適應(yīng)集團(tuán)公司改革發(fā)展需要 加強(qiáng)和完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作

文/倪莎（四川省投資集團(tuán)有限責(zé)任公司）

集團(tuán)公司作為國(guó)有資本投資公司改革試點(diǎn)單位，對(duì)所屬公司的管理將逐步由管資產(chǎn)向管資本轉(zhuǎn)變，今后改革的重點(diǎn)將集中體現(xiàn)在集團(tuán)與所屬公司的分權(quán)與監(jiān)督上，即集團(tuán)公司將依照《公司法》對(duì)所屬公司享有資產(chǎn)收益、重大決策和經(jīng)營(yíng)管理者選擇的三大基本權(quán)利，所屬公司具體經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)主要由其自行負(fù)責(zé)；同時(shí)，集團(tuán)公司通過(guò)監(jiān)事會(huì)、審計(jì)、紀(jì)檢、法律、財(cái)務(wù)五大監(jiān)督體系加強(qiáng)對(duì)所屬公司的監(jiān)督，履行出資人職責(zé)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，督促所屬公司改善經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本的保值增值。按照這一精神，圍繞加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，筆者做好了歷年審計(jì)業(yè)務(wù)工作情況梳理、業(yè)務(wù)指導(dǎo)文件收集、調(diào)研前期準(zhǔn)備等工作；同時(shí)向省審計(jì)廳、國(guó)資委等業(yè)務(wù)主管部門(mén)匯報(bào)工作、了解內(nèi)審工作最新要求和動(dòng)態(tài)，到內(nèi)審工作成績(jī)卓著的國(guó)家能源集團(tuán)、國(guó)投集團(tuán)、長(zhǎng)虹集團(tuán)等公司開(kāi)展調(diào)研工作。在開(kāi)展以上工作基礎(chǔ)上，經(jīng)認(rèn)真研究，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際，建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)一步加強(qiáng)和完善集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作。

一、進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)定位，完善內(nèi)部審計(jì)管理體制

《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受董事會(huì)或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)董事會(huì)、最高管理層與內(nèi)部審計(jì)在組織治理中的協(xié)同作用”；《關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》（中發(fā)[2015]22號(hào)）明確要求“建立審計(jì)部門(mén)向董事會(huì)負(fù)責(zé)的工作機(jī)制”；《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署第11號(hào)令）也指出“國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)黨組織、董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作”。隨著集團(tuán)公司改革工作的推進(jìn)，監(jiān)察職能從審計(jì)部門(mén)分離，審計(jì)工作將更加專業(yè)化、精細(xì)化，建議按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定，效仿央企以及部分地方企業(yè)的做法,研究建立審計(jì)部向黨委、董事會(huì)負(fù)責(zé)的工作機(jī)制,健全有利于依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的審計(jì)管理體制,以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能在不同層次的需要，同時(shí)解決因內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)所帶來(lái)的一系列弊端，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性和有效性。今后，集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作將在省審計(jì)廳及省國(guó)資委的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，在集團(tuán)公司黨委、董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，牢牢把握出資人監(jiān)督定位，緊緊圍繞集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等各類審計(jì)工作，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和集團(tuán)公司規(guī)章制度，獨(dú)立、客觀、公正地監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證所屬公司的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、資產(chǎn)質(zhì)量、投資項(xiàng)目以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性,將監(jiān)督職能與增值服務(wù)相結(jié)合、查錯(cuò)防弊與價(jià)值管理相結(jié)合、財(cái)務(wù)收支審計(jì)與管理審計(jì)相結(jié)合，進(jìn)一步完善對(duì)所屬公司的經(jīng)常性審計(jì)制度，形成審計(jì)監(jiān)督長(zhǎng)效機(jī)制，推動(dòng)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為管理效益，為集團(tuán)公司的健康經(jīng)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航，為實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本保值增值的終極目標(biāo)作出貢獻(xiàn)。

二、貫徹落實(shí)審計(jì)全覆蓋的要求，明確審計(jì)工作重點(diǎn)

