電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理下稅收籌劃的應(yīng)用研究

劉彥博

（內(nèi)蒙古電力（集團(tuán)）有限責(zé)任公司蒙電項(xiàng)目建管分公司，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010010）

電力企業(yè)的稅收種類明顯多于其他企業(yè)，這就決定了電力企業(yè)在新時(shí)期要想提高其市場競爭力，就必須加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃管理工作的重視，結(jié)合稅收籌劃的特點(diǎn)對(duì)當(dāng)前的稅收種類進(jìn)行合理管理，以此來調(diào)整稅收在電力公司支出中所占據(jù)的比重，可以在保障電力企業(yè)正常經(jīng)營的同時(shí)，減少不必要的稅收支出，繼而為電力企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)營效益。

一、稅收籌劃的基本概念

稅收籌劃是指在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程，中國家為了推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，會(huì)出臺(tái)不同類型的優(yōu)惠政策。納稅人和企業(yè)可以結(jié)合自己的經(jīng)營情況，在不違反法律的情況下，充分利用政府推出的經(jīng)營鼓勵(lì)和相關(guān)稅收政策來減少企業(yè)的稅收支出，可以提高企業(yè)的現(xiàn)金流比例，繼而將其應(yīng)用到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為企業(yè)創(chuàng)造更高的效益。這就要求電力企業(yè)在新時(shí)期發(fā)展過程中必須加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的重視，結(jié)合已有的財(cái)務(wù)管理方案以及稅收方案，充分考慮企業(yè)的實(shí)際情況，并及時(shí)就相關(guān)環(huán)節(jié)的稅收特點(diǎn)等制定對(duì)應(yīng)的稅收籌劃方案，可以為企業(yè)減少不必要的稅收支出，為后續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營提供更多的資金[1]。但是電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門等在制定稅收籌劃的過程中，仍然要遵循一切以企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃為先的原則，不能因?yàn)槎愂栈I劃的部分利益而影響財(cái)務(wù)部門的整體決策，要充分尊重企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的規(guī)范性，以企業(yè)正常運(yùn)營和發(fā)展為標(biāo)準(zhǔn)，盡可能發(fā)揮稅收籌劃的最大效益，這才是企業(yè)稅收籌劃管理的正確方法。

二、電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃的可行性

（一）調(diào)整課稅對(duì)象額度

企業(yè)納稅額度主要一，征稅對(duì)象金額和征稅稅率為依據(jù)。一般來說，征稅對(duì)象不同，其需要承擔(dān)的納稅義務(wù)程度也會(huì)有所差異。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，其資產(chǎn)效益和獲得的利潤之間是存在互相轉(zhuǎn)化關(guān)系的，也就是說，納稅人實(shí)際上也可以利用這一規(guī)律來靈活調(diào)整其納稅額度，例如在管理過程中可以通過對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行良性分割，對(duì)應(yīng)經(jīng)營模塊的征稅稅率和征稅對(duì)象則會(huì)發(fā)生變化，企業(yè)稅收也會(huì)更具合理性。

（二）納稅人具備可變通性

通過對(duì)稅法進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，不同類型的稅法規(guī)定針對(duì)的納稅對(duì)象也會(huì)存在差異的，也就是說納稅實(shí)際上是對(duì)針對(duì)性人群進(jìn)行到額定征稅，納稅人在繳稅過程中只需要出具相應(yīng)的合法證明來證明自己不屬于原有的納稅人范圍，即可實(shí)現(xiàn)避免征稅的目的，對(duì)應(yīng)的繳納稅收方式和額度等也會(huì)發(fā)生變化。電力企業(yè)在經(jīng)營管理過程中應(yīng)當(dāng)遵循這一規(guī)律，結(jié)合企業(yè)性質(zhì)以及納稅人特點(diǎn)等來對(duì)企業(yè)管理方式進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以此來繳納對(duì)應(yīng)方式的稅收，可以推動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)方式多樣化，刺激企業(yè)在新時(shí)期創(chuàng)造更高的經(jīng)營效益[2]。

（三）國家稅收優(yōu)惠政策

為鼓勵(lì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，推動(dòng)企業(yè)在新時(shí)期保持長久的經(jīng)營活力，國家也會(huì)結(jié)合企業(yè)性質(zhì)和納稅人特點(diǎn)等，出臺(tái)對(duì)應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，以此來減輕納稅人和企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，幫助其將更多的精力投入到經(jīng)營發(fā)展過程中。一般來說，國家會(huì)通過調(diào)整稅收方式以及增加稅收種類的方式來調(diào)整企業(yè)和納稅人所需要承擔(dān)的納稅額度以及納稅內(nèi)容，企業(yè)和納稅人可以結(jié)合其經(jīng)營發(fā)展特點(diǎn)來進(jìn)行綜合性的稅收籌劃，在調(diào)整稅收經(jīng)營方性的同時(shí)節(jié)約稅收，繼而為企業(yè)帶來更多的流動(dòng)資金，幫助企業(yè)在市場競爭中占據(jù)更多的市場份額，提高企業(yè)的發(fā)展效益。以2020年為例，國家出臺(tái)了不同程度的稅收優(yōu)惠政策，包括社保征收減免政策和生產(chǎn)鼓勵(lì)政策等，這都在一定程度上減輕了企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中也應(yīng)當(dāng)充分利用政府推出的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策來開展稅收籌劃工作，可以進(jìn)一步減少企業(yè)的成本支出，為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)營效益。

