創(chuàng)新審計(jì)方式方法提升審計(jì)效能的研究

何藝敏（甘肅省金昌市金川區(qū)審計(jì)局）

前言

“時(shí)間緊任務(wù)重、人員少項(xiàng)目多”是審計(jì)部門在審計(jì)工作中經(jīng)常遇到的問題，如果不能找到這些問題的平衡點(diǎn)，為審計(jì)工作的順利開展奠定基礎(chǔ)，則很容易讓審計(jì)工作陷入重復(fù)、低效，甚至事倍功半的緩慢推進(jìn)之中。因此創(chuàng)新審計(jì)方式方法勢在必行，同時(shí)如何結(jié)合被審計(jì)單位的現(xiàn)狀與審計(jì)部門的人力資源，讓審計(jì)過程中的預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查、政府投資審計(jì)、收支規(guī)范性審計(jì)等問題有效的融合在一起，成為提高審計(jì)效率的關(guān)鍵。因而審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)充分利用信息化軟件工具，讓數(shù)據(jù)先行，綜合大數(shù)據(jù)匯總出的問題、形成審計(jì)疑點(diǎn)，以問題為審計(jì)導(dǎo)向，實(shí)施靶向式審計(jì)十分重要。

創(chuàng)新審計(jì)方式方法提升審計(jì)效能的重要意義

（一）有利于降低審計(jì)費(fèi)用、減少審計(jì)時(shí)間，快速形成審計(jì)報(bào)告

審計(jì)部門的審計(jì)工作是一項(xiàng)長期的、系統(tǒng)的、往復(fù)式的循環(huán)審計(jì)，很多被審計(jì)單位在傳統(tǒng)的被審計(jì)過程中，往往因?yàn)閷徲?jì)時(shí)間長、審計(jì)提供資料多等原因而不堪重負(fù)。一方面是由于傳統(tǒng)的全盤、全過程式審計(jì)方式，需要耗費(fèi)大量的人力物力，其對于審計(jì)單位與被審計(jì)單位而言都是一種負(fù)擔(dān)；另一方面如果缺少創(chuàng)新式審計(jì)思維，讓全盤式走過程式審計(jì)成為審計(jì)的日常工作，很容易給審計(jì)人員帶來麻痹的思想，極易造成被審計(jì)單位存在的問題反而被忽視的現(xiàn)象。因此創(chuàng)新審計(jì)方式方法，有利于審計(jì)部門提高審計(jì)效能，實(shí)施精準(zhǔn)審計(jì)、信息化審計(jì)，針對被審計(jì)單位存在的問題這一點(diǎn)，快速形成審計(jì)報(bào)告以達(dá)到事半功倍的效果。

（二）有利于結(jié)合被審計(jì)單位特點(diǎn)，總結(jié)制定相應(yīng)的審計(jì)模板

經(jīng)濟(jì)問題審計(jì)與部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式，能夠讓審計(jì)過程更加高效，同時(shí)有利于根據(jù)被審計(jì)單位的自身特點(diǎn)，根據(jù)其容易出現(xiàn)問題的高發(fā)區(qū)域、重點(diǎn)區(qū)域施以精準(zhǔn)審計(jì)、細(xì)節(jié)審計(jì)，并有利于形成統(tǒng)一的審計(jì)模板。傳統(tǒng)的審計(jì)方式不區(qū)分單位的性質(zhì)，以一招走天下的通盤審計(jì)來審計(jì)各個(gè)單位，這樣極易造成重復(fù)審計(jì)、低效審計(jì)。因而創(chuàng)新審計(jì)方式與審計(jì)理念，結(jié)合大數(shù)據(jù)軟件分析，讓被審計(jì)單位的預(yù)算執(zhí)行、專項(xiàng)資金的使用、日常項(xiàng)目收支過程中資金審計(jì)快速的形成統(tǒng)一的模板，這樣便能夠讓審計(jì)人員一目了然，對比往年的數(shù)據(jù)平均值，來快速尋找被審計(jì)單位出現(xiàn)的問題。這樣對審計(jì)單位快速高效推進(jìn)審計(jì)工作而言十分重要。

（三）能夠通過一審多問達(dá)到一審多果的審計(jì)效果

面對被審計(jì)單位需要審計(jì)的“主要領(lǐng)導(dǎo)在職期間的經(jīng)濟(jì)問題審計(jì)”與“單位年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)”以及“項(xiàng)目專項(xiàng)資金使用審計(jì)”問題，審計(jì)單位可以通過創(chuàng)新審計(jì)方式方法，在審計(jì)前進(jìn)行精準(zhǔn)研判、抽調(diào)精干力量，把三類需要審計(jì)的模塊中存在的共性問題與個(gè)性問題逐一列出。這樣既能夠做到避免重復(fù)審計(jì)、避免一問多審的低效工作。也可同時(shí)根據(jù)三個(gè)方面的問題，面對共性問題實(shí)施細(xì)節(jié)審計(jì)來突出審計(jì)的重心和關(guān)鍵；而面對個(gè)性化的問題，審計(jì)人員可以采取調(diào)研取證、資料分析匯總、相關(guān)人員的詢問等方式，讓個(gè)性問題快速得到審計(jì)。這樣確保讓審計(jì)的結(jié)果更加精準(zhǔn)，審計(jì)的效率更高、耗費(fèi)更低。

