探索醫(yī)學(xué)科技成果轉(zhuǎn)化的內(nèi)部審計(jì)模式

朱羽佳

科技成果轉(zhuǎn)化與人類的日常生活質(zhì)量息息相關(guān)，加快醫(yī)學(xué)科技成果轉(zhuǎn)化對國家的衛(wèi)生健康、高新產(chǎn)業(yè)、經(jīng)濟(jì)市場等都具有重要意義。對此，國家發(fā)改委、國家衛(wèi)健委等部門聯(lián)合印發(fā)的《“十四五”優(yōu)質(zhì)高效醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)實(shí)施方案》提出：“加快實(shí)施新一輪全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)，著力破解科技成果有效轉(zhuǎn)化的政策制度瓶頸，加大引導(dǎo)激勵(lì)力度，激發(fā)成果轉(zhuǎn)化主體的創(chuàng)新動(dòng)力，完善科技金融服務(wù)體系，促進(jìn)創(chuàng)新鏈上下游緊密銜接聯(lián)動(dòng)。”點(diǎn)明了推進(jìn)成果轉(zhuǎn)化不僅需要政策制度的完善，更需要經(jīng)濟(jì)市場整體的聯(lián)動(dòng)服務(wù)。

一、科技成果轉(zhuǎn)化的實(shí)質(zhì)意義

（一）科技成果和科技成果轉(zhuǎn)化

科技成果和科技成果轉(zhuǎn)化的定義。根據(jù)《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》（2015）相關(guān)規(guī)定，科技成果，是指通過科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)所產(chǎn)生的具有使用價(jià)值的成果。職務(wù)科技成果是指執(zhí)行研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等院校和企業(yè)等單位的工作任務(wù)，或者主要是利用上述單位的物質(zhì)技術(shù)條件所完成的科技成果?？萍汲晒D(zhuǎn)化，是指為提高生產(chǎn)力水平而對科技成果所進(jìn)行的后續(xù)試驗(yàn)、開發(fā)、應(yīng)用、推廣直至形成新技術(shù)、新工藝、新材料、新產(chǎn)品、發(fā)展新產(chǎn)業(yè)等活動(dòng)?？萍汲晒D(zhuǎn)化主要的表現(xiàn)形式即是以專利權(quán)或非專利技術(shù)等知識產(chǎn)權(quán)為載體的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。

（二）科技成果轉(zhuǎn)化的內(nèi)涵

1.科技成果的轉(zhuǎn)移和轉(zhuǎn)化。根據(jù)聯(lián)合國對技術(shù)轉(zhuǎn)移的定義，是指將系統(tǒng)知識從產(chǎn)生知識的地方轉(zhuǎn)移到使用知識的地方。我國在《國家技術(shù)轉(zhuǎn)移示范機(jī)構(gòu)管理辦法》中對技術(shù)轉(zhuǎn)移的定義，為制造某種產(chǎn)品、應(yīng)用某種工藝或提供某種服務(wù)的系統(tǒng)知識，通過各種途徑從技術(shù)供給方向技術(shù)需求方轉(zhuǎn)移的過程。由此可見，科技成果轉(zhuǎn)移旨在突出科技主體之間的轉(zhuǎn)移，而科技成果轉(zhuǎn)化則是指科技成果從知識形態(tài)轉(zhuǎn)化為具有市場經(jīng)濟(jì)價(jià)值的實(shí)體產(chǎn)物或非實(shí)體形態(tài)的服務(wù)產(chǎn)鏈。

所以實(shí)現(xiàn)科技成果轉(zhuǎn)化的前提基礎(chǔ)是順利完成“轉(zhuǎn)移”，科技成果轉(zhuǎn)移是手段，科技成果轉(zhuǎn)化才是目的。

2.科技成果轉(zhuǎn)化的過程。通過以上相關(guān)核心概念進(jìn)一步研究總結(jié)，科技成果是人類智力活動(dòng)形成的一種知識產(chǎn)權(quán)，屬于無形資產(chǎn)，科技成果轉(zhuǎn)化的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵是將高新性的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)變成有形資產(chǎn)或生產(chǎn)力的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需要經(jīng)歷“提出創(chuàng)新概念”“初步結(jié)果”“獲得成熟技術(shù)”“產(chǎn)品化”“產(chǎn)業(yè)化”“更新升級”等階段（圖1）。

