淺析國有企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理存在的問題及建議

文/李婧泓（駐馬店市城市建設投資開發(fā)有限公司）

長期以來，國有企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展水平在我國的經(jīng)濟發(fā)展中始終占據(jù)著主導地位，但是在當前市場化的影響之下，國有企業(yè)面臨著越來越大的挑戰(zhàn),其中以管理思想、管理模式落后較為突出為重點,導致國有資產(chǎn)受損的情況時有發(fā)生，而這些風險事件發(fā)生的背后，都與企業(yè)的內(nèi)部控制薄弱程度息息相關，因此，要想改變國有企業(yè)當前的發(fā)展狀況，首先就要加強關于國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設，提高國有企業(yè)的經(jīng)營效益。

一、內(nèi)部控制與風險管理之間的關系

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是指企業(yè)發(fā)展過程中為了確保自身經(jīng)濟利益的實現(xiàn)，對企業(yè)未來發(fā)展進行合理規(guī)劃而采取的一系列手段。風險是指保持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展過程和確保企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)中所產(chǎn)生的不穩(wěn)定因素。而風險管理是指企業(yè)為了實現(xiàn)既定目標，對風險進行有效評估預判的全過程，企業(yè)應該采取系統(tǒng)的評估方法，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中潛在的風險進行預測，并根據(jù)可能發(fā)生的風險，制定、采取一定的應對策略，減少風險發(fā)生的概率，將風險降低到可控范圍之內(nèi)，從而促進企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部控制和風險管理之間既有區(qū)別又有聯(lián)系。開展內(nèi)部控制的過程，其實就是企業(yè)在日常經(jīng)營發(fā)展中，對企業(yè)可能發(fā)生的風險進行預判和識別的過程，它的目的在于提高企業(yè)資產(chǎn)的安全性，獲得更多的經(jīng)濟效益和社會效益，從而更好地提供公共服務職能。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的問題

（一）缺乏企業(yè)內(nèi)控管理體系

縱觀當下，大部分國有企業(yè)都沒有根據(jù)內(nèi)部控制基本的規(guī)章制度及其配套指引要求去進行工作。這樣不利于崗位與崗位之間形成約束制衡的關系，不利于企業(yè)內(nèi)部進行系統(tǒng)規(guī)劃。部分企業(yè)雖然具有內(nèi)部控制體系，但沒有和自身的發(fā)展緊密聯(lián)系，導致內(nèi)部控制模式單一不靈活，企業(yè)的內(nèi)部控制制度就成了一紙空文。針對當前的具體實際情況，急需要建立一個科學合理的內(nèi)部控制制度。

（二）信息溝通不順暢

信息傳遞范圍大小、信息傳遞準確性高低等都會對內(nèi)部控制效率產(chǎn)生影響，部分國有企業(yè)內(nèi)部部門與部門之間缺乏溝通協(xié)調(diào)，組織層次多極化，信息上下傳達之間鏈條過長等，都阻礙了信息之間的傳達和交流。同時，信息經(jīng)過層層傳遞，最終信息的接受者和最初傳遞者所表達的意思也有所差距，嚴重影響企業(yè)經(jīng)營活動的順利開展。從另一方面來講，我國大多數(shù)的國有企業(yè)經(jīng)營者管理思維模式長期不變，固守傳統(tǒng)，對于信息的構建缺乏長遠的規(guī)劃和全面系統(tǒng)性的思考。信息傳遞系統(tǒng)也不完善，信息在功能設置上也缺乏科學合理性，這一切都導致企業(yè)員工不能快速識別接收信息。有的崗位設置也不合理，崗位權責不匹配，成員之間也缺乏互動意識，更沒有溝通交流的理念，這一切都導致企業(yè)的信息溝通不順暢。大型企業(yè)的內(nèi)部往往有許多部門，但受多種因素的影響，部門人員在共享信息時，會存在較大難度，這使得實際工作與風險管控不符，容易出現(xiàn)事故。

