關于建筑企業(yè)稅務籌劃中的細節(jié)問題與風險控制

肖麗菲

（寧波中交象山灣疏港高速公路有限公司，浙江 寧波 315100）

引言

在建筑企業(yè)中，有關財務和稅務工作是其所有工作開展的重要基礎，但是在稅務工作中，容易受到多方面因素的影響，從而使得稅務籌劃活動難以順利進行，且在實施中存在較大的難度，所以效果不好。所以針對其中的不良因素的作用，企業(yè)要結合實際稅務狀況，分析其產(chǎn)生的原因，并找出應對措施，建立相關的管理體系，繼而保證工作的順利落實，還有對于內(nèi)外一些風險進行分析和識別，并且采用對應的預防和控制措施，來促使企業(yè)正常穩(wěn)定發(fā)展。

一、建筑企業(yè)稅務籌劃在管理中的重要性

（一）是企業(yè)財務管理中的重要組成部分

在財務管理中開展稅務籌劃，不但可以減少經(jīng)營活動中產(chǎn)生的稅負，而且能夠擴大企業(yè)的經(jīng)濟效益，并且相關的籌劃工作，隨著企業(yè)的經(jīng)營目標和發(fā)展規(guī)劃的變化，而不斷地完善，從而提高企業(yè)的綜合實力，還有在納稅上涉及的內(nèi)容較多，所以可以改變企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展模式，保證企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展[5]。

（二）緩解稅務籌劃和稅收工作間的矛盾

建筑企業(yè)為了提高自身的經(jīng)濟利益，有的會忽略稅收工作帶來的影響，而且經(jīng)過現(xiàn)實工作的開展得知，最主要的矛盾集中在稅收方面，所以為了有效地改善這一情況，可以加強財務管理，并且對其中的稅收征管工作，進行詳細的規(guī)劃，減少與籌劃之間的矛盾。

（三）減少稅收壓力

主要是在現(xiàn)代的市場發(fā)展中，有關建筑項目在不斷擴大和增多，使得在稅收和籌劃上市的工作壓力較大，還有的為了進一步的降低企業(yè)的稅負，采用不合法的手段來進行逃稅，這些不但損害了企業(yè)的經(jīng)濟利益，而且給社會的發(fā)展帶來一些負面的影響，因而會導致對減稅的行為存在錯誤的認知，而且在相關的建設工作中，由于實際的需求會增加企業(yè)的成本，所以要做好稅務籌劃工作。稅務管理是企業(yè)發(fā)展的核心，是給企業(yè)的管理者在開展相關活動時的基礎依據(jù)，所以要確保各個方面管理的完整和科學性。

二、建筑企業(yè)稅務籌劃細節(jié)問題分析

（一）開展的工作流程復雜，缺少監(jiān)督

在進行稅務籌劃時，要根據(jù)企業(yè)的具體情況，選擇合適的方式來進行，其決策的結果對工作開展的質(zhì)量有著最直接的影響。當方法不當時，就會給企業(yè)增加風險，還有國家和政府對該工作的開展有著明確的規(guī)定和標準，而企業(yè)在實際工作中，會結合自己的實際發(fā)展情況，來制定對應的稅務規(guī)劃，因而會導致政策和企業(yè)稅務工作存在很大的不同，所以相關的稅務局缺少對其實際落實情況的監(jiān)督和管理，繼而導致企業(yè)發(fā)展存在較大的風險。

（二）存在的風險因素較多

稅務籌劃中存在的風險主要是國家對稅務工作的改革和相關新政策的執(zhí)行。將營業(yè)稅改為增值稅，有助于企業(yè)進行成本抵扣，降低稅率，但是要確保每項開支費用記錄的準確和詳細。在建筑工程中所包含的內(nèi)容和工藝流程等較多，而且受到多個因素的影響，導致存在較大的質(zhì)量和安全風險，尤其是對應稅額相抵工作的難度較大；此外還有一些部分的預算不合理，實際開展過程中的管理和監(jiān)督等因素的影響，就無法保證企業(yè)的正當利益。

（三）有關工作人員的風險意識不強

內(nèi)部有關財務工作的開展，不僅影響著企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，而且對于稅務籌劃工作的不當、不合理，就會導致決策失誤，給企業(yè)帶來較大的風險。而相關的人員在進行工作時，也只是將財務管理歸結到簡單的日常記賬之中，尤其是在進行稅務籌劃時，對其中的風險認識不足，因而在進行決策的時候缺少控制措施，這就給企業(yè)相關工作的開展，增加了風險，嚴重時還會導致企業(yè)重大的經(jīng)濟損失，繼而影響其生存和發(fā)展[1]。