三、新時(shí)期電力企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用原則

（一）合法性原則

電力企業(yè)面對(duì)新時(shí)期激烈的市場競爭，應(yīng)當(dāng)遵循正確的發(fā)展規(guī)律和國家法律法規(guī)，一切以合理性原則為指導(dǎo)來制定稅收籌劃方案，堅(jiān)決避免因?yàn)橹\求企業(yè)的短期利益而做出違反國家法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)的稅收籌劃方案。也就是說，電力企業(yè)在制定稅收籌劃的過程中，必須加強(qiáng)對(duì)國家出臺(tái)的與財(cái)務(wù)法律法規(guī)相關(guān)政策的重視，嚴(yán)格按照國家規(guī)定來制定稅收籌劃方案，并且電力企業(yè)要及時(shí)關(guān)注國家出臺(tái)的新型稅收政策及相關(guān)規(guī)定，并結(jié)合該類規(guī)定對(duì)已有的稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，以尊重法律尊嚴(yán)為指導(dǎo)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況來調(diào)整稅收籌劃方案，避免因?yàn)槎愂栈I劃不當(dāng)而對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展造成影響。

（二）以財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)為指導(dǎo)

電力企業(yè)開展稅收籌劃的意義就是為了幫助企業(yè)減少不必要的支出，以此來獲得更多的經(jīng)營發(fā)展效益。這與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)是相適應(yīng)的，二者并不存在沖突。企業(yè)稅收籌劃方案制定過程中可能會(huì)出現(xiàn)與財(cái)務(wù)管理方案相違背的點(diǎn)，而財(cái)務(wù)管理方案是為幫助企業(yè)創(chuàng)造最高經(jīng)營效益而制定的。因此，在制定稅收籌劃方案的過程中，應(yīng)當(dāng)尊重依據(jù)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)制定的財(cái)務(wù)方案，在兩者出現(xiàn)矛盾時(shí)，通過調(diào)整稅收籌劃的方式來推動(dòng)各項(xiàng)工作按照預(yù)期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)推行，這樣才能保障企業(yè)預(yù)期經(jīng)營發(fā)展方案按照規(guī)定順利開展，保障企業(yè)發(fā)展的整體效益。

（三）重視成本效益

電力企業(yè)在開展稅收籌劃工作的過程中可以發(fā)現(xiàn)，受到其經(jīng)營方式以及市場發(fā)展特征等方面的影響，稅收籌劃可能會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重者還會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營效益[3]。為此，企業(yè)管理者和稅收籌劃工作人員等必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營效益和成本效益的重視，結(jié)合企業(yè)的整體稅收負(fù)擔(dān)情況，從企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況入手，綜合考慮企業(yè)的各項(xiàng)稅收種類以及企業(yè)的經(jīng)營重點(diǎn)，及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案中的參考標(biāo)準(zhǔn)，并將其資金的時(shí)間價(jià)值等考慮進(jìn)來，可以制定出更符合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展方向且?guī)椭髽I(yè)節(jié)省稅收支出的稅收籌劃方案，企業(yè)稅收籌劃方案的成本明顯降低，可有效提高企業(yè)經(jīng)營發(fā)展效益。

四、新時(shí)期電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理下稅收籌劃的具體應(yīng)用

（一）關(guān)注稅收籌劃細(xì)節(jié)

電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在新時(shí)期的工作方向是幫助企業(yè)籌集更多的經(jīng)營發(fā)展資金，并為企業(yè)制定經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃提供可供參考的數(shù)據(jù)分析資料，使得企業(yè)可以最大程度上發(fā)揮其現(xiàn)金流的作用，并在此基礎(chǔ)上開展投資工作，進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展效益，并完成公平化分配等工作。在該過程中，電力企業(yè)稅收籌劃也應(yīng)當(dāng)遵循企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)和利潤分配等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的工作方案，并以此為基礎(chǔ)來制定對(duì)應(yīng)的稅收籌劃方案，及時(shí)將電力企業(yè)發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的問題考慮在內(nèi)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)其稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，通過增加稅收籌劃方案的種類來適應(yīng)電力企業(yè)的發(fā)展調(diào)整方向。電力企業(yè)管理人員等可以結(jié)合企業(yè)已有的稅收標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)營情況，從企業(yè)未來發(fā)展重點(diǎn)角度出發(fā)，通過內(nèi)部溝通的方式來選擇與企業(yè)發(fā)展最適配的稅收籌劃方案并將其應(yīng)用起來，及時(shí)將稅收籌劃方案應(yīng)用的配套制度等落實(shí)到位，可進(jìn)一步提高稅收籌劃方案與電力企業(yè)經(jīng)營發(fā)展方向的適配性，進(jìn)而幫助企業(yè)留出更多的發(fā)展資金，減輕電力企業(yè)各項(xiàng)發(fā)展方案的后顧之憂。

