行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制研究

白亞麗

（大連交通技師學(xué)院，遼寧 大連 116013）

在我國(guó)社會(huì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢(shì)下，行政事業(yè)單位的服務(wù)職能更加凸顯，其可以幫助人民群眾解決生活中的常見(jiàn)問(wèn)題，具有較強(qiáng)的公益屬性和社會(huì)職能。在開(kāi)展各項(xiàng)服務(wù)中，資金是物質(zhì)基礎(chǔ)和根本保障，為了保證資金使用的合理性和安全性，財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵性和功能性更加重要，通過(guò)科學(xué)的內(nèi)控管理，可以規(guī)范人員行為和資金使用，避免出現(xiàn)貪腐行為，有助于肅清單位廉政氛圍，對(duì)發(fā)揮單位的服務(wù)職能具有積極意義和重要價(jià)值。

一、行政事業(yè)單位落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控的價(jià)值

（一）確保信息真實(shí)

在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控中，會(huì)對(duì)單位內(nèi)部所有財(cái)務(wù)信息開(kāi)展綜合性的分析、審核以及統(tǒng)計(jì)，在工作人員的審查和監(jiān)督下，確保所有財(cái)務(wù)信息可靠真實(shí)，避免發(fā)生財(cái)務(wù)信息失真的情況。同時(shí)，真實(shí)的財(cái)務(wù)信息不僅能夠杜絕貪腐行為，還能夠?yàn)閱挝恢贫ǜ黜?xiàng)決策和利用資金提供依據(jù)，有助于單位開(kāi)展各項(xiàng)服務(wù)工作[1]。

（二）促使制度完善

隨著事業(yè)單位的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理逐漸受到領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，為了確保財(cái)務(wù)健康，各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度不斷制定以及完善，并且發(fā)揮了重要作用。財(cái)務(wù)內(nèi)控屬于一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，將其落實(shí)到單位日常管理中，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度中存在的缺陷和不足，促使相關(guān)人員不斷改進(jìn)和優(yōu)化，進(jìn)而突出制度的時(shí)代性、有效性以及針對(duì)性。

（三）規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位雖然承擔(dān)著一定的社會(huì)職能，但是在運(yùn)營(yíng)中依然存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素較多，如果沒(méi)有科學(xué)預(yù)防和規(guī)避，容易為單位發(fā)展帶來(lái)阻礙。財(cái)務(wù)內(nèi)控的職能為監(jiān)督和控制，其可以對(duì)單位運(yùn)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)健康情況進(jìn)行綜合性分析，發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，制定相關(guān)應(yīng)對(duì)和規(guī)避措施，有助于單位規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）規(guī)范人員行為

行政事業(yè)單位的主要資金來(lái)源為財(cái)政撥款，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)資金的合理規(guī)劃和利用，發(fā)揮單位的服務(wù)職能。通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠規(guī)范人員的行為，避免資金使用的盲目性和隨意性，提升會(huì)計(jì)工作和財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，避免存在管理漏洞和資金流失，具有預(yù)防貪腐的價(jià)值。

二、行政事業(yè)單位落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的基本原則

（一）客觀性

在落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控中，要秉承客觀性的基本原則，在開(kāi)展各項(xiàng)監(jiān)督和管理活動(dòng)中，人員不能以個(gè)人主觀意識(shí)為判斷依據(jù)，要立足于客觀事實(shí)和數(shù)據(jù)報(bào)告，客觀、真實(shí)的體現(xiàn)單位財(cái)務(wù)情況，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策數(shù)據(jù)。

（二）適應(yīng)性

基于不同事業(yè)單位的具體情況存在差異，在落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控中，在遵守國(guó)家規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)要求下，結(jié)合單位實(shí)際情況，靈活調(diào)整內(nèi)控手段和實(shí)施途徑，促使財(cái)務(wù)內(nèi)控更加符合實(shí)際需求和外部環(huán)境，切實(shí)發(fā)揮其監(jiān)管職能。

（三）全面性

財(cái)務(wù)內(nèi)控是財(cái)務(wù)管理的重要手段，在具體落實(shí)中，單位要將其貫徹到各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，確保所有信息全面、真實(shí)、客觀、可靠，保證單位資產(chǎn)不受損害和流失。同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控還要全面體現(xiàn)單位近期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)資金使用情況進(jìn)行明確分析[3]。

