“互聯(lián)網+”時代企業(yè)全面預算管理的問題及對策

喬 哲（西安財經大學）

前言

近年來管理會計已經成為我國會計發(fā)展的一個研究熱點,全面預算作為管理會計的重要組成部分,以實現(xiàn)企業(yè)自身生存與發(fā)展的戰(zhàn)略性目標為主要導向,在對未來的經營環(huán)境進行預測的前提下,確定在預算期內要實現(xiàn)的經營管理目標,合理配置預算期內的各種資源,對企業(yè)的經營、投資、財務等所有生產經營活動進行監(jiān)控和管理。當今企業(yè)的經營模式和管理理念出現(xiàn)了很大的變化，市場對企業(yè)經營管理的質量和效率都提出了新的要求，但從傳統(tǒng)的經營管理模式到“互聯(lián)網+”時代高效科學的現(xiàn)代化經營管理模式的轉變并不是一蹴而就的。21 世紀是一個數(shù)據井噴的時代，而傳統(tǒng)的預算管理已經無法對這樣規(guī)模的海量數(shù)據進行合理的分析。企業(yè)利用互聯(lián)網平臺的大數(shù)據技術開展企業(yè)經營管理，實現(xiàn)數(shù)據共享分析，可以為企業(yè)全面預算管理提供數(shù)據依據，提高預算編制效率，實現(xiàn)預算管理的動態(tài)調整，及時規(guī)避風險，有利于企業(yè)更好地實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標。

全面預算管理的概述

（一）企業(yè)全面預算特點

全面預算是企業(yè)圍繞預算展開的全面管理活動，是企業(yè)實現(xiàn)內部整合的最基本、最有效的手段之一。全面預算管理講究聯(lián)合管理，以提高企業(yè)整體經濟效益為出發(fā)點，大大提高了企業(yè)的管理效率。全面預算的“全面”主要體現(xiàn)為三個方面：全方位、全程、全員參與?！叭轿弧睂崿F(xiàn)了企業(yè)內部資源的優(yōu)化和整合；“全程”讓企業(yè)能夠實現(xiàn)對各項經濟活動的全程監(jiān)控；“全員參與”使得企業(yè)全體人員重視并積極參與預算編制和實踐過程，減少信息不對稱因素，有利于企業(yè)全面預算管理目標的實現(xiàn)。

（二）全面預算管理的一般程序

1.預算的編制

預算編制是預算管理體系的起點和基礎，采用主動參與式編制方法，經過自上而下、自下而上、上下結合的反復反饋，形成最終預算。

2.預算的執(zhí)行與控制

預算開始執(zhí)行后，必須進行嚴格有效的控制，各項經營活動要符合預算的要求。預算的執(zhí)行與控制是整個預算管理工作的核心。實踐中，要求對比實際業(yè)績與預算目標之間存在的差異，分析差異出現(xiàn)的原因，提出合理的措施。

3.預算的考評與激勵

對預算執(zhí)行情況進行考評，監(jiān)督各級單位積極完成預算任務，提供預算執(zhí)行情況的信息從而修正預算與實際的偏差，有助于管理者了解企業(yè)實際生產經營狀況。業(yè)績評價提供了考評標準，企業(yè)可以依據考評情況對相關部門和人員進行激勵和獎懲。

（三）全面預算管理的意義

1.確保經營目標的實現(xiàn)

企業(yè)全面預算涵蓋了企業(yè)的各個部門。在編制預算的過程中，可以先對下一年度的經營情況進行預測，在實際經營過程中，再對具體的經營情況進行調整。通過事前管理，提前排除可能遇到的困難，為將來的經營活動做好事前準備。全面預算是對計劃目標的實施和實現(xiàn)，通過編制預算，把整個公司總體的目標和任務下達到每個部門。明確各個單位的目標和具體任務，能夠確保經營目標的推進和實現(xiàn)。

2.提升戰(zhàn)略管理能力

隨著資本市場的發(fā)展，競爭的激烈程度已今非昔比，戰(zhàn)略發(fā)展和戰(zhàn)略管理的地位日益提升。全面預算管理建立以企業(yè)發(fā)展為主導、符合企業(yè)發(fā)展要求的指導方針，推動企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展。通過對戰(zhàn)略目標進行細化量化，可以最大限度地保障企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力，形成全局規(guī)劃的格局。

3.控制經營風險

管理層使用大量相關數(shù)據作為預測基礎，對各項預算指標實現(xiàn)跟蹤管理，可以實現(xiàn)對未來經濟形勢的有效預估。另外根據全面預算管理的具體要求，各個部門需要對經營發(fā)展的過程進行即時監(jiān)督和管控。通過一系列的監(jiān)控工作，可以將系統(tǒng)風險降到最低。企業(yè)管理者實時監(jiān)控預算執(zhí)行情況，可以及時發(fā)現(xiàn)在經營過程中存在的問題，有效降低和防范企業(yè)外部和內部的潛在風險。

4.促進各部門之間的協(xié)調與溝通

現(xiàn)實中企業(yè)各個部門存在著各種利益沖突。但是為了實現(xiàn)企業(yè)總體的戰(zhàn)略目標，往往又需要各部門之間進行相互協(xié)作和配合。全面預算管理“全員參與”的特點使得各部門之間必須進行積極溝通與協(xié)調，各部門相對獨立而又相互關聯(lián)，進而提高工作效率，實現(xiàn)各部門間的緊密配合。