（二）重視稅收籌劃在融資階段的科學(xué)應(yīng)用

電力企業(yè)在發(fā)展過程中積累了大量的融資渠道，而國家對(duì)企業(yè)不同融資渠道所獲得資金的管理規(guī)范是存在差異的，該類差異會(huì)直接對(duì)企業(yè)的劣質(zhì)資金造成影響，企業(yè)稅收也會(huì)在該過程中發(fā)生變化，嚴(yán)重者可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅收支出大量增加，影響企業(yè)的發(fā)展效益。企業(yè)在該過程中必須加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃管理工作的重視，結(jié)合稅收籌劃特點(diǎn)以及企業(yè)各類融資方式對(duì)稅收造成的影響等開展綜合性的稅收籌劃方案制定工作，可有效提高企業(yè)稅收籌劃發(fā)展效益。同時(shí)企業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人員以及融資管理人員綜合素質(zhì)和工作態(tài)度等的重視，引導(dǎo)其在融資過程中充分考慮列支資金及其對(duì)應(yīng)的稅收特點(diǎn)，靈活調(diào)整融資方式，這樣才能實(shí)現(xiàn)控制企業(yè)經(jīng)營成本的目的[4]。例如，當(dāng)前電力企業(yè)在發(fā)展過程中收集到的資金主要有債務(wù)資金和權(quán)益資金兩種，這兩種資金在沖擊過程中都需要企業(yè)為此繳納對(duì)應(yīng)的稅額和股息，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，電力企業(yè)可以選擇在支付稅金時(shí)提前交需要支付的股金扣除，可以減少因股息而需要多支付的稅金支出，企業(yè)的成本支出自然會(huì)隨之下降。

（三）重視稅收籌劃在利益分配中的應(yīng)用

與資金籌劃相同，電力企業(yè)在分配利潤的過程中因?yàn)槠淅麧櫡峙浞绞讲町?，也?huì)需要繳納一定數(shù)量的稅收，這也會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營成本。但是在對(duì)企業(yè)需要繳納的利潤分配稅收進(jìn)行分析的過程中可以發(fā)現(xiàn)，國家并沒有強(qiáng)制要求所有分配方式都需要繳納稅收，因此電力企業(yè)在進(jìn)行利潤分配的過程中可以通過增加利潤分配形式、種類以及調(diào)整不同利益分配形式所占資金的方式來制定對(duì)應(yīng)的稅收籌劃方案，可以減少企業(yè)在利潤分配過程中需要繳納的稅收，將資金更多用于股東收益和企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流中，可以為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來更多的資金支持，提高企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展效益。例如，在股利分配環(huán)節(jié)，企業(yè)通過現(xiàn)金股利的形式發(fā)放給股東經(jīng)營效益，股東需要為此支付一定比例的個(gè)人所得稅，但是在企業(yè)調(diào)整股利形式之后，增加股票股利等形式，股東通過認(rèn)領(lǐng)股票的方式完成股利分配領(lǐng)取工作并不需要支出相應(yīng)的稅額，其個(gè)人經(jīng)營效益明顯增加企業(yè)的利益成本支出也會(huì)減少，而電力企業(yè)和股東在該過程中都獲得了較高的收益。

五、結(jié)語

不可否認(rèn)，作為國家財(cái)政收入的重要組成部分之一，稅收對(duì)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有非常重要的影響。甚至?xí)苯佑绊憞蚁嚓P(guān)政策的制定和執(zhí)行，但是對(duì)于企業(yè)來說，多樣化且額度比例不同的稅收規(guī)定也在一定程度上增加了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重者還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)虧損等問題，電力企業(yè)在新時(shí)期必須加強(qiáng)對(duì)國家出臺(tái)的各類稅收規(guī)范和法律法規(guī)的重視，在合法的前提下，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營方式和利益分配方式等進(jìn)行綜合性的稅收籌劃管理工作，使得企業(yè)可以在合法范圍內(nèi)減少稅收支出，將更多資金投入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，可以進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展效益，減少企業(yè)在經(jīng)營過程中的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，繼而在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢。