論減稅降費(fèi)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)措施

邵莉珍

（江南數(shù)控機(jī)床有限公司，浙江 溫州 325603）

一、引言

高新技術(shù)企業(yè)逐漸成了經(jīng)濟(jì)朝向高質(zhì)量發(fā)展的重要?jiǎng)恿?，同時(shí)也成了推動(dòng)當(dāng)下新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換的主要?jiǎng)恿χ弧Ｒ虼?，為了推?dòng)高新技術(shù)的不斷創(chuàng)新和進(jìn)步，制定相關(guān)政策顯得格外重要。它可以很好地避免高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展中遇到各種問(wèn)題，讓其順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流和機(jī)遇，并結(jié)合其自身的特征，實(shí)現(xiàn)高效發(fā)展。

二、減稅降費(fèi)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的影響

（一）對(duì)增值稅稅率的影響

減稅降費(fèi)政策出臺(tái)后，增值稅當(dāng)中的一般納稅人在形成增值稅應(yīng)稅銷售行為之后，或者進(jìn)行進(jìn)口貨物之后，其稅率由原本的16%降至13%。這導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)一旦在前期階段存在大量的留抵稅額，就會(huì)有效減少增值稅納稅的整體成本數(shù)額。同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)采用的是進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的經(jīng)營(yíng)模式，且其進(jìn)項(xiàng)稅抵扣較多，增值稅的稅率降低使企業(yè)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅得到了大幅降低。然而，雖然高新技術(shù)企業(yè)的銷項(xiàng)稅降低了，但是在相抵扣之后其返現(xiàn)增值稅的納稅成本沒(méi)有得到相應(yīng)的降低。另外，高新技術(shù)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣一旦降低，就會(huì)使二者出現(xiàn)比較明顯的差異。

（二）對(duì)企業(yè)所得稅稅率的影響

減稅降費(fèi)政策將所得稅稅率由原本的25%降至15%，并連續(xù)保持3年，這相當(dāng)于在原本的基礎(chǔ)上降低40%，并連續(xù)保持3年。并且在3年之后進(jìn)行復(fù)審，若通過(guò)則可繼續(xù)享受3年的稅收優(yōu)惠政策。

（三）對(duì)研發(fā)費(fèi)用的影響

新政策規(guī)定了企業(yè)最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度的總體研發(fā)開(kāi)發(fā)費(fèi)用占據(jù)同期銷售收入總額的要求。銷售收入在5000萬(wàn)元以內(nèi)的企業(yè)，其研發(fā)費(fèi)用需保持在5%左右；銷售額為5000萬(wàn)～3億元的企業(yè)，需保持在4%左右。政策還規(guī)定企業(yè)在研發(fā)活動(dòng)中要基于本年度的實(shí)際發(fā)生額的75%對(duì)所得稅進(jìn)行計(jì)算分析。而對(duì)于一些無(wú)形資產(chǎn)則需要基于無(wú)形資產(chǎn)成本的75%進(jìn)行稅前的攤銷。

（四）對(duì)規(guī)定資產(chǎn)折舊的影響

現(xiàn)階段，為進(jìn)一步提升高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新能力，就需要制定各種政策，以加大其設(shè)備投資更新改造力度。高新技術(shù)企業(yè)也可以很好地縮短折舊年限，或者采用加速折舊年限的方式實(shí)現(xiàn)計(jì)提折舊分析。減稅降費(fèi)政策可以很好地使企業(yè)的固定資產(chǎn)多在使用年限的初期被進(jìn)行折舊計(jì)算，而在后期的計(jì)提中比較少，從而使企業(yè)形成前期厚重的效果，最大限度地遞延納稅的整體收益。

三、應(yīng)對(duì)路徑分析

（一）加大高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)成本投入

不斷創(chuàng)新和研發(fā)是高新技術(shù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效率發(fā)展和建設(shè)的關(guān)鍵所在，同時(shí)也是其核心競(jìng)爭(zhēng)力提高的關(guān)鍵。因此，高新技術(shù)企業(yè)需要提高對(duì)研發(fā)費(fèi)用投入的程度，以進(jìn)一步提升高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)當(dāng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)一步擴(kuò)展市場(chǎng)需求，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。過(guò)去的研究表明，企業(yè)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的整體性投入與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以及市場(chǎng)價(jià)值之間往往呈正相關(guān)關(guān)系。

高新技術(shù)企業(yè)還可以將政策中的降費(fèi)成本重新投入研發(fā)中。這可以很好地滿足稅收以及各種相關(guān)政策的規(guī)定。另外，高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展中不斷提高研發(fā)費(fèi)用也可以很好地應(yīng)用扣除和攤銷制度降低納稅成本?？鄢壤c攤銷比例大往往可以很好地起到遞減所得稅的效果。企業(yè)可以在當(dāng)下研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除稅收的籌劃過(guò)程中降低納稅所得額，并以此獲得節(jié)稅效益。同時(shí)，研發(fā)費(fèi)用增多也讓高新技術(shù)企業(yè)可以給予研發(fā)人員更高的福利待遇，進(jìn)而激勵(lì)研發(fā)人員的工作積極性。但需要注意的是，研發(fā)人員的薪酬需要計(jì)入研發(fā)費(fèi)用中。高新技術(shù)企業(yè)還要積極利用薪酬管理的方式進(jìn)行稅收籌劃方面的科學(xué)管理?？偠灾咝录夹g(shù)企業(yè)可以通過(guò)提高研發(fā)費(fèi)用的方法降低企業(yè)應(yīng)納稅的額度，同時(shí)保證企業(yè)能將充足的資本投入研發(fā)。

