納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性及實(shí)施研究

謝雨芯（阿壩師范學(xué)院）

■ 企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃實(shí)施的重要性

（一）能夠優(yōu)化納稅意識(shí)，保證納稅積極性

企業(yè)是以獲得經(jīng)濟(jì)利益為目的而進(jìn)行經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的社會(huì)主體，很多企業(yè)為了獲得更多的利潤(rùn)選擇逃稅，但是這樣的行為非但會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法性、企業(yè)業(yè)界形象造成嚴(yán)重影響，還會(huì)給國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成巨大的損失，而從企業(yè)責(zé)任人的角度來說，逃稅行為一旦被發(fā)現(xiàn)，需要承擔(dān)巨大的經(jīng)濟(jì)損失和刑事責(zé)任，可以說是毫無裨益。所以，在稅制改革的今天，企業(yè)方面通過納稅籌劃的方式進(jìn)行合法避稅，是保證企業(yè)獲得更多利潤(rùn)且正常經(jīng)營(yíng)的唯一選擇。從某種角度來說，合理進(jìn)行納稅籌劃能夠讓企業(yè)獲得足夠的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，又能夠規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，這讓很多企業(yè)產(chǎn)生了依法納稅、合法避稅的積極性，對(duì)于我國(guó)的稅收事業(yè)發(fā)展有不可估量的積極意義。

（二）有利于成本的節(jié)約

無論是在資本主義經(jīng)濟(jì)體制中，還是在中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，納稅都是企業(yè)參與生產(chǎn)、銷售、分配乃至于再分配過程中的必然義務(wù)，企業(yè)按時(shí)依法納稅，是保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常發(fā)展、國(guó)家社會(huì)事務(wù)順利進(jìn)行的必要因素，而納稅籌劃則是財(cái)務(wù)管理工作的重中之重，保證納稅籌劃效果才能讓企業(yè)在合法經(jīng)營(yíng)的范圍內(nèi)取得更多經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。從實(shí)際情況來看，妥善進(jìn)行了納稅籌劃的企業(yè)所需要付出的稅費(fèi)，往往遠(yuǎn)低于常規(guī)企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本自然而然就會(huì)得到控制，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展有一定的價(jià)值。

（三）有利于降低稅收風(fēng)險(xiǎn)

優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理、提升企業(yè)納稅籌劃的效果，是保證企業(yè)獲利能力、控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的必然選擇，在成本降低、利潤(rùn)提升的情況下，企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力將會(huì)得到提升。而從另一個(gè)角度來說，保證企業(yè)納稅籌劃效果，能夠讓企業(yè)更加積極主動(dòng)地繳納稅款，這能夠規(guī)避國(guó)家稅收風(fēng)險(xiǎn)，保證稅收工作乃至于社會(huì)公共服務(wù)、社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的正常進(jìn)行。

（四）有利于企業(yè)籌資

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的過程中，不可避免地要進(jìn)行資金籌措，而目前比較常見的籌資方法主要可以分成負(fù)債法和權(quán)益法兩種，其中權(quán)益法籌資往往不會(huì)帶來太大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也不存在利用固定資產(chǎn)進(jìn)行抵債的問題，更不涉及支付利息等情況，然而企業(yè)往往需要付出更多的成本資金才能完成權(quán)益籌資；負(fù)債法籌資也比較常見，但是它需要企業(yè)承擔(dān)更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，涉及到固定資產(chǎn)抵償、定期支付固定利息等問題，優(yōu)勢(shì)是不需要企業(yè)支出大量成本資金。而合理進(jìn)行納稅籌劃，則能夠讓企業(yè)在不違反法律法規(guī)的情況下，繳納更少的稅款，并在分析自身經(jīng)營(yíng)狀況的基礎(chǔ)上選擇最佳的籌資方案，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有百利而無一害。