三、建筑企業(yè)稅務籌劃中產(chǎn)生風險的原因探究

（一）有部分企業(yè)的稅務籌劃條件不足

在建筑企業(yè)中實施稅務籌劃的目的，是為了擴大和增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，因而要根據(jù)成本的多少，對稅務籌劃工作的開展進行詳細的規(guī)劃。其中包含兩個方面的內(nèi)容：籌劃利益和成本。其中的利益是經(jīng)過運用籌劃手段獲取的經(jīng)濟利益；其中的成本就是在開展過程中消耗的開支。當需要聘用專業(yè)性較強的人才，開展工作時所需要的費用低于獲得的利益時，那么就可以實行；但是反之，那么付出的成本較大，實際工作開展效益就越小，因而不利于實行。

（二）國家對于稅收政策的調(diào)整較多

在社會經(jīng)濟的發(fā)展和變化中，國家會根據(jù)實際的客觀需求，來進行稅收的調(diào)整。但是在進行稅務管理時，有關工作人員還是根據(jù)以往的政策和規(guī)定來執(zhí)行，就會給企業(yè)帶來較大的風險。但是稅務工作的開展要在法律的允許下，確保其工作與國家的政策相統(tǒng)一，從國家角度出發(fā)，順應社會經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律；相關工作中存在的不足之處，要不斷地進行完善和調(diào)整，以便適應于國內(nèi)外經(jīng)濟發(fā)展要求。這些對于建筑企業(yè)而言，相關的工作人員要保持高度的警覺和證詞靈敏反應，能夠進行準確的預測和判斷，繼而采取控制措施處理，降低稅務風險。

（三）有關稅務部門工作執(zhí)行

在進行征稅的工作中，往往涉及多個部門，比如海關、財政等。所以會存在權限交叉和重復問題，而且對于其較高的管理權限屬于行政執(zhí)法范疇。還有的執(zhí)法人員的綜合素養(yǎng)問題，導致在工作中知法犯法，為部分企業(yè)逃稅、漏稅問題進行包庇，而將企業(yè)的稅務籌劃工作當成是違法行為，這就會給社會中的企業(yè)造成一個模糊標準。究竟怎樣才能規(guī)避風險和實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟利益，確保在國家的法律法規(guī)和政策范圍內(nèi)，因而在進行籌劃時，對于詳細的情況不明確，就會導致風險的增加[3]。

四、稅務籌劃中的風險控制措施

（一）建立對應的管理體系，加強內(nèi)部的監(jiān)督

針對企業(yè)內(nèi)部的財務工作，應該建立對應的財務管理體系，并且根據(jù)不同的發(fā)展階段以及內(nèi)外環(huán)境的變化，制定相關的控制和監(jiān)督機構，從而降低風險。具體的可以從以下幾個方面來進行：一是根據(jù)實際的財務和稅務籌劃情況，不斷地完善管理體系。二是對實際工作開展的流程和監(jiān)督體系，進行調(diào)整和優(yōu)化，以防止出現(xiàn)不合理或者避免工作的重復進行。三是針對稅務籌劃工作的開展，建立專門的監(jiān)督機構，確保其權利和義務，并且不受到其他管理部門的影響。

（二）樹立正確的稅務籌劃意識

對于稅務籌劃工作，企業(yè)要選擇專業(yè)性的人才，并且以知識和理論的培養(yǎng)為基礎提高風險意識，明確自身工作對企業(yè)的影響和重要性；然后在開展工作時，針對其中存在的一些影響和風險因素進行識別和判斷；根據(jù)國家有關政策的規(guī)定，采用對應的措施進行預防和控制；此外企業(yè)還可以依據(jù)實際稅務需求，建立風險防范和規(guī)避體系。這就要求專業(yè)的工作人員，必須熟悉和了解其具體內(nèi)容，然后根據(jù)企業(yè)的整體發(fā)展情況，以及內(nèi)外因素的影響，進行風險的預測，結合對應的結果，來制定對應的方案，以此為依據(jù)作為稅務籌劃工作開展的基礎條件。