提升審計(jì)效能過程中的難點(diǎn)

（一）審計(jì)單位的經(jīng)費(fèi)限制與人員長期處于高負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)之中

傳統(tǒng)的審計(jì)工作很多情況下都是審計(jì)部門抽調(diào)一部分的其他單位內(nèi)審中心財(cái)務(wù)人員，來緩解審計(jì)部門的人員缺乏現(xiàn)狀。因此如何在審計(jì)部門有限的預(yù)算經(jīng)費(fèi)下開展高效的審計(jì)工作，成了阻礙審計(jì)改革的攔路虎。因此制度創(chuàng)新與政策激勵(lì)兩者必不可少，很多年輕人到了審計(jì)部門之后，面對的是無休止的加班和幾乎不分晝夜的工作，這樣的工作強(qiáng)度很容易讓其逐漸失去對工作的動(dòng)力。因此激勵(lì)政策必不可少，如果不能再職稱評定、職務(wù)晉升方面予以傾斜，則很難讓審計(jì)方式改革落到實(shí)處。

（二）審計(jì)部門專業(yè)知識培訓(xùn)缺乏，審計(jì)帶頭人培養(yǎng)力度不足

改革離不開審計(jì)先鋒的帶領(lǐng)，如果沒有審計(jì)精英和骨干高效學(xué)習(xí)并掌握新型審計(jì)理念，則很難讓審計(jì)部門的審計(jì)方式方法創(chuàng)新推行開來。在現(xiàn)實(shí)的審計(jì)工作中，由于審計(jì)部門的工作任務(wù)繁重，沒有指定行之有效的審計(jì)培訓(xùn)制度，更缺少相應(yīng)的保障機(jī)制。這樣使得審計(jì)部門的工作人員在專業(yè)素質(zhì)與先進(jìn)審計(jì)理念之間的差距越來越大，將給審計(jì)方式的改革帶來一定的挑戰(zhàn)。因此審計(jì)部門的審計(jì)方法改革，需要以定期的制度化培訓(xùn)為保障，開展多元化培訓(xùn)形式。可以采取聘請專業(yè)審計(jì)師來給本單位的業(yè)務(wù)骨干與審計(jì)精英進(jìn)行培訓(xùn)，或采取讓審計(jì)人員去全國先進(jìn)的審計(jì)單位取經(jīng)學(xué)習(xí)，并分析、研判、探討適合自己地區(qū)的審計(jì)創(chuàng)新方法。這樣才能循序漸進(jìn)的培養(yǎng)一批審計(jì)創(chuàng)新帶頭人，解決審計(jì)人才短缺的現(xiàn)實(shí)問題。

提升審計(jì)效能的創(chuàng)新應(yīng)用方法

（一）讓審計(jì)的理念創(chuàng)新與組織形式創(chuàng)新深度結(jié)合，避免形成固化的審計(jì)思維

很多高發(fā)的重點(diǎn)問題被審計(jì)單位面對傳統(tǒng)的審計(jì)方式，其在單位經(jīng)濟(jì)往來問題的處理形式上都采取了一定的規(guī)避措施，如果審計(jì)單位不采取更為機(jī)動(dòng)靈活、創(chuàng)新多變的審計(jì)方法，則很容易讓審計(jì)工作的難度大幅增加。因此審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合被審計(jì)單位的性質(zhì)與特點(diǎn)，創(chuàng)新自身的審計(jì)理念與組織形式，讓審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)方式、組織形式、調(diào)度安排更加靈活。同時(shí)針對被審計(jì)單位容易出現(xiàn)問題的領(lǐng)域和易于忽視的細(xì)節(jié)采取多元化的審計(jì)形式，讓就地審計(jì)與資料報(bào)送相結(jié)合、調(diào)研取證與收支制度的規(guī)范性調(diào)查融為一體，從細(xì)微的問題入手尋找突破口，來有效打破固化的審計(jì)思維。

（二）注重審計(jì)前的調(diào)查工作，讓審計(jì)方向更加清晰

很多審計(jì)部門在開展審計(jì)工作前并沒有對當(dāng)年新的審計(jì)政策、被審計(jì)單位涉及的法律法規(guī)做以深入的調(diào)研學(xué)習(xí)，這樣很容易讓審計(jì)工作的推行陷入緩慢的境地。因此審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在審前對被審計(jì)單位的重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行合規(guī)性調(diào)研，并結(jié)合最新的法律法規(guī)、制度政策來研判其中可能存在的問題。另外需要對于審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，讓受訓(xùn)人員的審計(jì)素養(yǎng)進(jìn)一步得到提升。這樣對于審計(jì)工作的開展有較大的幫助，同時(shí)審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位的財(cái)政對接單位、政府主管部門及時(shí)溝通、保持聯(lián)系，這樣能夠從源頭上把握被審計(jì)單位預(yù)算執(zhí)行、重點(diǎn)項(xiàng)目推進(jìn)中可能存在的問題，為審計(jì)工作的開展指明方向，并以問題為導(dǎo)向，讓審計(jì)工作更加精準(zhǔn)高效。