三、行政事業(yè)單位強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的相關(guān)措施分析

（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)

意識(shí)是開(kāi)展所有行為的基礎(chǔ)和指導(dǎo)，只有具備一定的意識(shí)，才能將其落實(shí)到行動(dòng)上，因此，在強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控中，單位要注重意識(shí)引導(dǎo)，通過(guò)合理的途徑和方式，促使所有人員形成內(nèi)控意識(shí)，積極配合相關(guān)人員完成內(nèi)控工作。首先，單位主要領(lǐng)導(dǎo)要發(fā)揮領(lǐng)頭作用，主動(dòng)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的知識(shí)，在開(kāi)展各項(xiàng)內(nèi)控工作中，領(lǐng)導(dǎo)要起到指導(dǎo)以及糾正作用，給予工作落實(shí)以指導(dǎo)性建議；其次，組織單位內(nèi)部所有人員定期學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)，促使人員認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)單位發(fā)展的重要性，與自己利益的相關(guān)性，進(jìn)而在工作中積極配合財(cái)務(wù)人員做好數(shù)據(jù)收集工作；最后，財(cái)務(wù)人員也要提升自身的內(nèi)控意識(shí)，嚴(yán)禁財(cái)務(wù)內(nèi)控浮于表面、流于形式，爭(zhēng)取上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和所有員工的支持。

（二）完善制度體系

財(cái)務(wù)內(nèi)控的落實(shí)需要以健全的制度體系作為支撐，基于事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)情況和社會(huì)職能存在差異，單位要根據(jù)具體情況加強(qiáng)制度體系建設(shè)，發(fā)揮制度在各項(xiàng)工作中的規(guī)范和指導(dǎo)作用。首先，對(duì)于事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理要建立內(nèi)控制度，做好資產(chǎn)的審核以及預(yù)算工作，尤其在采購(gòu)新設(shè)備或者新儀器之前，為了避免發(fā)生盲目采購(gòu)或者資金浪費(fèi)的情況，要建立論證考核制度，確保資金的應(yīng)用價(jià)值，對(duì)于所有固定資產(chǎn)都要建立臺(tái)賬制度，避免固定資產(chǎn)無(wú)故流失；其次，制定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息收集制度，對(duì)產(chǎn)生的所有財(cái)務(wù)信息都要第一時(shí)間整理和收集，確保所有信息的可靠性和真實(shí)性，在既定制度的要求下實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息公開(kāi)、透明；最后，各項(xiàng)制度都要嚴(yán)格落實(shí)到操作層面，如果發(fā)現(xiàn)制度不合理可及時(shí)更正和完善，所有人員都要嚴(yán)格遵守制度，通過(guò)制度規(guī)范人員行為[4]。

（三）加大監(jiān)督力度

行政事業(yè)單位財(cái)政健康是其發(fā)揮社會(huì)服務(wù)職能的基礎(chǔ)，而想要發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的價(jià)值，單位則要強(qiáng)化監(jiān)督力度，通過(guò)科學(xué)的監(jiān)督手段，確保各項(xiàng)資金應(yīng)用合理，真正實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ?，避免發(fā)生挪用公款以及私設(shè)金庫(kù)的問(wèn)題。首先，單位內(nèi)部要成立審計(jì)小組，由單位主要領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)牽頭，對(duì)人力資源優(yōu)化配置，抽調(diào)財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)的人員，在既定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)下，落實(shí)各項(xiàng)審計(jì)工作；其次，推動(dòng)審計(jì)工作常態(tài)化和制度化，在審計(jì)監(jiān)督的規(guī)范下，及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)中存在的不足和問(wèn)題，根據(jù)實(shí)際情況匯總相關(guān)信息，確保監(jiān)督管理有的放矢；最后，對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)崗位和重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，完善和優(yōu)化評(píng)價(jià)體系，實(shí)行財(cái)產(chǎn)崗位輪換和會(huì)計(jì)稽查等制度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督職能[5]。

（四）提升人員素質(zhì)

