對(duì)建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的思考

文/弓寒風(fēng)（河南晨睿教育科技有限公司）

稅務(wù)籌劃是企業(yè)在政策法規(guī)允許空間內(nèi)，通過(guò)合理籌劃而減少企業(yè)稅負(fù)的行為，通過(guò)稅務(wù)籌劃，企業(yè)的稅負(fù)壓力得以緩解。建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作在實(shí)施期間容易受其他因素干擾，無(wú)法發(fā)揮其真實(shí)的價(jià)值和作用，稅務(wù)籌劃有效性較低。根據(jù)實(shí)際情況來(lái)看，部分建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作存在明顯問(wèn)題，稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)面臨阻礙，為解決此類問(wèn)題，建筑企業(yè)必須對(duì)稅務(wù)籌劃活動(dòng)涉及的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行深入分析，掌握問(wèn)題成因，從而采取有效措施及時(shí)解決問(wèn)題，進(jìn)一步提升稅務(wù)籌劃效益。

一、稅務(wù)籌劃目標(biāo)

建筑企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃活動(dòng)的最核心目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值最大化，并降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都涉及稅務(wù)問(wèn)題，稅務(wù)籌劃也需要融入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，貫穿各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，服務(wù)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃目標(biāo)主要表現(xiàn)在：1.全面減少企業(yè)的稅務(wù)成本，降低稅負(fù)是稅務(wù)籌劃的基本目標(biāo)，也是主要?jiǎng)恿?，?cái)稅人員需要在制度規(guī)范約束下，全面控制稅務(wù)成本，合法節(jié)稅避稅，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。2.防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)稅務(wù)管理過(guò)程中無(wú)法避免的問(wèn)題，由于稅收政策和法規(guī)不斷變化，建筑企業(yè)的部分減稅措施可能與最新政策有所出入，進(jìn)而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作要求財(cái)稅人員密切關(guān)注政策變化，財(cái)稅人員通常會(huì)在充分了解政策基礎(chǔ)上，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[1]。

二、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃問(wèn)題

（一）對(duì)稅務(wù)籌劃認(rèn)知不準(zhǔn)確

對(duì)稅務(wù)籌劃準(zhǔn)確認(rèn)知是企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)節(jié)稅避稅的重要前提，但是從目前的實(shí)際情況來(lái)看，部分建筑企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃認(rèn)知不準(zhǔn)確，存在稅務(wù)籌劃意識(shí)薄弱的問(wèn)題。首先，一少部分建筑企業(yè)未能準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃活動(dòng)，在實(shí)際工作中，運(yùn)用錯(cuò)誤的方法進(jìn)行籌劃，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃活動(dòng)與預(yù)期目標(biāo)產(chǎn)生偏差，甚至出現(xiàn)違法行為；其次，建筑企業(yè)的大多數(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都存在稅務(wù)問(wèn)題，稅務(wù)籌劃不僅僅是財(cái)務(wù)部的工作，但是大多數(shù)企業(yè)員工片面地認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)理應(yīng)全權(quán)負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃，并且各部門(mén)缺少參與和配合稅務(wù)籌劃的積極性，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃效率低；最后，稅務(wù)籌劃工作需要企業(yè)付出大量的人力和物力，但是由于建筑企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度較低，因而其對(duì)籌劃活動(dòng)投入的資金、人員等數(shù)量較少，不利于開(kāi)展稅務(wù)籌劃活動(dòng)。

（二）稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)實(shí)力有待提升

稅務(wù)籌劃活動(dòng)涉及企業(yè)的多個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，稅務(wù)籌劃人員必須具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、稅務(wù)管理能力、強(qiáng)大的法律知識(shí)基礎(chǔ)等，同時(shí)也要掌握一定的信息技術(shù)，才能完成稅務(wù)籌劃目標(biāo)。但是從現(xiàn)階段建筑企業(yè)的實(shí)際稅務(wù)籌劃活動(dòng)情況來(lái)看，企業(yè)稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)的實(shí)力還有待提升，企業(yè)的專職稅務(wù)籌劃人員短缺，大多數(shù)籌劃工作主要依靠財(cái)務(wù)人員，企業(yè)缺少足夠多的稅務(wù)人才。財(cái)稅人員能力弱將會(huì)出現(xiàn)對(duì)稅收政策把握不準(zhǔn)確的情形，會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)加劇、稅務(wù)籌劃有效性降低及建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃作用難以順利發(fā)揮的情況。