當前全面預算管理存在的問題

（一）缺乏數(shù)據支撐

“互聯(lián)網+”時代的數(shù)據已經不再是傳統(tǒng)意義上的數(shù)據，類型繁多、海量、快速變動的數(shù)據匯聚成無邊無際的數(shù)據海洋。在傳統(tǒng)預算系統(tǒng)中，預算數(shù)據的獲取時效、獲取方式、數(shù)據類型等存在很多缺陷。很多企業(yè)在全面預算管理前并沒有進行足夠的市場調研分析，也沒有充分利用收集到的數(shù)據，導致預算的編制不能做到全面的客觀性。大數(shù)據環(huán)境下的基礎數(shù)據具有多樣、數(shù)量龐雜、實時性較強等特點，這對企業(yè)分析基礎數(shù)據的能力提出了更高的要求。如不能利用好數(shù)據的這些特點，預算管理仍會停留在信息化之前的水平。

（二）缺少信息共享系統(tǒng)

全面預算管理要求全員參與，需要涵蓋企業(yè)所有的部門。一些企業(yè)各部門都擁有獨立的操作管理系統(tǒng)，這也導致數(shù)據資源不能實現(xiàn)共享使用。不僅如此，各部門也會按照各自的標準分析和統(tǒng)計數(shù)據。缺少信息共享平臺，就不能實現(xiàn)資源的有效配置，降低了工作效率；各部門分析和統(tǒng)計數(shù)據的標準不一致，導致預算系統(tǒng)不能對預算數(shù)據進行有效的統(tǒng)計和提取，從而影響了預算編制的效率和有效性。

（三）預算管理執(zhí)行力不夠

全面預算管理的執(zhí)行情況直接關系到預算目標的實現(xiàn)。很多企業(yè)在進行全面預算管理時存在執(zhí)行力不夠的問題。在實際管理中，一些企業(yè)沒有制定好預算執(zhí)行的績效考核制度，這也導致各部門缺乏積極性。同時，預算管理部門的管控不到位，不能實現(xiàn)全程實時監(jiān)管，無法及時反饋預算執(zhí)行情況。

（四）缺乏現(xiàn)代化全面預算管理人才

“互聯(lián)網+”時代的到來對企業(yè)信息化管理提出了新要求，信息化程度直接影響全面預算實現(xiàn)的質量。很多企業(yè)的預算管理人員對大數(shù)據算法等技術掌握不足，部分人員不了解全面預算管理的內涵和要求，不能對企業(yè)內外環(huán)境變化作出反映，無法勝任全面預算管理的工作要求。

“互聯(lián)網+”時代企業(yè)全面預算管理的對策

（一）構建全面預算數(shù)據中心

全面預算管理需要大量的有效數(shù)據作為支撐，而這些數(shù)據也是預算編制的基礎。缺乏必要的數(shù)據支撐，預算編制則可能失準。企業(yè)可以利用云會計技術，收集海量數(shù)據構建全面預算管理數(shù)據中心，從而解決預算數(shù)據失真、類型不足、數(shù)量不夠等問題。通過互聯(lián)網等平臺收集行業(yè)相關信息，利用信息處理技術對有用的數(shù)據進行分析處理，實現(xiàn)數(shù)據的共享和多層次分析。充分整合現(xiàn)有的數(shù)據和歷史數(shù)據，提高企業(yè)的預算管理能力。建立全面的智能化管理系統(tǒng)，對企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務計劃與預算進行高度整合，企業(yè)內部施行全員、全程、全方位的預算管理。

（二）建立預算管理信息共享平臺

傳統(tǒng)的預算管理由于信息系統(tǒng)不能共享使用，存在工作效率低、數(shù)據分析不準確等特點。企業(yè)需要引進信息技術人才，利用信息技術建立涵蓋全部門的信息共享平臺。將所有業(yè)務系統(tǒng)進行合并優(yōu)化，實現(xiàn)全業(yè)務數(shù)據的有效共享，充分解決數(shù)據口徑不一、數(shù)據信息不全面、數(shù)據提取速度慢等問題，為全面預算管理提供保障。信息共享平臺還實現(xiàn)了企業(yè)全部經營活動的閉環(huán)管理，有助于全面預算管理的監(jiān)管。

（三）提高全面預算管理的執(zhí)行力

企業(yè)可以從以下幾個方面提高全面預算管理的執(zhí)行力。第一，預算的編制要具有實際的可行性，不能“紙上談兵”；第二，完善全面預算管理制度，樹立科學的預算管理理念，建立全面預算管理體系，細化預算編制和落實工作，對預算的執(zhí)行進行全面監(jiān)控，加強不同部門之間的協(xié)作與交流；第三，建立全面預算管理的專項考核體系，預算完成程度與獎金掛鉤，賞罰分明，調動員工的工作積極性；第四，強化預算執(zhí)行反饋，鼓勵員工對預算實際執(zhí)行效果向上反映，對比預算目標與實際生產經營活動的差異，實現(xiàn)預算管理的動態(tài)調整。

（四）培養(yǎng)全面預算管理的專業(yè)人才

企業(yè)要認識到信息化管理的重要性與緊迫性，積極引進或者培養(yǎng)自己的數(shù)據分析人才及全面預算管理人才。企業(yè)可以制定專門的人才引進計劃和優(yōu)惠政策，吸引專業(yè)人才的加入。對于現(xiàn)有的預算管理人員，要加強專業(yè)能力的培訓和學習，提高人員業(yè)務能力，適應現(xiàn)代化全面預算管理的要求。

總結

做好全面預算管理可以幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標、提高經濟效益?！盎ヂ?lián)網+”時代，企業(yè)想要在競爭中脫穎而出，需要不斷地提升信息化水平，利用好大數(shù)據技術，才能保證全面預算管理工作的質量。