農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展及財(cái)政稅收支持路徑研究

金 蕾

中共和縣縣委黨校，安徽 馬鞍山 238200

2001年我國正式加入WTO后，農(nóng)業(yè)發(fā)展面臨著前所未有的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。而研究和分析農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展?fàn)顩r及重點(diǎn)問題，能夠幫助我國政府明確產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基本目標(biāo)，切實(shí)提升我國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的市場競爭力。因此，我國財(cái)稅部門在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的過程中，應(yīng)充分利用稅收政策的規(guī)范調(diào)控與支持引導(dǎo)功能，推動農(nóng)業(yè)核心產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展，形成部門聯(lián)同協(xié)作、組織互通有無的產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢。

一、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的內(nèi)涵及財(cái)稅政策的作用

農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化是農(nóng)村政策得到持續(xù)推進(jìn)的產(chǎn)物，是滿足農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與農(nóng)村社會發(fā)展要求而形成的，能夠伴隨農(nóng)業(yè)發(fā)展而逐漸壯大。在理論研究層面，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化是在市場經(jīng)濟(jì)背景下，以市場需求為抓手，以增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)收益為導(dǎo)向，利用流通企業(yè)和資源優(yōu)勢，對農(nóng)業(yè)優(yōu)勢產(chǎn)品和支柱產(chǎn)業(yè)進(jìn)行企業(yè)化、區(qū)域化、專業(yè)化、社會化管理、服務(wù)、布局的產(chǎn)業(yè)體系。在實(shí)踐層面，以“長江中下游菜籃子”和縣為例，能夠以產(chǎn)業(yè)集群的形式把特色農(nóng)產(chǎn)品分區(qū)整合，發(fā)展壯大[1]。能夠?qū)⑽覈^為分散的農(nóng)民生產(chǎn)發(fā)展為社會化生產(chǎn)模式，使農(nóng)業(yè)生產(chǎn)從技術(shù)低、規(guī)模小、分散化的組織模式，轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌龌?、專業(yè)化、區(qū)域化、一體化及企業(yè)化的產(chǎn)業(yè)體系。此外，通過構(gòu)建并推動農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化，切實(shí)解決農(nóng)民、農(nóng)業(yè)、農(nóng)村問題，創(chuàng)新農(nóng)村傳統(tǒng)的經(jīng)營體制，使家庭承包徹底發(fā)展為現(xiàn)代化生產(chǎn)模式。切實(shí)提升農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)品質(zhì)，助力鄉(xiāng)村振興事業(yè)的發(fā)展和建設(shè)。我國財(cái)稅政策的具體功能和作用如下：

首先是引導(dǎo)和支持作用。農(nóng)業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展的基礎(chǔ)，是關(guān)系國計(jì)民生的重要事業(yè)。在國家治理的層面上，需要相關(guān)政府部門充分發(fā)揮“引導(dǎo)和支持”的功能。財(cái)稅部門在支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的過程中，根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，利用稅收補(bǔ)貼和優(yōu)惠的舉措，使資金分配更傾向于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展，使市場主體能夠積極地將資金投向我國的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的過程中。其次是調(diào)控與規(guī)范作用。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展必須依托政府部門的宏觀調(diào)控?，F(xiàn)階段，我國財(cái)稅部門為推動農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，出臺了諸多的政策，并加大了財(cái)政資金的投入。然而，在平均主義理念和利益驅(qū)動思想的影響下，財(cái)政部門推動農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的資金渠道較為分散，并且部門與部門間缺乏緊密地聯(lián)系。所以，我國財(cái)稅部門需要在此方面進(jìn)行相應(yīng)的整合與規(guī)范，即用資金整合的方式來監(jiān)督財(cái)政性農(nóng)業(yè)資金的使用和管理，進(jìn)而解決政府長期存在的資金浪費(fèi)與分散的問題。同時(shí)，通過法律的手段，明確規(guī)定預(yù)算執(zhí)行與支出增長的法律法規(guī)。此外，財(cái)稅政策還能夠幫助政府部門構(gòu)建“儲備制度”“風(fēng)險(xiǎn)基金”等體系，能夠使農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)獲得更好地發(fā)展與優(yōu)化。

