新時(shí)期強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制策略研究

周英珠（廈門華天涉外職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

■ 前言

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷成熟，經(jīng)濟(jì)越來越趨于全球化，企業(yè)市場競爭愈演愈烈。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)開展市場經(jīng)營活動(dòng)的根基，是保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)不可或缺的重要力量。內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要一環(huán)，更是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要措施。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制可以更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益穩(wěn)步提升，確保能夠按照相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度取得目標(biāo)利潤。因此，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)不斷找到企業(yè)內(nèi)部漏洞，并對此實(shí)施內(nèi)部控制策略，使其更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

■ 內(nèi)控意義

（一）辨別會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，通過有效的內(nèi)部控制，可以隨時(shí)對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)和檢查，幫助管理者發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，并挖掘潛在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在初期得到緩解。當(dāng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制在各類企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作中延伸到各個(gè)角落，并實(shí)現(xiàn)全方位覆蓋時(shí)，就必須實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)能夠準(zhǔn)確防范、及時(shí)發(fā)現(xiàn)并迅速解決，從而將企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制在最低。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)管理不僅包括會(huì)計(jì)核算、對賬等基礎(chǔ)工作，還包括對企業(yè)整個(gè)經(jīng)營情況的監(jiān)督檢查。工作中能準(zhǔn)確及時(shí)獲取各類企業(yè)內(nèi)控管理部門或相關(guān)業(yè)務(wù)部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)管收集基礎(chǔ)性的數(shù)據(jù)支持，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對各類企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)分析，及時(shí)予以制止挽回?fù)p失，從而有效降低各類企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和造成的危害。

（三）提升企業(yè)利潤

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的根本目的不是為了無限制地降低企業(yè)的經(jīng)營成本和支出，而是實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，從而促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)建立內(nèi)部控制體系，對經(jīng)營業(yè)務(wù)、每項(xiàng)收入或支出進(jìn)行更精確的管理，剔除不必要的支出或企業(yè)較低利潤項(xiàng)目，從而將有限的資金投入更有益的經(jīng)營項(xiàng)目中，為企業(yè)的發(fā)展和繁榮打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

■ 內(nèi)控存在的問題

（一）缺少重視

以往，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員僅重視一些概念性知識(shí)，在如何規(guī)范財(cái)務(wù)管理方面沒有完全給予重視，使得在實(shí)際的企業(yè)會(huì)計(jì)核算中，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作存在很多問題。其中，相關(guān)部門管理者普遍缺少財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理的專業(yè)知識(shí)。另一方面，部分大型企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理兩方面的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制考核制度，不能與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況緊密結(jié)合在一起，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展理念不相適應(yīng)。

（二）財(cái)務(wù)人員缺少專業(yè)化

財(cái)務(wù)管理內(nèi)容往往是涉及多方面的，所以對企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)專業(yè)人才的綜合素質(zhì)會(huì)有較高要求，同時(shí)需要他們敢于承擔(dān)責(zé)任。然而，部分大型企業(yè)的高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)技術(shù)水平有待加強(qiáng)，人員結(jié)構(gòu)流動(dòng)性大，企業(yè)在崗財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)不匹配，需要經(jīng)常接受業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)繼續(xù)教育。

（三）內(nèi)控力度不足

無論什么樣的工作，有效監(jiān)督都是必不可少的，這樣才能使工作更加規(guī)范有序，特別是對企業(yè)的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理。良好的監(jiān)督是保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理科學(xué)、高效運(yùn)行的手段。對于企業(yè)的內(nèi)部控制，主要依靠兩種監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部展開的監(jiān)督稱為內(nèi)部監(jiān)督，相對應(yīng)的稱之為外部監(jiān)督，這兩種監(jiān)督共同作用才能使企業(yè)的內(nèi)部控制更加完善。在企業(yè)內(nèi)部控制過程中，部分企業(yè)沒有按照規(guī)定設(shè)立審計(jì)部門；有的企業(yè)隨著經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，即使設(shè)立了審計(jì)部門，卻沒有相對完善的審計(jì)制度。外部政府和社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)缺乏系統(tǒng)的監(jiān)督體系，使得監(jiān)督力度不足。

