國(guó)有企業(yè)稅收籌劃的必要性

蒙良

（廣西地產(chǎn)集團(tuán)有限公司，廣西 南寧 530002）

一般情況下，稅收籌劃包含在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作范圍內(nèi)，也就是指根據(jù)國(guó)家相關(guān)部門(mén)下發(fā)的稅務(wù)政策要求，合理應(yīng)用稅務(wù)優(yōu)惠政策，國(guó)有企業(yè)稅務(wù)人員結(jié)合掌握的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)科學(xué)籌劃和安排，保證在滿(mǎn)足國(guó)家法律法規(guī)制度要求的情況下，減少企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)稅后效益?，F(xiàn)階段，隨著我國(guó)稅務(wù)政策的全面改革，企業(yè)通過(guò)科學(xué)合規(guī)的稅收籌劃，在能夠保證企業(yè)自身效益的同時(shí)，有利促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

一、國(guó)有企業(yè)稅收籌劃必要性

在當(dāng)前國(guó)有企業(yè)深入改革背景下，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力是國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的目標(biāo)。在收入費(fèi)用既定環(huán)境下，通過(guò)稅務(wù)籌劃，能夠減少企業(yè)稅負(fù)，合理且合法的節(jié)稅，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益[1]。所以，稅收籌劃成為國(guó)有企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。稅收籌劃必要性在于增加企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)制定合理的發(fā)展決策，科學(xué)合法規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)助國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展。國(guó)有企業(yè)稅收籌劃必要性具體展現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)

在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)背景下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐逐漸放慢，各個(gè)行業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力增大，國(guó)有企業(yè)在當(dāng)前市場(chǎng)背景下要想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，需要調(diào)整經(jīng)營(yíng)理念，尋找新的發(fā)展思路。針對(duì)國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，在經(jīng)濟(jì)規(guī)模比較穩(wěn)定、收費(fèi)比較固定的環(huán)境下，通過(guò)科學(xué)籌劃，可以幫助企業(yè)合法節(jié)稅，提高企業(yè)整體效益，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)企業(yè)更好發(fā)展。由此可見(jiàn)，做好稅務(wù)籌劃工作，對(duì)促進(jìn)國(guó)有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展有著重要意義。

（二）提高國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平

國(guó)有企業(yè)稅收籌劃工作通常會(huì)涉及大量和會(huì)計(jì)相關(guān)的內(nèi)容，這就需要國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)可以嚴(yán)格按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，遵守會(huì)計(jì)制度和稅法進(jìn)行科學(xué)納稅，國(guó)有企業(yè)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理應(yīng)給予高度重視，通過(guò)稅收籌劃，可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效益的提升，協(xié)助國(guó)有企業(yè)朝著正確的方向發(fā)展。

（三）調(diào)整國(guó)有企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，在稅收籌劃的作用下，實(shí)現(xiàn)合理投資，企業(yè)資金融籌、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等都需要得到稅收籌劃的支持[2]。特別是在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整上，稅收籌劃在其中發(fā)揮著重要作用。部分國(guó)有企業(yè)管理者為了減少稅負(fù)，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，在國(guó)有企業(yè)中強(qiáng)化稅收籌劃，促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)整改優(yōu)化，給企業(yè)健康發(fā)展奠定扎實(shí)基礎(chǔ)。

二、國(guó)有企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀

（一）稅收籌劃意識(shí)不足

稅收籌劃是國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中重要工作內(nèi)容，將會(huì)給企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平提高和經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)一定影響，這就要求國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)給予稅收籌劃高度重視，科學(xué)布局、合理籌劃。但是在實(shí)際中，部分國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有意識(shí)到稅收籌劃的必要性，普遍認(rèn)為國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)歸國(guó)家所有，無(wú)論是稅收籌劃還是經(jīng)濟(jì)效益獲取均為國(guó)家資源，在這種錯(cuò)誤思想認(rèn)知上，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)稅收籌劃工作不能順利進(jìn)行。部分企業(yè)在土地使用稅收籌劃時(shí)，如果缺少對(duì)現(xiàn)有稅收政策的深入解讀，將會(huì)對(duì)免稅項(xiàng)目沒(méi)有及時(shí)扣除而增加稅額。對(duì)于賬目處理不清楚、財(cái)務(wù)信息不真實(shí)、稅收籌劃不科學(xué)等問(wèn)題，如果沒(méi)有及時(shí)處理，必然會(huì)給國(guó)有企業(yè)今后發(fā)展帶來(lái)影響，讓其面臨嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）稅收籌劃基礎(chǔ)不規(guī)范