二、財(cái)稅政策助力農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的現(xiàn)狀

（一）財(cái)政支持

我國財(cái)政部門在“多予、少取、放活”的理念的支持下，逐漸加大了對農(nóng)民、農(nóng)業(yè)、農(nóng)村的支持力度，并為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展與農(nóng)業(yè)科技的推廣開發(fā)提供了助力。這不僅可以有效地推動農(nóng)民收入與財(cái)政收入的提升，帶動農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，還能夠?qū)崿F(xiàn)城鄉(xiāng)一體化建設(shè)的目標(biāo)，使城鄉(xiāng)間的設(shè)備、人才、技術(shù)、資金等要素得到優(yōu)勢互補(bǔ)。然而我國的財(cái)政支持還存在諸多的問題和不足：首先，投入總量還不夠穩(wěn)定。由于我國基層財(cái)政資金供求沖突日進(jìn)激烈，致使各級財(cái)政部門在農(nóng)業(yè)財(cái)政投入或支出上的總量，還存在明顯的不足。如2017年，我國15個(gè)省市的支農(nóng)支出，普遍低于財(cái)政收入的漲幅，和縣農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)支出也連續(xù)幾年低于財(cái)政收入漲幅[2]。其次，支出重點(diǎn)不夠清晰。目前，財(cái)政支出中的生產(chǎn)性支出呈現(xiàn)逐年下降趨勢，而其他事業(yè)的支出則不斷提升。在其他事業(yè)費(fèi)的財(cái)政支出中，行政支出和人員支出的比重較大，這嚴(yán)重侵占了生產(chǎn)資金的應(yīng)用與投入。且加工業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)等產(chǎn)業(yè)的比重過高，而種植業(yè)份額卻相對較低。最后是資金分配不科學(xué)。由于現(xiàn)行的支農(nóng)政策是沿襲計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的體制政策，其管理體制和科目分離通常以多部門為基本，各部門都擁有一定比例的支農(nóng)資金。在多部門的影響下，往往導(dǎo)致支農(nóng)資金難以整合和分散分配的問題，無法切實(shí)地發(fā)揮支農(nóng)資金的整體效益，甚至出現(xiàn)明顯的浪費(fèi)問題。加之我國相關(guān)政府部門還缺乏與之相對應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致資金分配不合理的問題無法得到有效地抑制。

（二）稅收支持

我國“以稅惠農(nóng)”的稅收優(yōu)惠政策主要包括對對農(nóng)膜、化肥、種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料實(shí)行增值稅優(yōu)惠政策；對有關(guān)家禽生產(chǎn)銷售企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退、免征企業(yè)所得稅等。這些稅收政策的落實(shí)和實(shí)施，能夠有效地降低產(chǎn)品的加工和經(jīng)銷稅率，減輕農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，激活農(nóng)業(yè)生產(chǎn)及農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的活力。然而在稅收政策的制定與執(zhí)行的過程中，依舊存在著諸多的不足：首先，現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)增值稅對“初收農(nóng)產(chǎn)品”實(shí)施免稅政策。然而在實(shí)際的落實(shí)上，卻依舊按10%的免稅比例進(jìn)行稅率抵減，這提升了產(chǎn)品加工企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，影響到我國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的質(zhì)量與效率。如近幾年，農(nóng)產(chǎn)品免稅率提高到了13%，然而對傳統(tǒng)按17%核算銷項(xiàng)稅收的農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)來講，稅負(fù)壓力依舊較大。其次，現(xiàn)有的稅收支持力度還較弱。雖然我國相關(guān)政府部門采取多種稅收優(yōu)惠政策，然而支持重點(diǎn)和方向主要集中在農(nóng)業(yè)科研和龍頭企業(yè)上，難以促進(jìn)落后的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的方向快速發(fā)展。而支持落后農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)惠措施和政策依舊存在力度不足、相對缺失等問題，這難以幫助我國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模和基地規(guī)模。再次，我國現(xiàn)有的分稅制度嚴(yán)重影響到農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展，無法切實(shí)提升農(nóng)民的農(nóng)業(yè)收入?！霸鲩L加基數(shù)”的稅收分配形式雖然能夠有效劃分政府的財(cái)力，使其更好地投入到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、發(fā)展及經(jīng)濟(jì)建設(shè)的過程中。然而這種劃分方式，卻導(dǎo)致財(cái)力增長慢，實(shí)效性差的地區(qū)難以得到充足的財(cái)力支持。最后，在以增值稅為核心的農(nóng)業(yè)稅收架構(gòu)下，農(nóng)民依舊需要負(fù)擔(dān)相應(yīng)的增值稅。雖然農(nóng)業(yè)稅已經(jīng)取消，然而農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān)卻沒有得到減輕，進(jìn)而導(dǎo)致農(nóng)民的積極性與主觀能動性受到影響和制約。

