企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制策略分析

林 欽（福建省汽車(chē)工業(yè)集團(tuán)有限公司）

面對(duì)劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)為了進(jìn)一步擴(kuò)大自身市場(chǎng)占有率，經(jīng)常采用賒銷(xiāo)的方式，如此一來(lái)應(yīng)收賬款的數(shù)目會(huì)大幅增加，各種資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難，從而造成更大的資金壓力，這將影響到企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)。所以有必要對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制深入分析，加強(qiáng)協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)和應(yīng)收賬款規(guī)模之間的關(guān)系控制，并且防范資金風(fēng)險(xiǎn)，這才是企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展的有效路徑。

■ 應(yīng)收賬款和內(nèi)部控制的概念分析

應(yīng)收賬款的概念是企業(yè)在銷(xiāo)售商品并提供服務(wù)的相關(guān)活動(dòng)中，由于某種原因無(wú)法對(duì)資金及時(shí)進(jìn)行結(jié)算，那么就需要向購(gòu)買(mǎi)的單位收取相關(guān)款項(xiàng)，這也是銷(xiāo)售活動(dòng)中各企業(yè)所擁有的應(yīng)收債權(quán)。對(duì)企業(yè)內(nèi)部管控的定義是建立在相關(guān)規(guī)范基礎(chǔ)上的，是由企業(yè)中的董事會(huì)、監(jiān)理會(huì)、經(jīng)理層還有各基層員工共同落實(shí)，目的是要對(duì)目標(biāo)加以控制。應(yīng)收的賬款內(nèi)部控制是確保企業(yè)在收款的時(shí)候真實(shí)準(zhǔn)確且安全完整，往往企業(yè)會(huì)采取相應(yīng)的安全保護(hù)措施，包括一些信用政策和保障手段，這樣才能讓?xiě)?yīng)收賬款及時(shí)的回收進(jìn)來(lái)。

■ 企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

（一）賒銷(xiāo)對(duì)象審核不夠嚴(yán)格

在銷(xiāo)售當(dāng)中有可能會(huì)發(fā)生一些導(dǎo)向方面的錯(cuò)誤，比方說(shuō)銷(xiāo)售中心太過(guò)于追求自身業(yè)績(jī)，反而忽略了應(yīng)收賬款過(guò)程中有可能出現(xiàn)的無(wú)法回收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，賒銷(xiāo)的時(shí)候活動(dòng)沒(méi)有相對(duì)應(yīng)的審批權(quán)限，銷(xiāo)售人員一味地追求自身期限內(nèi)業(yè)績(jī)，采用的賒銷(xiāo)政策太多，但這些都沒(méi)有經(jīng)過(guò)合理的審查最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)幾率大幅度增加。雖然企業(yè)在這方面也會(huì)有相關(guān)的信用政策在內(nèi)，但是較主觀(guān)，對(duì)客戶(hù)償還貸款的能力并不明確，而且信用未曾評(píng)級(jí)，如果在不了解情況的基礎(chǔ)上盲目對(duì)他們銷(xiāo)售，應(yīng)收賬款的金額就會(huì)不斷增加，企業(yè)的資金占用更多。

（二）應(yīng)收賬款考核機(jī)制不完善

在應(yīng)收賬款管理過(guò)程中，因?yàn)閷?dǎo)向方面的問(wèn)題，企業(yè)對(duì)銷(xiāo)售人員的要求很高，所以他們?cè)阡N(xiāo)售的政策上會(huì)有很多激勵(lì)方式，這樣一來(lái)，銷(xiāo)售的業(yè)績(jī)就是銷(xiāo)售人員追求的重點(diǎn)，把銷(xiāo)售業(yè)績(jī)和應(yīng)收賬款報(bào)上去就能獲得相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，再或者是只要有所回款也能當(dāng)成銷(xiāo)售的一種獎(jiǎng)勵(lì)，這樣就會(huì)有很多工作者單方面追求應(yīng)收賬款的回收，甚至出現(xiàn)催收現(xiàn)象。應(yīng)收賬款時(shí)間范圍比較長(zhǎng)，包括銷(xiāo)售人員離職以后沒(méi)有在客戶(hù)那里進(jìn)行交接，如此一來(lái)責(zé)任人很難找到，最終企業(yè)的應(yīng)收賬款會(huì)逐漸疊加，此時(shí)要想把這些賬款再回收過(guò)來(lái)就會(huì)有很高的難度。

（三）內(nèi)部管控不協(xié)調(diào)