（二）加大項(xiàng)目管理力度

高新技術(shù)企業(yè)可以通過(guò)項(xiàng)目管理工作的開(kāi)展有效制定合理的研發(fā)費(fèi)用列支，但在實(shí)際的管理過(guò)程中企業(yè)還需進(jìn)一步加大項(xiàng)目管理的工作力度。例如，單獨(dú)對(duì)高新技術(shù)的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行歸集操作，同時(shí)規(guī)范核算行為。同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)還需基于實(shí)際的研發(fā)項(xiàng)目針對(duì)加計(jì)扣除及研發(fā)費(fèi)用設(shè)置合理的輔助賬。例如，制定臺(tái)賬管理制度，并以此進(jìn)行歸集核算分析。另外，還要保障企業(yè)會(huì)計(jì)可以對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行細(xì)致的核算分析，以保證其可以對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行合理的評(píng)估。此外，高新技術(shù)企業(yè)還要進(jìn)一步對(duì)目前的研發(fā)費(fèi)用的項(xiàng)目管理工作制度進(jìn)行完善和優(yōu)化，以保障國(guó)家制定的各種政策可以滿足實(shí)際的發(fā)展需求，最大限度地緩解企業(yè)的稅負(fù)壓力。

（三）增強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部部門的工作協(xié)同性

減稅降費(fèi)等相關(guān)政策對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出了更高的要求。因此，高新技術(shù)企業(yè)為了進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制，構(gòu)建內(nèi)部控制體系，就要發(fā)揮各個(gè)不同部門之間的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，做好相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，最大限度地滿足企業(yè)的整體管理，以促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。技術(shù)部門是整個(gè)技術(shù)發(fā)展和研究的重要部門，企業(yè)中的眾多部門也與該部門也有著較為緊密的聯(lián)系。雖然稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)是基于財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的實(shí)際研發(fā)情況的分析所得出的納稅籌劃，但財(cái)務(wù)人員也需要在日常的工作中加強(qiáng)與技術(shù)部門人員之間的溝通與交流，以進(jìn)一步增強(qiáng)部門之間的聯(lián)動(dòng)效果。此外，兩個(gè)不同的部門還需在交流的過(guò)程中對(duì)相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行整體性的規(guī)劃和設(shè)計(jì)，在保障研發(fā)效果可以實(shí)現(xiàn)之后，要進(jìn)一步利用相關(guān)政策緩解企業(yè)的稅負(fù)壓力。同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)要避免應(yīng)對(duì)稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題，就要制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，以保障企業(yè)可以順應(yīng)市場(chǎng)與社會(huì)的發(fā)展變革，實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)。另外，企業(yè)要在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)中通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估整合監(jiān)督管理工作，讓其成為一個(gè)整體。此外，高新技術(shù)企業(yè)還要結(jié)合國(guó)家制定的各種政策對(duì)自身的內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和調(diào)整。與此同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)要嚴(yán)格結(jié)合自身的發(fā)展情況制定客觀具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門行為的監(jiān)管，從而保障企業(yè)各部門可以高效工作。

（四）提高財(cái)務(wù)工作人員的工作素質(zhì)

高新技術(shù)企業(yè)要避免在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中受到涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的影響，同時(shí)最大限度地降低稅負(fù)成本，讓企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益，就需要重視對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員而言，他們不僅要會(huì)簡(jiǎn)單的記賬和算賬，還需要提升自身的知識(shí)面。比如對(duì)上市規(guī)則、理財(cái)、管理、國(guó)際慣例等有較高程度的了解程度。這樣既可以在日常的工作中發(fā)揮自身的綜合性能力，有效應(yīng)對(duì)工作中的重難點(diǎn)問(wèn)題。再比如對(duì)優(yōu)惠政策有具體且全面的了解，這樣就可以基于企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況制定最優(yōu)的稅收籌劃方案。此外，企業(yè)在提升經(jīng)濟(jì)效益的過(guò)程中為了保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，還要對(duì)各種問(wèn)題進(jìn)行有針對(duì)性的分析，同時(shí)對(duì)一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和分析。在日常的人才管理中需要定期開(kāi)展專業(yè)培訓(xùn)工作，讓財(cái)務(wù)工作人員掌握更多的財(cái)務(wù)知識(shí)，以實(shí)現(xiàn)的合理把控相關(guān)政策。

四、結(jié)語(yǔ)

減稅降費(fèi)的相關(guān)政策可以很好地幫助和引導(dǎo)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，在保證充足的研發(fā)成本的前提下，最大限度地緩解了企業(yè)的稅負(fù)壓力，讓企業(yè)在未來(lái)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中擁有更高的核心競(jìng)爭(zhēng)力。