（三）風險評估意識薄弱

國有企業(yè)大多是傳統(tǒng)的思維方式，管理層對企業(yè)的經(jīng)營效益不負直接責任，對風險制度不太重視，也沒有系統(tǒng)化應對風險的管理制度。風險意識薄弱不到位、制度措施不到位，也會導致風險問題頻發(fā)，并且企業(yè)也沒有制定相關的應急措施，都是在風險問題出現(xiàn)之后再進行補救，但往往已經(jīng)為時已晚，對國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生了重要影響。

（四）管理層內(nèi)部控制意識欠缺

我國國有企業(yè)大多已經(jīng)習慣于由國家和政府包辦一切，國有企業(yè)的領導者對企業(yè)的經(jīng)營不負直接責任，因此對企業(yè)的關注度嚴重不足，大部分管理者都迫于無奈不得不做這么做，這樣就無法提高工作積極性。還有很多國有企業(yè)的管理者只重視生產(chǎn)和銷售等直接可以產(chǎn)生經(jīng)濟利益的環(huán)節(jié)，而輕視了內(nèi)部控制在整體環(huán)節(jié)中的協(xié)調(diào)溝通作用[1]。此外，國有企業(yè)衡量管理者的能力大小狀況，都是從業(yè)績?nèi)胧治I(yè)績論，也沒有其他綜合性的指標，從而使內(nèi)部控制制度流于形式，缺少真正落地實操。另一方面，如果管理者一味地只追求業(yè)績，便會助長單位的不良風氣，這樣一來，就和企業(yè)最初的發(fā)展目標背道而馳。

（五）缺少獨立專門的內(nèi)部控制和風險管理部門

在國有企業(yè)中，內(nèi)部審計部門即是風險管理部門，但這一部門的工作會受到管理層的影響，獨立性不強。同時，在國有企業(yè)中，內(nèi)部控制并沒有專門的機構，一般是審計部門審查企業(yè)的財務管理情況和業(yè)務活動，并不會真正分析影響企業(yè)的關鍵要素。在這種情況下，內(nèi)部審計較為形式化，不能體現(xiàn)內(nèi)部控制的職能。一些國有企業(yè)也沒有專門的內(nèi)部控制機構，不能有效識別、判斷企業(yè)將要面臨的潛在風險。

（六）監(jiān)督機制不健全，風險問題頻發(fā)

國有企業(yè)實施內(nèi)部控制需要有科學、合理的監(jiān)督機制作為支撐，使企業(yè)得以穩(wěn)定、長期發(fā)展。監(jiān)督機制和內(nèi)部控制二者緊密聯(lián)系，不可分割。當前，一些國有企業(yè)雖然會開展內(nèi)部控制工作，但在監(jiān)督方面卻有所忽視，這使得風險管理缺少一定的監(jiān)督和制約，導致最后的效果與預期目標不符。國有企業(yè)的運營項目有著復雜性的特點，在項目的不同階段，相關人員可能受其他因素的影響，出現(xiàn)一些突發(fā)狀況影響項目的運行，為了應對這些突發(fā)問題，需要健全監(jiān)督機制，有效監(jiān)督項目運行的不同階段，精準把控潛在的風險，以免給公司帶來更大影響。