（三）加強對人員的專業(yè)法律知識的培訓

在開展相關的稅務籌劃工作前，必須掌握國家相關法律法規(guī)和政策，然后對其中的稅收、減免和優(yōu)化內(nèi)容等，進行詳細的分析和研究，結合企業(yè)實際發(fā)展狀況，進行資源的優(yōu)化利用。在具體的工作中，當遇到問題時，要積極和稅務局的工作人員進行聯(lián)系，以防止決策錯誤，影響企業(yè)的發(fā)展；還有針對行業(yè)發(fā)展的規(guī)律和國家有關政策變化的特點，相關的工作人員必須具備較高的風險預測和識別能力，以便及時地做出調(diào)整，促進和國家發(fā)展相協(xié)調(diào)；此外在具體的工作中，稅務人員是主體，相關工作的開展受到人為因素的影響較大，因而要進行開展全面的培訓工作，還可以從外引用一批專業(yè)的人才，結合現(xiàn)代科學技術的運用，建立自動化和智能化稅務風險系統(tǒng)，來進行科學的監(jiān)測[2]。

（四）完善和改進對合同和發(fā)票的管理

在稅務籌劃工作中，如果要實現(xiàn)科學有效的避稅，針對建筑企業(yè)工作開展和運營的特點進行分析。在現(xiàn)階段大多采用總承包模式來進行，然后跟承包商來建立對應的合同關系，因而就要對其中的稅務開展核算工作，這就導致了稅率的差異，所以企業(yè)要加強對合同管理，確保簽訂的合同，具備一定的法律有效性，并且在這其中進行避稅處理；此外在進行發(fā)票管理中，要將工程中購買的設備，使用增值稅發(fā)票來當作進項稅進行抵扣處理。

（五）加大對項目開發(fā)的管理

在建筑企業(yè)中加強對相關軟件的開發(fā)和利用，可以有效地提高工作效率和質(zhì)量。在項目的開發(fā)中主要是對其中的技術和工藝的研發(fā)，而且根據(jù)國家對應的規(guī)定內(nèi)容，相關的費用投入形成的無形資產(chǎn)，要從成本的規(guī)定比例中扣除，而對于沒有形成的損失和增益，要按照百分之七十五扣除，同時依據(jù)輔助核算來進行。所以建筑企業(yè)在進行項目的研發(fā)時，要明確具體工作所需要的時間以及物質(zhì)、人力資源的配備等，然后保證不同的費用合法合理。還有在財務和籌劃工作中，沒有對研發(fā)中的資本和費用做出確切規(guī)定的，企業(yè)可以根據(jù)這個條件來進行籌劃，所以在進行研發(fā)時，企業(yè)要根據(jù)時間和進度的具體情況，來控制資本化的時間節(jié)點，從而降低稅率[6]。

（六）創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，保證員工的利益

根據(jù)稅務工作的重要性，可以建立對應的安全辦公環(huán)境，在進行內(nèi)外網(wǎng)絡的信息連接處理中，要在系統(tǒng)中加強安全防護和權限設置，可以在單位內(nèi)進行相關文件的編制，還有建立對應的評估和監(jiān)督體系，明確不同部門的納稅情況，并且展開調(diào)查，和稅務籌劃工作建立的標準相對比，分析其中存在的問題，從而采取措施處理，降低風險。此外在員工的管理方面，尤其是專業(yè)性的高知識人才培養(yǎng)上，企業(yè)要結合管理效益和發(fā)展規(guī)劃，來提高員工的技能和專業(yè)水平，并且提高他們的福利待遇，在企業(yè)實際經(jīng)營情況允許的范圍內(nèi)，然后加大對人才的投入，實現(xiàn)人力資源的合理配置[4]。

結束語

綜上所述，在建筑企業(yè)的實際發(fā)展和運營過程中，由于其規(guī)劃的內(nèi)容和相關的費用和支出條目較多時，就會給其財務管理增加難度，而運用稅務籌劃工作，能夠有效地降低管理難度，而且可以減少企業(yè)的稅負，提高經(jīng)濟利益，實現(xiàn)資金的優(yōu)化利用。而對于建筑企業(yè)來說，其工作是一項系統(tǒng)性且較為復雜的工作，開展時會受到多方面因素的影響，繼而導致其籌劃工作存在較大的風險，比如企業(yè)內(nèi)部的財務管理和國家有關政策的調(diào)整等，此外針對實際工作的需要，可以加強對專業(yè)人才的培養(yǎng)和引進，并且定期地開展專業(yè)的知識培訓工作，繼而提高其綜合能力，減少人文因素的影響，實現(xiàn)有效地控制和規(guī)避風險。