中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》及《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱《意見(jiàn)》）明確要求，依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)。結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際情況，擬重點(diǎn)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)。一是制定規(guī)劃、轉(zhuǎn)變方式，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋。集團(tuán)公司對(duì)所屬公司負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已進(jìn)入制度化、規(guī)范化軌道。2015年以來(lái)，審計(jì)部門(mén)共對(duì)集團(tuán)公司所屬26個(gè)公司的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員履職情況進(jìn)行了客觀公正的評(píng)價(jià)，提出了整改建議且均被審計(jì)單位采納。根據(jù)《意見(jiàn)》精神，按照省國(guó)資委具體工作部署，集團(tuán)公司擬編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)五年規(guī)劃，實(shí)行關(guān)口前移，預(yù)防為先，由單純離任審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槿沃袑徲?jì)、離任審計(jì)相結(jié)合；在堅(jiān)持全覆蓋工作思路的基礎(chǔ)上，突出重點(diǎn)加大企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度,原則上任期滿三年的都要實(shí)施任中審計(jì)，爭(zhēng)取5年內(nèi)對(duì)重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象輪審一次，實(shí)現(xiàn)有重點(diǎn)、有步驟、有深度、有成效的全覆蓋。二是突出針對(duì)性和重要性，對(duì)所屬公司進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。根據(jù)所屬公司的資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)管理狀況以及紀(jì)檢部門(mén)收到的舉報(bào)線索等因素，結(jié)合日常審計(jì)監(jiān)督中掌握的重大財(cái)務(wù)異常、重大資產(chǎn)損失及風(fēng)險(xiǎn)隱患等情況，確定重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象，突出針對(duì)性，深入細(xì)致地開(kāi)展審計(jì)工作，充分發(fā)揮審計(jì)查錯(cuò)防弊的作用，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

三、推進(jìn)內(nèi)部控制制度審計(jì)工作，抓好風(fēng)險(xiǎn)防控

根據(jù)財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，組織實(shí)施對(duì)所屬公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性、有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和意見(jiàn)反饋。通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的審查、分析測(cè)試及評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的漏洞和缺陷，促進(jìn)內(nèi)控制度的完善。通過(guò)對(duì)資金、工程、物資、預(yù)算等經(jīng)營(yíng)管理各重要環(huán)節(jié)的內(nèi)控審計(jì)，規(guī)范和引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制體系，揭示和預(yù)警企業(yè)在各個(gè)環(huán)節(jié)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，做到內(nèi)部控制的再控制。在每年的審計(jì)計(jì)劃中，內(nèi)控審計(jì)應(yīng)作為一項(xiàng)經(jīng)常性的工作來(lái)抓。在執(zhí)行其他類型的審計(jì)時(shí)，也應(yīng)首先對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和評(píng)估。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，可對(duì)新上項(xiàng)目和重要項(xiàng)目?jī)?yōu)先安排內(nèi)控制度審計(jì)，促使項(xiàng)目從一開(kāi)始就建立有效的內(nèi)控體系，實(shí)現(xiàn)以制度管人、管事、管財(cái)，杜絕管理的隨意性，規(guī)范各項(xiàng)管理行為，從而實(shí)現(xiàn)“審中有導(dǎo)，審中有幫，審中有促”的審計(jì)目的，充分發(fā)揮現(xiàn)代審計(jì)改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制、增加企業(yè)價(jià)值的作用。

四、強(qiáng)化審計(jì)成果運(yùn)用，形成審計(jì)監(jiān)督工作閉環(huán)

一是要建立健全審計(jì)與人力資源部、紀(jì)檢監(jiān)察部以及其他主管部門(mén)的工作協(xié)調(diào)機(jī)制。把審計(jì)監(jiān)督與黨管干部、紀(jì)律檢查、追責(zé)問(wèn)責(zé)結(jié)合起來(lái)，把審計(jì)結(jié)果及整改情況納入所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會(huì)及黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核的內(nèi)容，作為領(lǐng)導(dǎo)班子成員述職述廉、年度考核、任職考核的重要依據(jù)。二是要重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，分門(mén)別類作出相應(yīng)處理。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法問(wèn)題線索或其他事項(xiàng)，審計(jì)部門(mén)要依法依規(guī)及時(shí)移送有關(guān)部門(mén)，有關(guān)部門(mén)要認(rèn)真核實(shí)查處，并及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反饋查處結(jié)果；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題和提出的審計(jì)建議，有關(guān)部門(mén)和單位要認(rèn)真研究，及時(shí)清理不合理的制度和規(guī)則，建立健全有關(guān)制度規(guī)定；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出的審計(jì)建議，被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人作為整改第一責(zé)任人，要切實(shí)抓好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作，對(duì)重大問(wèn)題要親自管、親自抓。三是審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)整改情況的檢查跟蹤。必要時(shí)進(jìn)行審計(jì)回訪，督促整改建議落到實(shí)處，推動(dòng)抓好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改。對(duì)整改不力、屢審屢犯的，要與被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談，嚴(yán)格追責(zé)問(wèn)責(zé)。

五、強(qiáng)化母子公司的審計(jì)管理和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，形成集團(tuán)公司審計(jì)監(jiān)督合力