企業(yè)管理過(guò)程中銷(xiāo)售是銷(xiāo)售部門(mén)中的管理工作，應(yīng)收賬款需要在賬務(wù)處理上向上級(jí)反映，雖然銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)兩個(gè)部門(mén)之間有很大的聯(lián)系，但大多數(shù)企業(yè)各部門(mén)多獨(dú)立運(yùn)營(yíng)并且互相協(xié)調(diào)性不高，財(cái)務(wù)部門(mén)往往會(huì)只結(jié)合銷(xiāo)售的發(fā)票和賒銷(xiāo)賬單處理賬務(wù)問(wèn)題，當(dāng)銷(xiāo)售部門(mén)把票據(jù)提交給財(cái)務(wù)部門(mén)之后，他們就不再去積極地回收賬款。并且財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)這些部門(mén)之間聯(lián)系不多，而且很少和客戶(hù)直接接觸，收款的時(shí)候基本就處于無(wú)人過(guò)問(wèn)，為此賬目與實(shí)際情況不符合情況便會(huì)凸顯出來(lái)。

■ 完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的相關(guān)建議

針對(duì)目前市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)要想把握好時(shí)機(jī)并處于優(yōu)勢(shì)地位，就要在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品上擴(kuò)大自身整體實(shí)力，才能保證在市場(chǎng)上有足夠的競(jìng)爭(zhēng)力。在賒銷(xiāo)活動(dòng)中賒銷(xiāo)政策是企業(yè)在產(chǎn)品同質(zhì)化基礎(chǔ)上的必然選擇，企業(yè)有關(guān)部門(mén)必須提高應(yīng)收賬款的管控，才能避免銷(xiāo)售業(yè)績(jī)有壞賬風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

（一）加強(qiáng)賒銷(xiāo)對(duì)象審核

企業(yè)運(yùn)用賒銷(xiāo)政策去增強(qiáng)銷(xiāo)售，最初的效果比較明顯，但結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展運(yùn)營(yíng)情況，賒銷(xiāo)政策管理控制需要建立在企業(yè)銷(xiāo)售單位的應(yīng)收賬款數(shù)量與規(guī)?；A(chǔ)上。建設(shè)應(yīng)收賬款內(nèi)部管控制度體系，然后確定其中的管控權(quán)限，這都要先對(duì)賒銷(xiāo)對(duì)象的信用進(jìn)行評(píng)價(jià)審核。立足于賒銷(xiāo)政策相關(guān)基礎(chǔ)，可以結(jié)合銷(xiāo)售的情況將其劃分為回款的比例和賒銷(xiāo)額度范圍，根據(jù)銷(xiāo)售人員、銷(xiāo)售經(jīng)理這些不同等級(jí)設(shè)置權(quán)限，這樣才能確?；顒?dòng)的順利正常開(kāi)展，同時(shí)也能有效降低風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)賒銷(xiāo)客戶(hù)建立的檔案數(shù)據(jù)庫(kù)，根據(jù)用戶(hù)的實(shí)際情況進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，這些客戶(hù)因?yàn)樾抛u(yù)上的差異所以給他們的信用評(píng)估和額度都有所不同，如果額度超過(guò)太多就要有更加嚴(yán)格的結(jié)算條件限制，如此才能讓賒銷(xiāo)額度與賒銷(xiāo)優(yōu)惠政策發(fā)揮效果，利用相關(guān)優(yōu)惠的政策去進(jìn)一步促使客戶(hù)順利回款，如此賒銷(xiāo)政策既能落實(shí)也能讓客戶(hù)得到相應(yīng)的動(dòng)態(tài)性追蹤，賬款的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)進(jìn)一步降低。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作者必須加強(qiáng)賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不能只追求銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，工作人員要明確市場(chǎng)具體發(fā)展動(dòng)態(tài)還有國(guó)家所發(fā)表的相關(guān)政策，在企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品銷(xiāo)售的過(guò)程中正確把握方向，絕對(duì)不能出現(xiàn)因?yàn)楫a(chǎn)品太多而導(dǎo)致資金積累，要想再去開(kāi)展其他的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就很難，就算是結(jié)合賒銷(xiāo)優(yōu)惠政策，也要對(duì)銷(xiāo)售的對(duì)象加強(qiáng)審核，盡最大可能降低風(fēng)險(xiǎn)幾率。