財(cái)務(wù)內(nèi)控具有較強(qiáng)的專業(yè)性、繁瑣性以及規(guī)范性，對(duì)于工作人員的各項(xiàng)能力、知識(shí)基礎(chǔ)、技能水平和職業(yè)素養(yǎng)要求較高，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，人才是推動(dòng)事業(yè)單位發(fā)展的重要支撐，單位也要給予人才儲(chǔ)備建設(shè)高度重視，通過(guò)各種方式強(qiáng)化人員能力，促使其更好地勝任財(cái)務(wù)內(nèi)控崗位。首先，在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控隊(duì)伍中，要適當(dāng)提升選材門(mén)檻，對(duì)財(cái)務(wù)人員適當(dāng)篩選，以高素質(zhì)、高水平、高學(xué)歷、高技能作為選材標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化隊(duì)伍的學(xué)歷結(jié)構(gòu)、年齡結(jié)構(gòu)以及能力結(jié)構(gòu)，保證人員能力符合崗位要求；其次，對(duì)所有人員開(kāi)展深刻而有效的崗位教育，教育內(nèi)容和培訓(xùn)形式要貼近崗位要求，內(nèi)容涉及財(cái)務(wù)知識(shí)、內(nèi)控方式、思政教育、職業(yè)素養(yǎng)教育等，促使教育活動(dòng)常態(tài)化、制度化，鼓勵(lì)工作人員利用平時(shí)崗位工作和業(yè)余生活，主動(dòng)學(xué)習(xí)、不斷提升，通過(guò)終身學(xué)習(xí)強(qiáng)化個(gè)人技能；最后，制定人員考核體系，明確具體的考核標(biāo)準(zhǔn)和考核內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)考核評(píng)價(jià)透明化和量化，并且將考核作為人員晉升、職位變動(dòng)、評(píng)優(yōu)評(píng)先的重要依據(jù)，促使所有人員都以嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范自身行為，以端正的態(tài)度對(duì)待財(cái)務(wù)內(nèi)控工作[6]。

（五）注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要內(nèi)容，但是當(dāng)前一些事業(yè)單位對(duì)這一功能缺乏正確認(rèn)知，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的價(jià)值和作用性，在發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，難以采取及時(shí)的措施應(yīng)對(duì)，因此，財(cái)務(wù)內(nèi)容要將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為優(yōu)化重心，發(fā)揮其預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。首先，財(cái)務(wù)人員要樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，突出財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用，結(jié)合單位運(yùn)行情況，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度體系，利用先進(jìn)信息技術(shù)開(kāi)展數(shù)據(jù)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；其次，對(duì)單位財(cái)務(wù)情況開(kāi)展動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)內(nèi)控的獨(dú)立性，定期出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，為領(lǐng)導(dǎo)制定各項(xiàng)決策提供可靠依據(jù)；最后，根據(jù)單位可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，提前制定應(yīng)對(duì)措施，避免發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)后可及時(shí)應(yīng)對(duì)，同時(shí)，將預(yù)防陣線前移，加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的職能[7]。

（六）開(kāi)展信息管理

信息技術(shù)目前已經(jīng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域獲得深度應(yīng)用，財(cái)務(wù)信息化也成了行業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)，事業(yè)單位要重視信息管理的價(jià)值和優(yōu)質(zhì)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化。首先，根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控的需求引入相關(guān)信息設(shè)備，加強(qiáng)設(shè)備維護(hù)管理，為內(nèi)控管理提供物質(zhì)支撐；其次，工作人員要熟悉各種信息化操作，具備一定的操作能力和信息化知識(shí)，便于各項(xiàng)工作的有序進(jìn)行；最后，建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的平臺(tái)化管理，提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)透明化程度。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，行政事業(yè)單位具有較強(qiáng)的社會(huì)服務(wù)職能，可以為社會(huì)公眾提供便捷服務(wù)，單位穩(wěn)定運(yùn)行有助于社會(huì)和諧穩(wěn)定，財(cái)務(wù)內(nèi)控是確保單位財(cái)務(wù)健康的關(guān)鍵舉措和關(guān)鍵手段，單位領(lǐng)導(dǎo)和所有人員都要樹(shù)立正確而科學(xué)的內(nèi)控意識(shí)，基于單位具體情況落實(shí)各項(xiàng)優(yōu)化舉措，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)管職能，確保財(cái)務(wù)信息的可靠性、透明性以及真實(shí)性，推動(dòng)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。