（五）推動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

在不違反法律法規(guī)的情況下進(jìn)行的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)，將會(huì)讓企業(yè)在參與市場(chǎng)分配的過程中得到更多的經(jīng)濟(jì)收益，企業(yè)則可以利用這些資金擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、提升生產(chǎn)能力，并在后續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)中獲得更多的資金分配。但是在這個(gè)過程中，企業(yè)方面還需要考慮到納稅問題，在過去的稅法稅制下，企業(yè)方面一般需要根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的規(guī)模和效益等繳納不同額度的稅款，收入越高、稅費(fèi)越多，這使得一部分企業(yè)不得不抽調(diào)用于內(nèi)外部管理及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展的資金支付稅款，這對(duì)于企業(yè)的再生產(chǎn)十分不利。而在新的稅收制度下，企業(yè)需要繳納的稅款額度是可以變通的，通過合理的稅收籌劃，企業(yè)方可以獲得一定的稅款減免，這能夠讓企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，并更好地進(jìn)行生產(chǎn)資料采購(gòu)等，保證企業(yè)更好地生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

（六）增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，我國(guó)的綜合國(guó)力與日俱增，國(guó)際地位和話語(yǔ)權(quán)越來越突出，參與世界經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的頻率越來越高，在這種情況下我國(guó)的現(xiàn)代化企業(yè)逐漸形成了對(duì)外貿(mào)易新局面，在這種情況下企業(yè)既面臨著發(fā)展機(jī)遇又迎來了發(fā)展挑戰(zhàn)，一來有了更加廣闊的市場(chǎng)空間，能夠進(jìn)行生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)充并獲得經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，二來需要面對(duì)更加復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和更多的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)象，稍有不慎就可能失去競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。想要更好地迎接機(jī)遇應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，企業(yè)方面就必須要做好納稅籌劃并提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力，財(cái)務(wù)管理工作是優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力的重要手段，而納稅籌劃是財(cái)務(wù)管理的重中之重，優(yōu)化納稅籌劃，是企業(yè)獲得更多經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)、提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的必然選擇。從實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)來看，在納稅籌劃上取得了突破性進(jìn)展的企業(yè)，往往能夠解決企業(yè)應(yīng)對(duì)稅收而形成的內(nèi)耗問題，把更多的技術(shù)、資金和管理要素投入到競(jìng)爭(zhēng)中去，最終達(dá)到提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的效果。

■ 納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)施策略

（一）切實(shí)提升稅務(wù)基礎(chǔ)工作水平

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，時(shí)刻面臨著來自于同行業(yè)其他主體的壓力，還需要面臨行業(yè)發(fā)展方向變動(dòng)帶來的挑戰(zhàn)，更重要的是還需要不斷考慮稅收方面的相關(guān)問題，可謂是內(nèi)憂外患重重。而提升稅務(wù)基礎(chǔ)工作水平、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)解決經(jīng)營(yíng)負(fù)面影響因素的必然選擇，根據(jù)實(shí)際情況來看，企業(yè)方面需要做好以下幾方面內(nèi)容：第一，要盡快強(qiáng)化進(jìn)項(xiàng)稅源頭管理，讓企業(yè)能夠獲得更多增值稅發(fā)票。企業(yè)的采購(gòu)部門在進(jìn)行生產(chǎn)資料采購(gòu)的過程中，必須要獲得合法的增值稅發(fā)票，即使是在開展服務(wù)生產(chǎn)等業(yè)務(wù)的過程中也是如此，為確保增值稅發(fā)票的有關(guān)工作質(zhì)量，應(yīng)建立發(fā)票管理制度。第二，要盡快做到以票控稅，以票控帳，解決企業(yè)稅務(wù)工作的問題。在提升增值稅發(fā)票管理效果的基礎(chǔ)上，企業(yè)方面還需要嚴(yán)格遵守發(fā)票管理辦法等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合經(jīng)濟(jì)往來情況、業(yè)務(wù)規(guī)模等開具發(fā)票。第三，要切實(shí)提升會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)核算的質(zhì)量，嚴(yán)格遵守企業(yè)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)內(nèi)容，規(guī)避不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和納稅籌劃工作息息相關(guān)，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)質(zhì)量是確保納稅籌劃工作順利進(jìn)行的不二之選，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的工作人員必須要根據(jù)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容，在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上做好稅務(wù)核算等工作。第四，企業(yè)方面務(wù)必要認(rèn)識(shí)到自身的社會(huì)義務(wù)，做到依法納稅、誠(chéng)信納稅，申報(bào)稅款項(xiàng)目的過程中嚴(yán)格遵守實(shí)際情況，避免逃稅漏稅問題。

