企業(yè)全面預算管理中存在的問題及對策

劉曉玲

摘要：目前，全面預算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。它通過業(yè)務、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權授權，戰(zhàn)略驅動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實的反映出企業(yè)的實際需要，進而對作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營現(xiàn)狀與價值增長等方面的最終決策提供支持。然而，由于我國企業(yè)預算管理水平尚未達到成熟階段，部分管理內容與手段與發(fā)達國家相比還有差距，實際管理中更是困難重重。本文將就企業(yè)預算管理方面存在的問題進行剖析，并提出相關的對策。

關鍵詞：企業(yè);全面預算管理

近年來，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，為了在市場競爭中求得生存，企業(yè)在不斷拓展新業(yè)務的同時，需要加強內部管理，以提高自身競爭力。然而，由于企業(yè)在發(fā)展過程中過度重視經(jīng)濟效益，導致內部管理工作中出現(xiàn)了不同程度的隱患問題，比如全面預算管理。全面預算管理作為一種現(xiàn)代化的管理方式，對運營目標的實現(xiàn)起到了重要作用，不僅能科學引導應用資源，還可以減少不必要的風險。

一、全面預算管理的基本理論

2002年財政部的印發(fā)《關于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見》指出財務預算、業(yè)務預算、資本預算、籌資預算共同構成企業(yè)的全面預算。全面預算管理則是指企業(yè)內部所有部門在整體的戰(zhàn)略目標的指導下，企業(yè)對生產(chǎn)、經(jīng)營過程的預算編制出一套完整的規(guī)劃方案，要求各部門按照確認的預算方案執(zhí)行，并對執(zhí)行結果加以考核和監(jiān)控，將實際完成情況與預算目標不斷對比、分析、改善和調整，將各部門的資源進行科學分配，以確保企業(yè)運營生產(chǎn)環(huán)節(jié)中包含的各項財務活動合理開展，幫助管理者更加有效地管理企業(yè)。

二、企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）管理層對全面預算管理的認識不夠

企業(yè)全面預算管理體系包括四個環(huán)節(jié)：預算編制、控制分析、預算調整、考核評價。但是由于企業(yè)管理層對于全面預算管理的認識不夠，導致預算工作往往停留在預算編制階段，從而導致無法真正發(fā)揮全面預算管理的作用。對于在實際執(zhí)行過程中存在的問題，沒有進行深入了解和分析，也沒有分配專業(yè)的預算管理工作人員進行跟蹤負責，以至于全面預算管理工作無法落到實處，進而影響了企業(yè)整體的管理效率。

（二）預算考核制度不完善

預算考核作為全面預算管理的核心內容，占據(jù)重要地位。但是由于大部分企業(yè)沒有設立專業(yè)的預算管理機構及配備專業(yè)人員，導致預算管理體系不健全。尤其是作為對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督和考核的部分。預算制定過程中往往停留在管控成本費用方面，致使各部門在預算制定過程中，盡可能的降低目標值，增加成本費用的預算。但即便如此，在實際執(zhí)行過程中，由于缺乏健全、完善的監(jiān)督機制對執(zhí)行過程進行規(guī)范和監(jiān)督，導致各執(zhí)行部門對于企業(yè)預算控制方案的執(zhí)行力度較差。

（三）各部門缺乏必要的溝通

預算編制是全面預算管理的關鍵點，但是由于企業(yè)員工的認識不足，以及各部門之間缺乏必要的溝通與交流，導致預算工作成為財務部門自己的工作，以至于預算控制多偏離實際。財務部門確實是執(zhí)行和落實預算管理工作的主要部門，但是如果缺乏與各部門的必要溝通和配合，財務部門只是利用自身主觀性經(jīng)驗進行預算編制，直接參考財務報表數(shù)據(jù)作為預算管理的唯一數(shù)據(jù)，這樣不僅會使預算工作停留在表面，在預算的執(zhí)行過程中也會困難重重。

三、企業(yè)全面預算管理的優(yōu)化對策

（一）強化預算管理意識

企業(yè)全面預算管理需要多個部門共同參與。首先，管理層一定要正確認識全面預算管理的作用，并加強對預算管理的重視程度，在各方面對預算管理工作給予支持。其次，應該加強各部門員工的全面預算管理認識，企業(yè)可聘請全面預算管理方面的專家對員工進行培訓，讓員工在學習中掌握更多關于全面預算管理的理念和知識。再次，需要加強各部門之間的相互溝通與交流。全面預算管理最好的形式是以財務部門為主，其他部門為輔積極參與到本部門的預算管理當中。根據(jù)本部門以往的工作經(jīng)驗，提出建議，無異議后形成預算方案，以確保預算計劃得以順利落實。

（二）加強預算執(zhí)行考核力度

一項措施的實施不能單單依靠自覺性，企業(yè)的預算工作的順利落實也離不開良好的執(zhí)行，對于預算的考核需要從多角度入手。首先，對于預算編制方案，根據(jù)目標分級考核的原則，要盡量將預算指標進行細化，將其分配到具體的人員身上，以此作為員工的工作考核標準;其次，建立企業(yè)、部門、員工之間的利益激勵機制，將預算執(zhí)行的考核指標與職工績效掛鉤，形成合理、公正的績效體系。建立績效評價指標體系，設定定性指標與定量指標、財務指標與非財務指標相結合的考核體系;再次，不斷提高員工的業(yè)務水平，使全面預算管理工作在流程規(guī)范的情況下完成。

（三）健全預算管理監(jiān)督體系

為避免預算的執(zhí)行與實際工作結果產(chǎn)生嚴重誤差，確保預算管理工作得以順利貫徹執(zhí)行，管理層有必要建立相對完善的預算管理監(jiān)督體系。首先，要建立預算管理監(jiān)督制度，完善企業(yè)的監(jiān)管體系;其次，要明確預算管理的結構設置、職責權限和工作流程，由專人對預算的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，保證預算工作與企業(yè)管理相協(xié)調;最后，對于在預算管理中存在的問題，異常預算數(shù)據(jù)，監(jiān)督人員要及時跟蹤，并進行分析反饋，對于預算執(zhí)行不到位的部門要給予適當?shù)奶幜P，并提出必要的整改措施，以保證企業(yè)全面預算管理工作的有效運行。

四、結束語

總而言之，凡事預則立，不預則廢。全面預算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的重要管理模式。企業(yè)做好全面預算管理工作是確保企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地的重要前提，必須予以高度重視。為此，管理層需要站在戰(zhàn)略的高度，充分認識到全面預算管理的重要性，并在整個企業(yè)中倡導各部門的相互協(xié)作，加強預算執(zhí)行的考核力度，健全預算管理的監(jiān)督機制，務必將各項預算管理內容落到實處，從根本上提升企業(yè)的全面預算管理水平。

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（作者單位：云南工商學院）