在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，應(yīng)該確?？茖W(xué)合理籌劃，既要做到業(yè)務(wù)分離合理性，還要實(shí)現(xiàn)合同、票據(jù)等資源的科學(xué)分配[3]。當(dāng)前，部分國(guó)有企業(yè)在稅收籌劃基礎(chǔ)工作上落實(shí)不到位，部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)沒(méi)有嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理要求進(jìn)行，決策過(guò)程中缺少對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，一味地按照上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要求執(zhí)行。并且，分工不具體，財(cái)務(wù)部門(mén)主要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)等工作，沒(méi)有安排專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人員對(duì)涉稅業(yè)務(wù)提前規(guī)劃。并且，由于部門(mén)之間交流不充分，部分部門(mén)在合同簽署、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)等業(yè)務(wù)產(chǎn)生之前，沒(méi)有得到財(cái)務(wù)部門(mén)的審核通過(guò)，使得部分費(fèi)用無(wú)法在稅前扣除。

（三）稅收籌劃的資源整合不合理

合理的稅收籌劃具體展現(xiàn)在結(jié)合不同稅率的適應(yīng)性，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程可以重新塑造，保證業(yè)務(wù)拆分的合理性，讓其中部分業(yè)務(wù)能夠享有最低的稅率，或者對(duì)不同稅率關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)科學(xué)分配。例如，在銷(xiāo)售產(chǎn)品的同時(shí)，如果提供運(yùn)輸服務(wù)，需要對(duì)銷(xiāo)售產(chǎn)品和產(chǎn)品運(yùn)輸分別核算，也就是按照17% 和 11%的稅率計(jì)算，如果無(wú)法分別核算，則需要按照17%的稅率納稅；如果出租房屋附帶一些場(chǎng)地，則可以適當(dāng)提高場(chǎng)地租金占比，房屋出租除了要按照5%的稅率繳納稅務(wù)外，還要征繳12%的房產(chǎn)稅，而場(chǎng)地出租則不包含房產(chǎn)稅。現(xiàn)階段，大部分國(guó)有企業(yè)已經(jīng)成立地方政府融資平臺(tái)，比較注重資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)充，忽略資源整合和分配，容易產(chǎn)生重復(fù)納稅現(xiàn)象，影響國(guó)有企業(yè)自身效益。

（四）稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用不充分

部分國(guó)有企業(yè)立項(xiàng)項(xiàng)目為國(guó)家重點(diǎn)扶持項(xiàng)目，在對(duì)這些項(xiàng)目研發(fā)建設(shè)中，一般會(huì)投放大量資金。所以國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)這些研發(fā)費(fèi)用減稅申報(bào)處理。部分研發(fā)項(xiàng)目可以享有國(guó)家提供的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，但是因?yàn)閷?duì)部分立項(xiàng)項(xiàng)目憑證沒(méi)有及時(shí)把控，使得分?jǐn)偤怂闳狈侠硇裕惤饻p免不均。部分國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，因?yàn)槿鄙倜鞔_的籌劃目標(biāo)，稅收政策應(yīng)用效果不理想。

三、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)對(duì)策

（一）提高人員稅務(wù)籌劃意識(shí)

稅收作為國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中正常開(kāi)支，應(yīng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。所以，對(duì)于國(guó)有企業(yè)管理人員來(lái)說(shuō)，應(yīng)該樹(shù)立正確的稅收籌劃意識(shí)，把稅收籌劃工作提升至企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展高度，讓企業(yè)所有人員都能意識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。例如，國(guó)有企業(yè)可以在內(nèi)部成立專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃管理部門(mén)，對(duì)國(guó)家最新發(fā)布的稅收政策進(jìn)行學(xué)習(xí)和解讀，讓企業(yè)增值稅、所得稅等都可以享有國(guó)家提供的稅收優(yōu)惠政策，及時(shí)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃和安排，幫助企業(yè)達(dá)到合法節(jié)稅的效果。

（二）確定稅收籌劃目標(biāo)

國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，需要從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度入手進(jìn)行籌劃設(shè)計(jì)。從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度出發(fā)，將過(guò)去重視的視覺(jué)由個(gè)別稅種稅負(fù)高低轉(zhuǎn)變?yōu)檎w減少企業(yè)稅負(fù)方面，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)稅收籌劃整體效益的發(fā)揮。所以，國(guó)有企業(yè)需要結(jié)合經(jīng)營(yíng)發(fā)展要求，及時(shí)與稅務(wù)部門(mén)人員信息交流，或者在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的作用下，及時(shí)獲取國(guó)家在行業(yè)發(fā)展和稅收政策方面做出調(diào)整的信息，確定稅收籌劃目標(biāo)，制定詳細(xì)的稅收籌劃方案，讓企業(yè)稅收籌劃工作更加規(guī)范和合理。