圖1 科技成果轉(zhuǎn)化主要階段過程

（三）醫(yī)學(xué)科技成果轉(zhuǎn)化的特殊性

相比關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益的商業(yè)性科技成果轉(zhuǎn)化，醫(yī)學(xué)科技成果轉(zhuǎn)化需要較高的專業(yè)性、先進(jìn)性和時(shí)效性，且具有很強(qiáng)的社會公益性，自然也會涉及更多協(xié)作主體和未知領(lǐng)域，存在成本投入大、研發(fā)周期長、收益慢且風(fēng)險(xiǎn)高的開展困難和阻力。轉(zhuǎn)化過程中不僅涉及資金運(yùn)營、資產(chǎn)價(jià)值、技術(shù)研發(fā)、市場投資，還需要政府平臺和第三方轉(zhuǎn)移中介的服務(wù)支持，進(jìn)一步增加了成果轉(zhuǎn)化管理的繁瑣性和復(fù)雜性。

二、我國科技成果轉(zhuǎn)化的現(xiàn)狀

世界知識產(chǎn)權(quán)組織（World Intellectual Property Organization，簡稱“WIPO”）最新發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示[1]，中國在2020 年通過《專利合作條約》（Patent Cooperation Treaty，簡稱“PCT”）共申請了68720 項(xiàng)國際專利，同比2019 年增長16%（圖2），連續(xù)第二年成為國際專利申請量最多的國家。但通過WIPO 統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)庫進(jìn)一步了解發(fā)現(xiàn)，我國技術(shù)專利主要在數(shù)字通信和計(jì)算機(jī)技術(shù)領(lǐng)域表現(xiàn)突出，分別位列國際第一和第二，但醫(yī)療技術(shù)領(lǐng)域的成果轉(zhuǎn)化率僅有15%，而美國等發(fā)達(dá)國家約為40%，可見，雖然我國的國際專利申請數(shù)是全球最多，但醫(yī)療技術(shù)水平與國際存在較大差距（圖3）。

圖2 2019 年與2020 年各國專利申請數(shù)據(jù)趨勢

圖3 各國專利申請的技術(shù)領(lǐng)域

三、內(nèi)部審計(jì)視角下分析科技成果轉(zhuǎn)化的難點(diǎn)

（一）不重視經(jīng)費(fèi)管理，成本核算混亂

由于科技研發(fā)人員缺少資金管理相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)意識和財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識，在課題立項(xiàng)、實(shí)驗(yàn)研究、結(jié)題驗(yàn)收等環(huán)節(jié)會將更多的精力放在科學(xué)研究本身，即使加強(qiáng)相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理方面的培訓(xùn)，也只能做到為達(dá)到上級要求在預(yù)算編制和決算審核關(guān)注下經(jīng)費(fèi)的使用情況，但日常工作中很難有多余精力或主動(dòng)意識去了解相關(guān)預(yù)算經(jīng)費(fèi)的使用規(guī)范和執(zhí)行績效。所以在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)中，經(jīng)常存在項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行效率偏低的情況，臨近結(jié)題時(shí)“突擊式使用”，甚至在不同課題間頻繁地交叉調(diào)賬，各項(xiàng)費(fèi)用成本缺乏關(guān)聯(lián)性，不僅影響財(cái)務(wù)核算的真實(shí)可靠性，對科技成果的真實(shí)價(jià)值和日后的交易定價(jià)也存在一定的評估風(fēng)險(xiǎn)。

（二）不重視知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)，存在國有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前我國高校和科研機(jī)構(gòu)（下稱“高校院所”）還是以“唯論文、唯項(xiàng)目”作為主要績效考核標(biāo)準(zhǔn)，受傳統(tǒng)體制管理模式的影響，科研人員對知識產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬和保護(hù)意識薄弱，科技成果很容易被盜用[2]，造成國有資產(chǎn)流失。目前普遍存在的現(xiàn)象是，科研人員在獲得科技成果的第一時(shí)間不是申請專利保護(hù)或是思考如何進(jìn)一步進(jìn)行成果轉(zhuǎn)化，而是急于發(fā)表期刊論文，沒有知識產(chǎn)權(quán)法律意識忽略了公開發(fā)表的論文很容易造成科技成果的價(jià)值流失和貶值。

（三）不重視轉(zhuǎn)化平臺的信息對接，成果轉(zhuǎn)化創(chuàng)新鏈脫節(jié)

當(dāng)前，由于我國醫(yī)學(xué)科技成果轉(zhuǎn)化平臺的推廣和應(yīng)用未充分普及化和成熟化，導(dǎo)致科技成果轉(zhuǎn)化的多個(gè)環(huán)節(jié)存在信息不對稱，高校院所與企業(yè)無法有效及時(shí)地銜接，在獲得初步成果階段往往面臨著缺乏成果轉(zhuǎn)化的主觀意識以及專業(yè)權(quán)威的服務(wù)支持，造成很多現(xiàn)有或潛在的科技成果無法及時(shí)與市場需求匹配，在技術(shù)的高速迭代更新中錯(cuò)失了轉(zhuǎn)化最佳時(shí)機(jī)。

