)督不僅保證石油企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方向正確，合規(guī)合法，健康發(fā)展。還是保證石油企業(yè)計(jì)劃順利實(shí)施、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)正常，管理有條不紊的重要手段，缺一不可。財(cái)務(wù)管理人員通過(guò)財(cái)務(wù)資料和市場(chǎng)信息提前預(yù)判石油企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，并制定切實(shí)可行的措施防范化解內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，為石油企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

二、石油企業(yè)財(cái)務(wù)及內(nèi)部管理主要存在的問(wèn)題

（一）融資渠道狹窄

從石油企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表反映出來(lái)的情況看，石油企業(yè)融資來(lái)源主要是銀行借款，說(shuō)明石油企業(yè)的融資渠道狹窄。融資渠道狹窄容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，容易影響石油企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這些風(fēng)險(xiǎn)形成主要表現(xiàn)在市場(chǎng)變化、宏觀政策變化、銀行貸款政策變化以及貸款利率上升等，使之集中影響到石油企業(yè)的貸款規(guī)模和貸款成本，影響石油企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果，嚴(yán)重的還會(huì)造成石油企業(yè)資金形成的缺口無(wú)法彌補(bǔ)，導(dǎo)致石油企業(yè)資金鏈斷裂，面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資本運(yùn)作模式老化

石油企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，需要大量的資金作后盾。所以只有多渠道的融資模式和多方式的資金運(yùn)作才能為大規(guī)模資金需求的石油企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供有效的保障。但一些石油企業(yè)籌資模式老化。只有單一的銀行借款和單一的銀行存款。影響著石油企后期的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，影響著石油企業(yè)的資金使用效益。輕的出現(xiàn)資金運(yùn)作不合理的問(wèn)題，重的還出現(xiàn)資金危機(jī)，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）非油品業(yè)務(wù)核算不規(guī)范

在石油銷售企業(yè)中，成品油業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間較長(zhǎng)，其管理相對(duì)比較完善，很多企業(yè)在財(cái)務(wù)工作上都引入了ERP系統(tǒng)，在實(shí)物上則采用了液位儀系統(tǒng)以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)控制。整體來(lái)看，在成品油方面，企業(yè)的監(jiān)控自動(dòng)化水平都比較高，財(cái)務(wù)成本核算都非常規(guī)范。近幾年新開拓的非油業(yè)務(wù)是對(duì)主業(yè)的一種補(bǔ)充業(yè)務(wù)，其賬務(wù)方面，很多企業(yè)都采用的非油的海信系統(tǒng)和財(cái)務(wù)的ERP系統(tǒng)。這種系統(tǒng)在實(shí)際工作中，需要人工對(duì)這兩個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行控制和比對(duì)，管理工作的實(shí)際有效性在很大程度上依賴于工作人員的業(yè)務(wù)水平和工作責(zé)任心。再加之非油業(yè)務(wù)的存貨是依靠人力進(jìn)行盤點(diǎn)和清查的，其存貨的品種和數(shù)量都比較大，盤點(diǎn)工作的難度更是比較大，稍不注意就有可能產(chǎn)生賬實(shí)不符的問(wèn)題，費(fèi)用在油品、非油品之間分配不規(guī)范，加上企業(yè)考核的主導(dǎo)方向和財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平高低，造成本應(yīng)由非油品承擔(dān)的費(fèi)用不計(jì)入非油的成本當(dāng)中而計(jì)入了油品的成本中，使油品和非油品成本核算失真，違背了“誰(shuí)受益誰(shuí)分?jǐn)偂钡呢?cái)務(wù)原則。

（四）財(cái)務(wù)管理制度不健全

有效的財(cái)務(wù)管理制度是石油企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的基石。一些石油企業(yè)還是存在有效管理制度不健全的問(wèn)題。主要表現(xiàn)有：管理流程不嚴(yán)謹(jǐn)，獎(jiǎng)懲不分明，權(quán)責(zé)不落實(shí)，還有管理制度形同虛設(shè)的現(xiàn)象發(fā)生。還有忽視財(cái)務(wù)管理制度，影響財(cái)務(wù)管理在經(jīng)營(yíng)管理中的作用的問(wèn)題。這些問(wèn)題不解決，會(huì)形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，削弱財(cái)務(wù)的資本運(yùn)作能力和籌資能力，引發(fā)石油企業(yè)在資本運(yùn)作，籌資方面的風(fēng)險(xiǎn)。影響石油企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金安全和資金正常使用。嚴(yán)重地會(huì)造成石油企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，舉步維艱，難以為繼。

（五）內(nèi)控機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理不完善

在石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中，石油企業(yè)仍存在財(cái)務(wù)制度不健全，在資金使用和利益分配方面責(zé)、權(quán)、利不清晰和不合理，內(nèi)部審計(jì)制度不完善，財(cái)務(wù)紀(jì)律執(zhí)行不嚴(yán)，財(cái)務(wù)審計(jì)不力，財(cái)務(wù)責(zé)任追究不到位等等，這些是石油企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的隱患和阻礙。石油企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中，還存在一些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理不重視或認(rèn)識(shí)不足，使財(cái)務(wù)活動(dòng)失真，不能真實(shí)、全面地反映石油企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，繼而加重了石油企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還存在財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)水平的參差不齊，財(cái)經(jīng)意識(shí)淡薄，對(duì)國(guó)家制度，經(jīng)濟(jì)政策掌握不夠，對(duì)石油宏觀走向漠不關(guān)心，導(dǎo)致應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力弱，加重了石油企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、應(yīng)對(duì)石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)及管理問(wèn)題的途徑