（三）缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督

新稅改不斷深化，建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作也受到了較多的影響，比如企業(yè)的人工成本費(fèi)用、設(shè)備、建筑材料等支出可以在獲取增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票后進(jìn)行抵扣。在項(xiàng)目工程開(kāi)發(fā)期間，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)支出相對(duì)頻繁，且財(cái)務(wù)支出類型較多，加之缺少全過(guò)程的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)的部分進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法實(shí)現(xiàn)應(yīng)抵盡抵，企業(yè)的成本核算難度增加，進(jìn)而影響稅務(wù)籌劃成效。良好的監(jiān)督機(jī)制是保證稅務(wù)籌劃方案有效性提升的重要因素，但是缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督，則難以保證經(jīng)營(yíng)期間各項(xiàng)費(fèi)用核算準(zhǔn)確，使得稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)薄弱[2]。

（四）稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

稅務(wù)籌劃活動(dòng)具有較強(qiáng)的前瞻性，在實(shí)施過(guò)程中需要根據(jù)當(dāng)前的稅收政策，但是因稅收政策時(shí)效性強(qiáng)、不穩(wěn)定的特點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案可能存在滯后性，方案落實(shí)期間可能與更新的稅收政策存在出入，企業(yè)的避稅行為可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為逃稅漏稅，企業(yè)面臨較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，部分建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視不足，財(cái)稅人員缺少風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)經(jīng)驗(yàn)和應(yīng)急能力，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控薄弱，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，損傷稅務(wù)籌劃活動(dòng)的有效性。

三、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃改進(jìn)措施

（一）加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)知

建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)知，準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃的重要性和實(shí)際意義，首先，建筑企業(yè)管理層人員應(yīng)該做好表率，不斷強(qiáng)調(diào)稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極作用，同時(shí)高度關(guān)注最新的稅收政策和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)給出的稅收優(yōu)惠，指導(dǎo)財(cái)稅人員合理開(kāi)展稅務(wù)籌劃活動(dòng)；其次，建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)覆蓋多個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，而處于各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的相關(guān)部門(mén)必須全力配合財(cái)稅人員的工作，包括提供真實(shí)的涉稅事項(xiàng)資料、提供籌劃意見(jiàn)，各部門(mén)協(xié)調(diào)合作共同完成稅務(wù)籌劃方案；最后，稅務(wù)籌劃人員需要指導(dǎo)各個(gè)部門(mén)妥善處理涉稅事項(xiàng)，要求各部門(mén)嚴(yán)格管理增值稅專用發(fā)票，同時(shí)稅務(wù)籌劃人員也應(yīng)該參與企業(yè)的工程合同、采購(gòu)合同等的簽訂，從稅務(wù)角度指導(dǎo)分析合同條款，為企業(yè)爭(zhēng)取最大的稅后利潤(rùn)。

（二）提升稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)實(shí)力

在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，建筑企業(yè)也應(yīng)當(dāng)注重提升稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)實(shí)力，夯實(shí)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的基礎(chǔ)，提高稅務(wù)籌劃工作效能。為提升稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)實(shí)力，建筑企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面入手：第一，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，適當(dāng)提高稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)人員進(jìn)入門(mén)檻，在新稅改環(huán)境下，稅務(wù)籌劃崗位對(duì)人員素質(zhì)要求更高，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足實(shí)際，增加人才選聘條件，保證稅務(wù)籌劃活動(dòng)由經(jīng)驗(yàn)豐富、能力素質(zhì)過(guò)關(guān)的人才完成；第二，定期組織稅務(wù)籌劃人員參與內(nèi)部培訓(xùn)以及抽調(diào)優(yōu)秀人才外出學(xué)習(xí)，通過(guò)培訓(xùn)使稅務(wù)籌劃人員掌握最新的稅收政策，從而基于政策調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，使企業(yè)合法合規(guī)避稅[3]；第三，根據(jù)不同階段的稅務(wù)籌劃活動(dòng)要求，開(kāi)展績(jī)效考核評(píng)價(jià)工作，通過(guò)賞罰嚴(yán)明的獎(jiǎng)懲方式與績(jī)效考核指標(biāo)評(píng)價(jià)相結(jié)合，全面調(diào)動(dòng)稅務(wù)籌劃人員的積極性，打造良好的籌劃環(huán)境，激發(fā)稅務(wù)籌劃人員的潛力。