三、完善國有企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的對策

（一）完善國有企業(yè)內(nèi)控管理體系

健全的內(nèi)部控制制度是企業(yè)發(fā)展的前提和保證，也是當前企業(yè)發(fā)展的首要任務。首先，結合國家的法律法規(guī)和政策體系，制定完善的內(nèi)部控制制度，只要有了明確的規(guī)定，就會讓人們做到有法可依有規(guī)律可循，再結合企業(yè)自身的特色和實際發(fā)展狀況，探索出一套適合的內(nèi)部控制制度，比如設立內(nèi)部控制領導小組，設立專門的內(nèi)部控制專員和本企業(yè)的風險臺賬，進行自查自糾，及時更新問題清單，并針對問題不斷整改落實。其次，協(xié)調(diào)各個部門，爭取收集到公司員工對內(nèi)部控制制度的意見，加大對內(nèi)部控制的管理力度，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。確定職權范圍，避免出現(xiàn)責任交叉或責任真空地帶，確保權力之間相互制衡，崗位之間只能實行一人一崗的工作制度[2]。最后，要重視監(jiān)事會在國有企業(yè)中的地位和作用，建立健全財務預算管理機制，在保證預算編制科學理性的基礎之上，對公司的財務支出進行嚴格控制，從源頭進行統(tǒng)一把關，弄清每一筆財務的具體流向，對財務的執(zhí)行狀況進行動態(tài)監(jiān)督，還要及時做好關于內(nèi)部控制的考核工作。

（二）完善信息管理與溝通系統(tǒng)

首先，建立完善的內(nèi)部溝通系統(tǒng)，培育開放民主的企業(yè)溝通文化，企業(yè)領導者應該充分認識到管理溝通的重要性，消除偏見，深入基層。還要建立平等的人事制度，鼓勵員工和員工之間、部門和部門之間進行信息的溝通交流。還要加強溝通意識，在企業(yè)內(nèi)部設立合理意見獎項，運用種種手段提高信息之間的傳遞效率，在企業(yè)內(nèi)部營造合同管理的企業(yè)文化，提高員工的工作積極性和員工的認同感。建立完善的內(nèi)部溝通系統(tǒng)不僅有利于提高決策的準確性，而且在一定程度上使員工獲得了歸屬感，在企業(yè)遇到危機的時候也能及時化解危機，從而營造一個良好的內(nèi)部工作氛圍，有利于按時完成企業(yè)經(jīng)營目標。其次，建立現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)。現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)是以人為主體同時借助計算機等網(wǎng)絡信息平臺，通過對資源的分析和整合，建立客觀公正的數(shù)據(jù)庫，為企業(yè)管理人員提供一定參考，同時該項技術已經(jīng)成為提高企業(yè)管理水平的重要手段[3]。最后，構建多種網(wǎng)絡渠道的內(nèi)部溝通系統(tǒng)。內(nèi)部溝通的網(wǎng)絡與企業(yè)的組織結構模式和管理模式要相互匹配。一個良好的信息溝通系統(tǒng)能夠提高企業(yè)的工作效率，確保信息的真實性、準確性，有利于管理者根據(jù)反饋信息作出正確決策。

（三）加強風險評估意識

目前，國外許多國家已經(jīng)建立了以風險容量控制為主的風險管理體系，國內(nèi)的企業(yè)也將風險管控意識放在了重要地位。國有企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營中面臨著各種風險，如何有效辨識應對風險已經(jīng)成為國有企業(yè)當下要解決的重要問題之一。在企業(yè)發(fā)展中，企業(yè)未來的發(fā)展究竟如何？都可以在風險來臨之前進行預測分析。

因此要將風險意識始終貫穿到每個環(huán)節(jié)，杜絕疏忽、程序不當、報告失實等問題的發(fā)生，要在方方面面全程進行跟蹤，“勿以惡小而為之”，細節(jié)上的問題都要引起高度重視，工作過程中需考慮得更全面、更細心，制度規(guī)范嚴格把控，最大程度上防范風險。同時，也要建立風險管控制度，立足于自身的發(fā)展實際，對企業(yè)的工作流程進行系統(tǒng)化的風險評估。對重點關注的風險設置指標體系，并納入績效管理系統(tǒng)之內(nèi)，保證風險管理活動的有效開展。全體員工要加強對專業(yè)技術的學習，增強員工的風險意識，嚴格遵守業(yè)務工作的具體流程，執(zhí)行公司的管理制度，規(guī)避工作中的不良習慣引發(fā)的風險，把好業(yè)務的關口，避免因為工作疏忽而產(chǎn)生各種風險。對存在的問題進行深入的了解與剖析，對已經(jīng)出現(xiàn)的問題要拿出一個成熟的整改方案。