（三）審計(jì)方法創(chuàng)新與審計(jì)機(jī)制創(chuàng)新相結(jié)合，讓審計(jì)過程中的協(xié)調(diào)溝通更順暢

審計(jì)部門的審計(jì)工作推進(jìn)緩慢原因是多方面的，但是協(xié)調(diào)溝通不暢是最主要的。傳統(tǒng)的審計(jì)工作往往任務(wù)繁重，需要會計(jì)憑證、會計(jì)報(bào)表、往來單位的原始憑證資質(zhì)等資料十分繁雜，在這一緩慢的審計(jì)過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)審計(jì)部門要查找的資料與呈報(bào)上的資料不相匹配的情況。同時(shí)審計(jì)取證單的送達(dá)與被審計(jì)單位資料的呈報(bào)時(shí)間往返較長，給審計(jì)工作帶來了諸多的不變。因此審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)充分利用信息化軟件審計(jì)與就地審計(jì)有效融合的辦法，讓審計(jì)制度、方法更加靈活多變，不但能夠有效減輕被審計(jì)單位的壓力，同樣有助于審計(jì)專項(xiàng)資金的使用、被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)往來和單位的項(xiàng)目立項(xiàng)手續(xù)資金往來的問題更加清晰。最終確保審計(jì)部門與被審計(jì)單位的溝通協(xié)調(diào)更加順暢。

（四）打破傳統(tǒng)對應(yīng)科室審計(jì)的界限，讓輪換制、快審制成為審計(jì)新常態(tài)

在我國的審計(jì)部門以對口單位為審計(jì)原則的制度十分普遍，這樣的對口單位審計(jì)制度雖然有利于審計(jì)部門更加熟識被審計(jì)單位的特點(diǎn)，但是卻十分容易形成其審計(jì)思維的僵化、審計(jì)方式方法一成不變的現(xiàn)象。因此審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，打破傳統(tǒng)的科室限制，讓輪換式、突擊式、全體式審計(jì)成為當(dāng)前審計(jì)新常態(tài)。傳統(tǒng)的對口科室審計(jì)極易形成審計(jì)部門的腐敗，同時(shí)讓縣級區(qū)域的審計(jì)部門與被審計(jì)部門的人情式審計(jì)問題突發(fā)。因此輪換式審計(jì)、突擊式審計(jì)形式，能夠更加高效、多元化的進(jìn)行審計(jì)，讓審計(jì)工作的推進(jìn)更加快速精準(zhǔn)。同時(shí)針對重大問題、重點(diǎn)單位實(shí)施審計(jì)部門全體式審計(jì)，把被審計(jì)單位施以剖析式審計(jì)，來形成審計(jì)震懾威力，以達(dá)到高效快速的審計(jì)效果。

（五）把預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與政府投資、重點(diǎn)項(xiàng)目、專項(xiàng)資金審計(jì)融合成一個(gè)整體

深入開展審計(jì)工作的四個(gè)結(jié)合：“預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與政府投資、重點(diǎn)項(xiàng)目工作的推進(jìn)、專項(xiàng)資金收支”有效結(jié)合成一個(gè)整體，打破傳統(tǒng)的單項(xiàng)式審計(jì)思路，讓被審計(jì)單位的問題快速得以呈現(xiàn)，以審計(jì)軟件為數(shù)據(jù)匯總分析平臺，集中分析、分散推進(jìn)，來快速實(shí)現(xiàn)深入審計(jì)、重點(diǎn)審計(jì)、精準(zhǔn)審計(jì)的效果。同時(shí)審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合被審計(jì)單位的日常數(shù)據(jù)與融合后的數(shù)據(jù)對比，以問題為審計(jì)導(dǎo)向，深入調(diào)研整理相關(guān)的資料，以綜合研判來進(jìn)行具體問題具體分析，把審計(jì)過程中的個(gè)性、共性問題分而化之。

總結(jié)

總之，創(chuàng)新審計(jì)的方式方法提升審計(jì)效能是一項(xiàng)長期復(fù)雜的審計(jì)改革。審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)以習(xí)近平新時(shí)代中國特色思想為指引，深入開展審計(jì)理念創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、形式創(chuàng)新。同時(shí)針對審計(jì)人員進(jìn)行定期的專業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)，以提升其自身的審計(jì)素養(yǎng)，以達(dá)到精準(zhǔn)審計(jì)、高效審計(jì)的效果。