（三）科學(xué)設(shè)計(jì)稅收籌劃方案

稅收籌劃在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)，需要結(jié)合實(shí)際情況，制定不同的稅收籌劃方案。例如，在投資過(guò)程中，可以選擇不動(dòng)產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)投資入股方式，這樣不但可以免去投資企業(yè)在轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的流轉(zhuǎn)稅，同時(shí)投資資產(chǎn)折舊或者攤銷(xiāo)費(fèi)用也能在投資企業(yè)繳納稅務(wù)之前扣除，縮小稅基。在資金統(tǒng)籌方式上，可以適當(dāng)?shù)卦黾迂?fù)債籌資比例，結(jié)合稅法相關(guān)要求，負(fù)債籌資支付的利息可以記錄在當(dāng)前費(fèi)用范疇中，在所得稅繳納之前列支；如果采取的權(quán)益籌資方式，向股東發(fā)放的股利分布在稅后利益分配環(huán)節(jié)中，后者籌資成本將大于前者。在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和地點(diǎn)選擇過(guò)程中，需要選擇國(guó)家或者地方政府高度支持的技術(shù)產(chǎn)業(yè)，或者項(xiàng)目地點(diǎn)設(shè)置在經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)，以獲取更多的稅收優(yōu)惠政策。在日常經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，在存貨計(jì)價(jià)、折舊方式、費(fèi)用支付等方面應(yīng)該提前規(guī)劃和安排，確保滿(mǎn)足國(guó)家稅法要求，極大限度的在稅前抵扣，讓國(guó)有企業(yè)整體稅負(fù)得到降低。在利潤(rùn)分配時(shí)，如果為股份制企業(yè)，則需要采取少分或者不分股利的方式，因?yàn)槎愂绽麧?rùn)已經(jīng)繳納企業(yè)所得稅，向股東分配過(guò)程中還要繳納個(gè)人所得稅，屬于重復(fù)納稅，如果將利潤(rùn)留存企業(yè)作為積累，通過(guò)改善企業(yè)價(jià)值的方式影響股票價(jià)格，能夠間接地增加企業(yè)效益，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)更好發(fā)展。

（四）合理應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策

在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展向好的趨勢(shì)下，要想更好地迎合環(huán)境變化，及時(shí)應(yīng)對(duì)社會(huì)發(fā)生的各種突發(fā)事件，國(guó)家將會(huì)定期對(duì)現(xiàn)有稅收政策進(jìn)行調(diào)整和修改。通過(guò)發(fā)布各種稅收優(yōu)惠政策，可以幫助合理納稅，減少稅務(wù)支出。在稅收籌劃過(guò)程中，企業(yè)可以從地域、投資等方面入手，靈活使用國(guó)家發(fā)布的各種稅收優(yōu)惠政策，保證企業(yè)投資的可行性。在當(dāng)前稅收政策中，優(yōu)惠政策是緩解企業(yè)稅負(fù)壓力的重要內(nèi)容，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)合理納稅，控制稅務(wù)支出。在實(shí)際中，企業(yè)應(yīng)安排專(zhuān)業(yè)人員負(fù)責(zé)稅收籌劃，并對(duì)國(guó)家提供的各種優(yōu)惠政策深入解讀，合理應(yīng)用，提高企業(yè)稅收籌劃水平。例如，如果是工業(yè)生產(chǎn)類(lèi)企業(yè)，只要將企業(yè)注冊(cè)在工業(yè)園區(qū)，增值稅根據(jù)地方財(cái)政所得部分的30%-50%予以獎(jiǎng)勵(lì)，所得稅按照地方財(cái)政所得部分的50%給予獎(jiǎng)勵(lì)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，當(dāng)前我國(guó)正處于社會(huì)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展的重要階段，國(guó)有企業(yè)在此過(guò)程中取得了良好的發(fā)展成績(jī)，在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中，企業(yè)在稅收籌劃上將會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，一旦出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必然會(huì)給國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)不良影響。隨著當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，為了讓國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)穩(wěn)定地位，增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，要求企業(yè)稅收籌劃人員結(jié)合國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求，制定詳細(xì)的稅收籌劃方案，完善稅收籌劃管理體系，采取有效的稅收籌劃對(duì)策，提高國(guó)有企業(yè)整體效益，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)收益快速增長(zhǎng)，給國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。