（三）加大稅務(wù)籌劃內(nèi)部監(jiān)督

在稅務(wù)籌劃活動(dòng)期間，為減少出現(xiàn)違規(guī)操作行為，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部監(jiān)督的重要性，通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制規(guī)范稅務(wù)籌劃活動(dòng)。首先，完善稅務(wù)籌劃監(jiān)督制度，建筑企業(yè)應(yīng)積極總結(jié)監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)，彌補(bǔ)稅務(wù)籌劃監(jiān)督漏洞，及時(shí)更新制度內(nèi)容，逐步擴(kuò)大監(jiān)督制度覆蓋范圍，確保稅務(wù)籌劃活動(dòng)開(kāi)展期間，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制全程跟蹤運(yùn)行；其次，因建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作相對(duì)較多，且涵蓋多個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，建筑企業(yè)需要對(duì)稅務(wù)籌劃實(shí)施流程監(jiān)督管控，避免出現(xiàn)監(jiān)督失效或是重復(fù)監(jiān)督的問(wèn)題。以流程監(jiān)督的方式，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的稅務(wù)籌劃監(jiān)督，從細(xì)節(jié)入手保證稅務(wù)籌劃質(zhì)量；再次，建筑企業(yè)可以設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督部門(mén)，專門(mén)負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃監(jiān)督工作，監(jiān)督部門(mén)各個(gè)崗位的職能權(quán)限需要提前明確，圍繞監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性設(shè)置工作職責(zé)，提高監(jiān)督效力，提升稅務(wù)籌劃的公開(kāi)度，進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)籌劃活動(dòng)質(zhì)量。

（四）提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范水平

建筑企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，要重視風(fēng)險(xiǎn)防范，主動(dòng)規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，避免稅務(wù)籌劃工作的有效性受損。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控不及時(shí)，則將會(huì)直接造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益受損。稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當(dāng)重視提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在實(shí)際工作中，密切關(guān)注容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的因素，比如企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本管理，企業(yè)的設(shè)備使用費(fèi)用對(duì)稅務(wù)籌劃有一定的影響，由于設(shè)備使用成本高昂，稅務(wù)籌劃人員必須對(duì)成本費(fèi)用準(zhǔn)確核算，同時(shí)要求相關(guān)業(yè)務(wù)人員及時(shí)獲取增值稅專用發(fā)票，為后續(xù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣夯實(shí)基礎(chǔ)。而且建筑企業(yè)在簽訂工程合同的同時(shí)，也要注意規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，簽訂合同過(guò)程中需要進(jìn)行稅務(wù)核算，而核算期間可能出現(xiàn)稅率的差異問(wèn)題，一方面稅率差異可以增加企業(yè)的稅務(wù)籌劃空間，另一方面企業(yè)對(duì)稅率差異利用不合適則會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此稅務(wù)籌劃人員需要仔細(xì)研究合同條款和定價(jià)，與最新的稅收政策比較，避免陷入合同陷阱增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失[4]。另外，建筑企業(yè)應(yīng)該通過(guò)信息技術(shù)管理手段，減少稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，建筑企業(yè)可劃撥一定的資金用于建設(shè)內(nèi)部稅務(wù)系統(tǒng)，將企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)與稅務(wù)系統(tǒng)相融合，確保稅務(wù)系統(tǒng)可實(shí)時(shí)采集分析稅務(wù)數(shù)據(jù)，由系統(tǒng)做好預(yù)測(cè)分析工作，稅務(wù)籌劃人員依據(jù)準(zhǔn)確的分析結(jié)果，制定具體方案，全面降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，加快實(shí)現(xiàn)企業(yè)減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)和經(jīng)濟(jì)價(jià)值最大化的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景下，建筑企業(yè)所面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力加劇，發(fā)展機(jī)遇也明顯增加，為保證建筑企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)不受到損害，建筑企業(yè)必須做好稅務(wù)籌劃工作，嚴(yán)格按照稅收政策規(guī)劃內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為企業(yè)節(jié)稅避稅。建筑企業(yè)需要準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)自身稅務(wù)籌劃活動(dòng)存在的問(wèn)題和缺陷，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，及時(shí)采取措施彌補(bǔ)缺陷，并且加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制力度，進(jìn)一步提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作效能。稅務(wù)籌劃工作并不是一蹴而就的，而是需要經(jīng)過(guò)建筑企業(yè)全體員工的共同努力，是一個(gè)長(zhǎng)期的系統(tǒng)性工作，建筑企業(yè)在未來(lái)的發(fā)展中仍需要密切關(guān)注稅收政策變化，及時(shí)根據(jù)外部變化和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)調(diào)整，對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行改良，避免出現(xiàn)不合規(guī)的避稅行為，在合法繳稅納稅的同時(shí)，減輕企業(yè)的整體稅務(wù)支出，以此助力企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。