（二）提高應(yīng)收賬款考核管理

企業(yè)有必要對(duì)應(yīng)收賬款的回收提高力度，可根據(jù)相關(guān)法律政策建立應(yīng)收賬款回收責(zé)任體系，讓銷(xiāo)售人員把責(zé)任落實(shí)，保證責(zé)任和權(quán)利都能達(dá)到統(tǒng)一，按照誰(shuí)去賒銷(xiāo)誰(shuí)去負(fù)責(zé)的原則，讓賒銷(xiāo)款項(xiàng)可以及時(shí)回收過(guò)來(lái)，要是銷(xiāo)售人員在離職以后沒(méi)有辦理手續(xù)和交接工作，而那些應(yīng)收款項(xiàng)就應(yīng)當(dāng)由這部分人去負(fù)責(zé)，就算回收不過(guò)來(lái)他們也要承擔(dān)法律責(zé)任，要么去催收要么就自己賠款，如此就能形成更大的約束，責(zé)任體系下應(yīng)收賬款會(huì)井然有序。應(yīng)收賬款回收考核機(jī)制的建立，是確?？铐?xiàng)回收及時(shí)的保障，因?yàn)檫@種行為出現(xiàn)往往會(huì)伴隨不同背景，企業(yè)必須結(jié)合真實(shí)的情況制定科學(xué)合理的激勵(lì)政策，讓工作人員提高積極性，這是促進(jìn)應(yīng)收賬款及時(shí)回收的有效路徑，如此一來(lái)企業(yè)的資金將會(huì)變得更加充足和靈活，那么資金運(yùn)轉(zhuǎn)將會(huì)更加有活力，并給企業(yè)帶來(lái)大量效益。除了對(duì)用戶(hù)賒銷(xiāo)的優(yōu)惠，還要科學(xué)的利用一些政策在活動(dòng)中給用戶(hù)提供便利，目的是讓他們還款更加便捷和積極，這樣才能提高用戶(hù)對(duì)企業(yè)的好感。而客戶(hù)方面就能夠根據(jù)自身已經(jīng)有的優(yōu)惠政策綜合性評(píng)價(jià)不同企業(yè)給出的優(yōu)惠選擇，企業(yè)也能和其他的組織合作，共同為客戶(hù)帶來(lái)便利，從而實(shí)現(xiàn)雙贏(yíng)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)管理

福建省汽車(chē)工業(yè)集團(tuán)有限公司在1992年成立，其經(jīng)營(yíng)范圍是汽車(chē)行業(yè)的投資經(jīng)營(yíng)管理和銷(xiāo)售以及產(chǎn)品開(kāi)發(fā)等一系列交通技術(shù)服務(wù)，主要的銷(xiāo)售產(chǎn)品包括轎車(chē)、大型中型以及輕型客車(chē)、重型輕載貨車(chē)以及汽車(chē)內(nèi)飾配件等，作為專(zhuān)門(mén)從事汽車(chē)生產(chǎn)的集團(tuán)有限公司，經(jīng)濟(jì)實(shí)力非常明顯，所以給財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了很多困難。尤其是銷(xiāo)售各種產(chǎn)品，主要涉及的部門(mén)很多，包括管理、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)以及業(yè)務(wù)等部門(mén)，就像在某個(gè)產(chǎn)品銷(xiāo)售出去的整個(gè)流程中這些部門(mén)都會(huì)或多或少參與進(jìn)來(lái)，所以加強(qiáng)各部門(mén)之間的聯(lián)合協(xié)調(diào)對(duì)于應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制管理有著至關(guān)重要的意義。所以說(shuō)企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確各部門(mén)的分工和工作人員職責(zé)，強(qiáng)化內(nèi)部管控，讓?xiě)?yīng)收賬款管理變得井然有序。其中應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)以銷(xiāo)售部門(mén)為主體的應(yīng)收賬款回收管理機(jī)構(gòu)，因?yàn)殇N(xiāo)售管理部門(mén)對(duì)這方面工作熟悉，所以他們是主要負(fù)責(zé)人，其他包括財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門(mén)要與財(cái)務(wù)部門(mén)合理溝通，然后共同跟蹤賬款回收進(jìn)度，最后財(cái)務(wù)部門(mén)要把賒銷(xiāo)單位的信息以最快的速度反饋給銷(xiāo)售人員，按照相應(yīng)的賬款管理程序流程配合銷(xiāo)售部門(mén)把應(yīng)收賬款的賬目確定清楚，提供更為精準(zhǔn)的信息，再加上規(guī)范性的管理，這樣一來(lái)應(yīng)收賬款就能及時(shí)有效的回收到企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)可以用這些資金靈活運(yùn)轉(zhuǎn)并進(jìn)行其他的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這樣就能獲得源源不斷的動(dòng)力，是實(shí)現(xiàn)自身良好發(fā)展的有效前提。

■ 總結(jié)

綜上所述，現(xiàn)如今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，尤其是在人們物質(zhì)生活水平提升的基礎(chǔ)上，對(duì)日常出行的要求更高。汽車(chē)作為目前人們出行必備的基礎(chǔ)工具，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了大范圍普及，但要知道既然這個(gè)行業(yè)規(guī)模數(shù)量不斷擴(kuò)大，其中的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各方面也就有了更高的需求，所以福建汽車(chē)工業(yè)集團(tuán)有限公司在此環(huán)境下必須要從企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制作為出發(fā)點(diǎn)，積極尋找存在的問(wèn)題，然后將其有效解決，創(chuàng)新和優(yōu)化管控內(nèi)容與措施，從而在進(jìn)一步解決問(wèn)題的基礎(chǔ)上促進(jìn)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。