（一）資本運(yùn)作多樣化

石油企業(yè)的特點(diǎn)是資金需求特別大的企業(yè)，所以，提高企業(yè)資金管理水平，提高企業(yè)資金運(yùn)用效益尤為重要。這就要改變單一的銀行貸款方式，實(shí)現(xiàn)多樣化的資本運(yùn)作，比如股權(quán)融資、債權(quán)融資、資產(chǎn)管理等拓寬融資渠道。同時(shí)，也要根據(jù)石油企業(yè)季節(jié)性資金需求的特點(diǎn)，將閑置資金進(jìn)行多樣化的投資，發(fā)揮資金運(yùn)用的最大效益。

（二）建立健全財(cái)務(wù)管理制度

要保證石油企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的正常運(yùn)行，就得建立健全石油企業(yè)財(cái)務(wù)制度。財(cái)務(wù)制度中要明確財(cái)務(wù)人員權(quán)限、責(zé)任和責(zé)任追究。特別是新業(yè)務(wù)的拓展，必須制度先行，明確新業(yè)務(wù)開展的實(shí)施細(xì)則和規(guī)章制度及違規(guī)處罰條例。以保新業(yè)務(wù)拓展步入合規(guī)健康軌道，比如使合理合規(guī)分?jǐn)偡怯推窐I(yè)務(wù)成本的制度成為硬約束。要牢固樹立財(cái)務(wù)人員的法律意識(shí)和財(cái)經(jīng)意識(shí)，牢固樹立財(cái)務(wù)人員的責(zé)任感，嚴(yán)格遵守和維護(hù)企業(yè)的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，杜絕財(cái)務(wù)違紀(jì)違規(guī)行為和徇私舞弊的行為發(fā)生，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)安全、合規(guī)合法。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員還要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高工作效率，不斷提高財(cái)務(wù)的管理水平，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效管理的作用，加快石油企業(yè)的發(fā)展和提高石油企業(yè)的效益。

（三）建立健全企業(yè)內(nèi)控制度

建立健全企業(yè)的內(nèi)控制度，是保證石油企業(yè)經(jīng)營(yíng)健康發(fā)展和提高石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的前提。建立健全一套財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系既要自控、互控和監(jiān)控，也要有事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后檢查。自控就是要提高從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，并知曉的自己的權(quán)限，履行好自己的職責(zé)不越權(quán)，自覺(jué)遵守，合規(guī)合法?；タ鼐驮谥匾L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)上制定相互制約的制度，相互牽制。監(jiān)控就是設(shè)備的時(shí)時(shí)監(jiān)控和事后的人為監(jiān)控（即監(jiān)督人員的事后檢查）；事前預(yù)測(cè)就是把過(guò)往的風(fēng)險(xiǎn)和可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)納入預(yù)警系統(tǒng)，提出防控風(fēng)險(xiǎn)的措施和防控風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，明確防控風(fēng)險(xiǎn)措施和責(zé)任的責(zé)任人，不能有風(fēng)險(xiǎn)控制的盲點(diǎn)。事中控制就是把風(fēng)險(xiǎn)的措施和責(zé)任落實(shí)到位，落實(shí)到人，不留任何死角。事后檢查既是對(duì)事前預(yù)警是否全面，是否有效的檢查，也是對(duì)事中控制全過(guò)程的檢查，這里的“事后”絕非僅指企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)期結(jié)束后的檢查，也包括企財(cái)務(wù)活動(dòng)期中、期后的檢查。檢查不但要定期檢查，更要不定期檢查。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

財(cái)務(wù)信息化就是把現(xiàn)代信息技術(shù)運(yùn)用到企業(yè)財(cái)務(wù)核算和管理中去，建立滿足石油企業(yè)管理需求、適合石油企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)信息化的平臺(tái)，整合石油企業(yè)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)重要信息資源，形成管理分析報(bào)表，為石油企業(yè)管理和決策提供支持。通過(guò)財(cái)務(wù)信息化，減少繁瑣的財(cái)務(wù)勞動(dòng)，增強(qiáng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的硬約束；通過(guò)財(cái)務(wù)信息化避免人為失誤，防止人為干擾，強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析預(yù)警的優(yōu)勢(shì)；通過(guò)財(cái)務(wù)信息化使石油企業(yè)財(cái)務(wù)揚(yáng)長(zhǎng)避短，財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息共享，提高財(cái)務(wù)管理水平，提升石油企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

（五）警鐘長(zhǎng)鳴，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)內(nèi)化于心 ，外化于形

制度執(zhí)行關(guān)鍵是人，所以牢固樹立石油企業(yè)從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，還需警鐘長(zhǎng)鳴。不僅要求石油從業(yè)人員學(xué)習(xí)和熟知石油企業(yè)內(nèi)控制度，還要定期和不定期向石油從業(yè)人員通報(bào)本企業(yè)和本行業(yè)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)案例，讓從業(yè)人員吸取違規(guī)、違紀(jì)的慘痛教訓(xùn)，使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)內(nèi)化于心，外化于行，敬畏企業(yè)內(nèi)控制度，敬畏企業(yè)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，自覺(jué)遵守各項(xiàng)內(nèi)控制度和財(cái)經(jīng)制度，在從業(yè)人員思想上筑起企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制這道防火墻。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，本文闡述了石油企業(yè)財(cái)務(wù)及內(nèi)控的重要性，也針對(duì)石油企業(yè)財(cái)務(wù)及內(nèi)控實(shí)踐中存在的問(wèn)題，提出了一些解決問(wèn)題的對(duì)策，僅供讀者參考。