■ 優(yōu)化策略

（一）注重內(nèi)控原則

在整個(gè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系中，企業(yè)需要嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)，財(cái)務(wù)控制措施要與公司的實(shí)際發(fā)展接軌，部門應(yīng)當(dāng)設(shè)立規(guī)章制度，以便執(zhí)行。但是，不同的企業(yè)有其自身的特殊性，這要求專業(yè)人員要遵照最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)以及相關(guān)的公司規(guī)程，科學(xué)合理地制定內(nèi)部控制制度，并監(jiān)督執(zhí)行。充分保證財(cái)務(wù)管理相內(nèi)部控制措施適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展，并能夠基于法律法規(guī)政策的指導(dǎo)體系，依法提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度必須包含多個(gè)方面，如企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、會(huì)計(jì)監(jiān)督、各個(gè)部門等。相應(yīng)的內(nèi)部控制措施能夠更好地服務(wù)于企業(yè)，幫助企業(yè)樹立全局意識(shí)。使內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的全過程，及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)經(jīng)營業(yè)務(wù)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)一步科學(xué)有效的實(shí)施，為企業(yè)做好服務(wù)。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制是一種自檢制度。要使制度充分發(fā)揮作用，必須滿足內(nèi)部檢查的原則。企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制主要包括企業(yè)的功能配置及工作流程，通過科學(xué)合理的配置，保證經(jīng)濟(jì)事務(wù)在內(nèi)部控制的作用下公開透明，各部門經(jīng)理在工作中達(dá)到有效的相互制約和調(diào)整效果。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員進(jìn)行內(nèi)部控制管理是為了有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作質(zhì)量和服務(wù)效果，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。因此，企業(yè)開展內(nèi)部成本控制管理，應(yīng)充分把握企業(yè)成本管理效益控制原則，在組織實(shí)施過程中對企業(yè)內(nèi)部成本控制管理進(jìn)行有效的成本效益控制，并從細(xì)節(jié)上提出成本控制措施。這樣，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，企業(yè)內(nèi)部控制才能穩(wěn)定有序地進(jìn)行。當(dāng)內(nèi)部控制工作的實(shí)現(xiàn)基于成本和收益原則，首先，控制點(diǎn)應(yīng)正確選擇，有效減少浪費(fèi)現(xiàn)象，也就是說，以最低成本獲得最大內(nèi)部控制管理效果；其次，減少內(nèi)部控制工作過程中的財(cái)務(wù)消耗，實(shí)現(xiàn)有效成本控制，使內(nèi)部控制工作在企業(yè)中發(fā)揮更好的作用。

（二）建立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制過程中的重要形式。因此，要充分完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能，使內(nèi)部審計(jì)工作順利、有效地得到落實(shí)。首先，企業(yè)在完善內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)職能的同時(shí)，要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。審核員應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地對內(nèi)部重要業(yè)務(wù)單位進(jìn)行分步驟審核，確保審核的全面性，并報(bào)告相應(yīng)的審核結(jié)果。對分公司進(jìn)行監(jiān)督，并及時(shí)匯報(bào)結(jié)果。有效監(jiān)督公司管理層和重要事項(xiàng)負(fù)責(zé)人的日常工作，并及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告監(jiān)督和管理結(jié)果；其次，要加強(qiáng)內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制工作的作用，完善財(cái)務(wù)制度，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的監(jiān)督和評價(jià)起著重要作用，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制來完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度；最后，發(fā)揮內(nèi)部控制組織的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測功能。當(dāng)企業(yè)資產(chǎn)涉及的投融資較大,相應(yīng)的金融風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)高,除了建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)預(yù)算和會(huì)計(jì)工作計(jì)劃,內(nèi)部控制人員也應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測,從而進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)防范作用，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，提高資金周轉(zhuǎn)速度，確保企業(yè)的良好運(yùn)行。

（三）對內(nèi)控人員開展科學(xué)管理

內(nèi)部控制的實(shí)施是以內(nèi)部控制人員的主要行為為基礎(chǔ)，因此對人員的有效管理可以保證內(nèi)部控制工作的有效性。首先，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)，人員管理工作應(yīng)建立一套制度，當(dāng)內(nèi)部控制人員從事具體工作時(shí)，時(shí)間過長必然會(huì)導(dǎo)致員工疲憊不堪，也會(huì)降低員工的工作積極性，所以需要建立完善的輪崗制度，通過崗位輪崗，培養(yǎng)有經(jīng)驗(yàn)的員工，確保員工工作積極性。有利于內(nèi)部控制工作高效、高質(zhì)量的實(shí)施；其次，對財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)施聘任制，通過聘任制可以有效減少企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制實(shí)施過程中的集中與分散糾紛，基于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行內(nèi)部控制的整合具有重要作用；最后,建立一套科學(xué)有效的公司內(nèi)部年度評估財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制,為員工提高自身工作水平、更新知識(shí)和技能提供一個(gè)良好的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)平臺(tái),促使員工在工作中不斷進(jìn)步。

■ 總結(jié)

綜上所述，我國多數(shù)大型企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作過程中的內(nèi)部控制上還存在一些不足之處。因此，財(cái)務(wù)人員應(yīng)不斷提高對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的重視度，以及對企業(yè)財(cái)務(wù)部門違規(guī)現(xiàn)象的反饋和處理，完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度，結(jié)合現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，創(chuàng)新會(huì)計(jì)工作管理模式和業(yè)務(wù)渠道，進(jìn)一步提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理技術(shù)水平，有利于促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。