（四）增強內(nèi)部控制管理意識

首先，管理層應該加大對內(nèi)部控制制度的宣傳，并積極主動地接受新思想，改變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式，主動學習內(nèi)部控制制度的相關知識，從內(nèi)心深處提高對內(nèi)部控制重要性的認識，在重視業(yè)務部門作用的同時，也要及時地關注財務部門的工作，因為業(yè)務部門有著開疆拓土的作用，能為企業(yè)提供直接的生產(chǎn)效益，而財務部門具有節(jié)流固本的作用，有效促進了內(nèi)部控制制度的開展，使內(nèi)部控制制度不流于形式，切實落實企業(yè)的內(nèi)部制度。其次，國有企業(yè)全體員工都要認識到內(nèi)部控制是一個全員參與的活動，加強對內(nèi)部控制制度的培訓，為企業(yè)員工之間創(chuàng)造一個交流學習的機會，在公司內(nèi)部營造積極學習內(nèi)部控制制度的氛圍[4]。再次，還要注意財務的風險意識，通過梳理關鍵的流程，找出風險點，制定企業(yè)的風險管理措施。最后，對內(nèi)部控制制度的建設要符合實際發(fā)展要求，且要具有實際操作性，企業(yè)對于內(nèi)部控制制度要進行統(tǒng)一監(jiān)督和管理，可以實行內(nèi)部的監(jiān)督機制，促使公司員工共同努力，做好內(nèi)部控制工作。

（五）完善內(nèi)部審計機構

國有企業(yè)實行內(nèi)部控制，在執(zhí)行和監(jiān)督方面需要依靠內(nèi)部審計機構，由此要專門設立內(nèi)部審計機構，招聘、引進高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員，引導他們科學監(jiān)督和評估企業(yè)的內(nèi)部控制。值得注意的是，在國有企業(yè)中，內(nèi)部審計工作不單單包括企業(yè)財務，還要涵蓋企業(yè)開展的各個環(huán)節(jié)和項目，把控好內(nèi)部控制相關的審計工作，讓國有企業(yè)更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制，優(yōu)化其效果。

（六）夯實國有企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機制

所有企業(yè)在內(nèi)部控制工作中都需要完善內(nèi)部監(jiān)督機制，這能夠提升風險管理水平。國有企業(yè)不應將關注點只放在內(nèi)部控制上，還要注重監(jiān)督，通過一系列監(jiān)督手段評估和把控風險管理，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的風險漏洞、缺陷，采取積極的措施解決。

為了有效落實內(nèi)控監(jiān)督機制，國有企業(yè)可從以下方面入手：第一，國有企業(yè)要成立風險監(jiān)督部門，檢查監(jiān)督風險體系的運行質(zhì)量，對于公司在內(nèi)部管理中存在較大風險概率的情況，應派專門人員進行督導。第二，財務人員在發(fā)現(xiàn)風險時，應及時向上級報備，并詳細標注出風險等級，重視風險問題，讓監(jiān)督管理取得良好效果。

四、結束語

綜上所述，經(jīng)濟的不斷發(fā)展變化對企業(yè)產(chǎn)生了巨大的影響，國有企業(yè)的內(nèi)部控制風險管理由此也變得越來越重要，所以從思想層面一定要加強企業(yè)的內(nèi)部控制工作意識，在制度層面要建立一個科學高效合理的內(nèi)部控制制度。這是國有企業(yè)能夠不斷發(fā)展的制度保證，對企業(yè)的長遠發(fā)展具有重要意義。盡管在具體的工作中存在著各種的問題，但是相信在未來的日子里隨著內(nèi)部控制制度的進一步改善，我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度一定會邁上一個新的臺階，從而促進企業(yè)的長遠發(fā)展。