（二）積極學(xué)習(xí)稅收知識(shí)

納稅籌劃工作有一定的復(fù)雜性，稍有不慎就可能造成嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)方面在開展納稅籌劃的過程中務(wù)必要不斷學(xué)習(xí)積累，對(duì)國(guó)家出臺(tái)的稅收政策等進(jìn)行學(xué)習(xí)和分析，在此基礎(chǔ)上以政策內(nèi)容為藍(lán)本優(yōu)化納稅籌劃方法，確保每一筆稅款都符合法律法規(guī)相關(guān)要求且有利于降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。但是從實(shí)際情況來看，時(shí)至今日仍有一部分中小型企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性，在財(cái)務(wù)管理工作中對(duì)納稅籌劃工作視若無睹，對(duì)國(guó)家出臺(tái)的政策毫不了解，也沒有學(xué)習(xí)的積極性，這使得他們無法通過合法手段進(jìn)行避稅，最終只能承擔(dān)更高的稅費(fèi)或者采取非法手段逃稅漏稅，這對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展可謂是毫無裨益。在今后的發(fā)展中，企業(yè)方面必須要徹底改變過去的經(jīng)營(yíng)理念，在不斷提升生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)質(zhì)量的同時(shí)考慮納稅籌劃政策內(nèi)容，以期獲得更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。

（三）加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作指的是對(duì)資產(chǎn)、資本、收益和現(xiàn)金流量進(jìn)行管理控制的過程，而稅務(wù)管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，保證稅務(wù)管理有效性，提升納稅籌劃工作質(zhì)量，是企業(yè)未來發(fā)展的必經(jīng)之路。但是從實(shí)際情況來看，不同地區(qū)的稅收征管的方式存在一定的差異，稅收?qǐng)?zhí)法部門可以根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況等進(jìn)行自由裁量，在這種情況下企業(yè)方面能否和本地的稅務(wù)部門進(jìn)行妥善溝通，是否能了解本地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)作、職能分工、稅務(wù)征管地點(diǎn)等一系列問題，很大程度上決定了企業(yè)納稅籌劃的最終效果。因此在今后的納稅籌劃工作中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的工作人員必須要對(duì)工作流程進(jìn)行調(diào)整，與稅務(wù)部門進(jìn)行妥善聯(lián)系，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)情況公開化，讓稅務(wù)部門能夠了解企業(yè)發(fā)展的具體狀態(tài)，在保證企業(yè)生存的情況下避免稅費(fèi)驟減，形成稅務(wù)部門和企業(yè)的雙贏。特別需要提到的是，與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通交流務(wù)必要在合法條件下進(jìn)行，絕非以非法手段賄賂或進(jìn)行權(quán)錢交易，否則納稅籌劃就失去了應(yīng)有的意義。

■ 總結(jié)

在黨和政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷邁進(jìn)新階段，而各個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體在經(jīng)營(yíng)過程中，按照法律法規(guī)繳納的稅款，又在優(yōu)化社會(huì)公共服務(wù)、優(yōu)化社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施的同時(shí)，反哺了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，形成了優(yōu)勢(shì)的良性循環(huán)。為推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)足發(fā)展，政府部門出臺(tái)了新的稅收政策，允許企業(yè)通過合法手段進(jìn)行避稅并獲得更多經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，企業(yè)方面務(wù)必要盡快認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性，并采取相應(yīng)的措施提升納稅籌劃的效果，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的工作人員也需要根據(jù)實(shí)際情況，不斷探索更加行之有效的納稅籌劃措施。