三、財(cái)稅政策助力農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展策略

（一）多渠道籌集資金及強(qiáng)化監(jiān)督

近些年我國的財(cái)政總體規(guī)模得到了有效地提升，然而在財(cái)政支農(nóng)支出、惠農(nóng)利農(nóng)上依舊存在著諸多的難點(diǎn)和問題，資金供給沖突依舊尖銳。而要想切實(shí)解決此類問題，還需要從以下三方面入手：首先，科學(xué)界定我國農(nóng)業(yè)支出的基本范疇。將能夠促進(jìn)農(nóng)業(yè)受益的財(cái)政支出作為財(cái)政支出的統(tǒng)計(jì)主體，弱化或刪除不能直接推動農(nóng)業(yè)收益的農(nóng)業(yè)支出或本身超出收益范圍的支出，以此使財(cái)政支出與農(nóng)業(yè)收益、農(nóng)民收益緊密地聯(lián)系起來，切實(shí)解決財(cái)政支出對象不明確、比重不高及其他產(chǎn)業(yè)或事務(wù)性支出比重過高的問題[3]。其次，要切實(shí)增加農(nóng)業(yè)預(yù)算的總量。針對經(jīng)濟(jì)總量不足或經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后的地區(qū)，相關(guān)政府部門應(yīng)以提高該地區(qū)的財(cái)政撥款幅度或比例為主，通過其他政策性或產(chǎn)業(yè)性的發(fā)展方式，提高該地的支出總量。最后，要加強(qiáng)對財(cái)政支出的監(jiān)督力度。為確保財(cái)政資金的落實(shí)到位，要引導(dǎo)各級主管部門將有限的支農(nóng)資金用到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、惠農(nóng)、利農(nóng)上。同時(shí)，積極指引農(nóng)民、集體、企業(yè)提高對產(chǎn)業(yè)化發(fā)展或建設(shè)的投入，鼓勵企業(yè)以合資入股或承包經(jīng)營的方式，投資農(nóng)業(yè)企業(yè)。