根據(jù)《關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施意見(jiàn)》（國(guó)資發(fā)監(jiān)督規(guī)[2020]60號(hào)）“強(qiáng)化集團(tuán)總部對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作統(tǒng)一管控，統(tǒng)一制定審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)配審計(jì)資源……”，圍繞增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的整體合力，加大集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作統(tǒng)籌力度。一要加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)干部管理。任免所屬公司審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人，須事先征求集團(tuán)公司審計(jì)部門(mén)意見(jiàn)。二要加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的統(tǒng)籌和管理，合理配置審計(jì)資源。所屬公司審計(jì)部門(mén)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃要上報(bào)集團(tuán)公司審計(jì)部門(mén)備案。集團(tuán)審計(jì)部門(mén)可根據(jù)實(shí)際需要，統(tǒng)籌組織本集團(tuán)審計(jì)部門(mén)力量，開(kāi)展好涉及全集團(tuán)的重大項(xiàng)目審計(jì)。三要統(tǒng)一確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。集團(tuán)公司內(nèi)審部門(mén)要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際，制定集團(tuán)公司《內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)程》，不僅要規(guī)范各類審計(jì)業(yè)務(wù)的操作程序，還要統(tǒng)一取證單、審計(jì)底稿、征求意見(jiàn)稿、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)文書(shū)的格式。四要健全重大事項(xiàng)報(bào)告制度。所屬公司審計(jì)部門(mén)的重大事項(xiàng)和審計(jì)結(jié)果必須向集團(tuán)審計(jì)部門(mén)報(bào)告，同時(shí)抄報(bào)同級(jí)黨委和董事會(huì)。

六、創(chuàng)新審計(jì)工作機(jī)制和方式，提升審計(jì)效率和質(zhì)量

一是推行審計(jì)項(xiàng)目三級(jí)復(fù)核制。對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行初核、復(fù)核、終極復(fù)核，使審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)更準(zhǔn)確、依據(jù)更充分、定性更精準(zhǔn)，進(jìn)一步提高審計(jì)報(bào)告的客觀性、公允性和權(quán)威性。二是探索構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式。在實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理現(xiàn)代化的過(guò)程中，利用企業(yè)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)集中，發(fā)展在線遠(yuǎn)程審計(jì)和實(shí)時(shí)監(jiān)控，增強(qiáng)內(nèi)審工作分析判斷能力和快速反應(yīng)能力，是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，也是提高審計(jì)工作效率的必要手段。對(duì)審計(jì)信息化工作成效顯著的央企或省屬企業(yè)進(jìn)行充分調(diào)研，結(jié)合公司審計(jì)業(yè)務(wù)工作實(shí)際，探索利用信息化工具構(gòu)建審計(jì)大數(shù)據(jù)的工作模式，適時(shí)推進(jìn)在線遠(yuǎn)程審計(jì)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)預(yù)警和監(jiān)控。

七、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，統(tǒng)籌整合審計(jì)力量

為適應(yīng)審計(jì)全覆蓋的要求，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。一是選擇政治堅(jiān)定、業(yè)務(wù)扎實(shí)、作風(fēng)過(guò)硬、清正廉潔的優(yōu)秀審計(jì)人才，進(jìn)一步充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍；二是加大培訓(xùn)力度，提升現(xiàn)有審計(jì)人員自身素質(zhì)和專業(yè)化水平；三是根據(jù)審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)，建立分類科學(xué)、權(quán)責(zé)一致的審計(jì)人員管理制度和職業(yè)保障機(jī)制，對(duì)專業(yè)性較強(qiáng)的職位可以實(shí)行市場(chǎng)化選聘，吸引并留住優(yōu)秀審計(jì)人才。同時(shí)，應(yīng)加大審計(jì)力量統(tǒng)籌整合力度，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督整體效能。一是完善集團(tuán)公司中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù),并對(duì)備選庫(kù)實(shí)行分類動(dòng)態(tài)管理, 通過(guò)選聘業(yè)務(wù)精良、服務(wù)優(yōu)質(zhì)的社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)，與集團(tuán)審計(jì)部工作人員共同組成審計(jì)小組實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目；二是整合集團(tuán)公司內(nèi)審資源，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司統(tǒng)一調(diào)配內(nèi)審資源，搭建“大監(jiān)督”格局，最大化內(nèi)部審計(jì)人員的工作效率，彌補(bǔ)各機(jī)構(gòu)審計(jì)人員不足的現(xiàn)狀。

內(nèi)部審計(jì)是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航的一道堅(jiān)固防線,是改善企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況的一項(xiàng)增值服務(wù)，是提升企業(yè)整體管理水平的一種優(yōu)勢(shì)資源，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的一種核心競(jìng)爭(zhēng)力。集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)要按照集團(tuán)公司改革發(fā)展的要求，緊緊圍繞公司“十四五”發(fā)展目標(biāo)，銳意進(jìn)取、開(kāi)拓創(chuàng)新、勤奮敬業(yè)、恪盡職守，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審的監(jiān)督職能，努力實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代內(nèi)審的增值功能。