（二）構(gòu)建科學(xué)的支農(nóng)服務(wù)組織

現(xiàn)階段我國農(nóng)業(yè)服務(wù)體系還存在服務(wù)功能缺失、組織規(guī)模小等問題，難以適應(yīng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的專業(yè)化與區(qū)域化發(fā)展要求，進(jìn)而導(dǎo)致農(nóng)民難以享受到應(yīng)有的利農(nóng)惠農(nóng)服務(wù)。所以，在推動農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的過程中，需要構(gòu)建出與農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)建設(shè)和農(nóng)民發(fā)展訴求相契合的服務(wù)組織，以此使我國的財(cái)稅政策發(fā)揮出應(yīng)有的功能和作用。第一，要繼續(xù)堅(jiān)持我國經(jīng)濟(jì)部門的服務(wù)體系。譬如支持鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和農(nóng)業(yè)部的服務(wù)組織，利用其獨(dú)有的人才和資金優(yōu)勢，健全社會服務(wù)架構(gòu)，改善社會服務(wù)水平。第二，支持“股份合作”“民辦”或“官民合辦”等服務(wù)組織。要使其在公平競爭、相互補(bǔ)充中，提升社會服務(wù)的積極性與能動性。第三，要扶持信息交流、技術(shù)推廣類的社會服務(wù)組織。要以其快速靈活的響應(yīng)力，服務(wù)農(nóng)民、服務(wù)農(nóng)業(yè)、推動我國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的快速發(fā)展。第四，要根據(jù)新農(nóng)村建設(shè)的基本要求，明確農(nóng)民的發(fā)展訴求，規(guī)避包辦一切有害農(nóng)民權(quán)益的現(xiàn)象。建議我國相關(guān)政府部門成立民間服務(wù)組織，使其以農(nóng)民為主體，以服務(wù)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向，充分發(fā)揮農(nóng)民在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化建設(shè)與發(fā)展中的功能和作用[4]。

（三）助力農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化

在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化程度日漸提升的過程中，產(chǎn)品市場已經(jīng)從賣家市場發(fā)展為買家市場，大部分企業(yè)或農(nóng)業(yè)生產(chǎn)已經(jīng)從過去的規(guī)模增長、短期利益，向質(zhì)量提高與數(shù)量增長并重的方向進(jìn)行轉(zhuǎn)變，使農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、營銷及流通更加現(xiàn)代化、信息化。而只有這樣的轉(zhuǎn)變，才能切實(shí)地推動農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與升級，使農(nóng)業(yè)生產(chǎn)獲得可觀的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。在這個(gè)過程中，我國財(cái)稅部門應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理理念及治理思想，將農(nóng)業(yè)支出用到擁有廣泛市場前景的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中，尤其在優(yōu)秀糧食的培植和生產(chǎn)上，更要引導(dǎo)各級主管部門根據(jù)當(dāng)?shù)氐馁Y源優(yōu)勢，發(fā)揮本地的特色產(chǎn)品，進(jìn)而形成區(qū)域化、產(chǎn)業(yè)化地生產(chǎn)基地。同時(shí)，財(cái)稅部門應(yīng)優(yōu)化資金分配比例，破除計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思想對資金分配的影響，形成多部門協(xié)同合作、互通有無，科學(xué)合理分配資金的格局。

（四）完善稅收優(yōu)惠政策

首先，應(yīng)根據(jù)環(huán)境友好型社會的建設(shè)要求，完善和優(yōu)化稅收政策，確保農(nóng)業(yè)生產(chǎn)擁有足夠的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。其次，對于那些服務(wù)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的服務(wù)組織或農(nóng)民協(xié)會所獲得的勞務(wù)收入或技術(shù)服務(wù)，財(cái)稅部門應(yīng)減免相應(yīng)的所得稅。最后，應(yīng)在稅收政策上支持和鼓勵農(nóng)產(chǎn)品基地經(jīng)營者和所有者，使其更好地發(fā)揮農(nóng)產(chǎn)品基地在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展中的功能和作用。此外，應(yīng)將“土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓”作為“農(nóng)村改革”的抓手，支持和鼓勵農(nóng)戶、企業(yè)、單位通過“股份合作”“租賃”和“承包”等形式，參與到農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化建設(shè)與發(fā)展的過程中。

四、結(jié)語

農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化是助力鄉(xiāng)村振興、小康社會建成及三農(nóng)問題解決的源動力和內(nèi)驅(qū)力，是我國農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和建設(shè)的支持和保障。然而在宏觀層面上，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化建設(shè)與發(fā)展還存在規(guī)模小、科技含量低、發(fā)展緩慢及服務(wù)體系不夠完善等問題。而完善財(cái)稅政策能夠有效提升農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化建設(shè)的質(zhì)量，提高農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長率，使農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化朝著區(qū)域化、市場化的方向快速發(fā)展，從而為我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)提供保障和支持，確保農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成為我國社會主義建設(shè)的重要組成部分。