另外，高校院所內(nèi)部也存在溝通不暢，信息共享不及時(shí)等問題。由于成果轉(zhuǎn)化涉及多個(gè)學(xué)科領(lǐng)域進(jìn)行的交叉參與和研究，以及相關(guān)的支持部門，如科教部門、信息部門、財(cái)務(wù)部門、法務(wù)、內(nèi)部審計(jì)以及外部第三方評估機(jī)構(gòu)和專家評審等，由于缺乏統(tǒng)一的技術(shù)平臺，傳統(tǒng)管理模式下的部門壁壘和專業(yè)壁壘，也成為阻礙科技成果轉(zhuǎn)化的主要問題之一。

四、對策建議

（一）從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事前審計(jì)

通過事前和事中審計(jì)，全過程參與有效識別預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)。通常而言，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵因素包括制度規(guī)定、治理環(huán)境、問題根源、風(fēng)險(xiǎn)后果等。制度規(guī)定、治理環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)后果相對而言顯而易見，但問題根源往往是內(nèi)部審計(jì)人員最難深入調(diào)查，但確是真正能“治本”的突破難點(diǎn)。猶如無法洞見癥結(jié)病根無法去根清源一般，如果內(nèi)部審計(jì)人員不了解問題發(fā)生的根本原因，則很難充分把握主動(dòng)提出相關(guān)建議來降低風(fēng)險(xiǎn)，并防止類似事件再次發(fā)生。

所以關(guān)于內(nèi)部審計(jì)過程方面，歐美國家很早就意識到事前審計(jì)和事中審計(jì)的重要性，通過嚴(yán)格實(shí)行事前預(yù)防，事中控制的內(nèi)部審計(jì)模式，有益于審計(jì)人員掌握成果轉(zhuǎn)化的整體情況，亦即在問題或風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之初便能有所覺察，不用花費(fèi)時(shí)間在事后提問“為什么”，而是能在事前或是事中時(shí)能夠發(fā)現(xiàn)潛在隱患，直擊要害思考“怎么辦”以防止糾正在執(zhí)行過程中可能發(fā)生的偏差，在風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)積極正面的作用。尤其在醫(yī)學(xué)科技成果轉(zhuǎn)化過程中一定會面臨的諸多前所未有的政策風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)盲區(qū)，例如資金的預(yù)算管理、采購使用、交易投資以及回款落實(shí)等各方面，既是熟悉的審計(jì)重點(diǎn)又涉及很多新興領(lǐng)域。

（二）從綜合審計(jì)轉(zhuǎn)向績效審計(jì)

加速科技成果轉(zhuǎn)化，通過縮短成果轉(zhuǎn)化期，才能實(shí)現(xiàn)科研技術(shù)經(jīng)濟(jì)效益最大化。作為醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)需要轉(zhuǎn)化審計(jì)范圍和方式以達(dá)到加速科技成果轉(zhuǎn)化的管理目標(biāo)?？冃徲?jì)，即經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，主要關(guān)注資源使用效率和成果轉(zhuǎn)化效益，對此，美國是最早開展績效審計(jì)的國家之一，美國的績效審計(jì)更注重評估團(tuán)隊(duì)的綜合性，并建立了一套比較完善的由報(bào)告制度，聽證制度和審計(jì)制度組成的依據(jù)充分，職責(zé)明確的監(jiān)督體系[3]。

對照國際成功范例，我國也需要根據(jù)科技成果轉(zhuǎn)化的效益評價(jià)體系建立相應(yīng)的績效審計(jì)模式，完善內(nèi)部審計(jì)在績效評價(jià)方面的標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)，在成果轉(zhuǎn)化的重要環(huán)節(jié)發(fā)揮積極正面的職能作用，如立項(xiàng)階段的項(xiàng)目可行性評估、專項(xiàng)資金使用績效評價(jià)、技術(shù)審查、資產(chǎn)價(jià)值評估、產(chǎn)權(quán)價(jià)值保護(hù)、交易作價(jià)投資等方面。

（三）從監(jiān)督審計(jì)轉(zhuǎn)向管理顧問

專業(yè)壁壘和信息溝通是醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作中最大的障礙，也是科技成果轉(zhuǎn)化效率的重要影響因素，審計(jì)人員應(yīng)借助成果轉(zhuǎn)化的契機(jī)完成內(nèi)審的職能轉(zhuǎn)型，從傳統(tǒng)的“監(jiān)督、評價(jià)”拓展至“建議、咨詢”。

始終保持好奇心和求知欲，保持終身學(xué)習(xí)的工作狀態(tài)，這樣才能夠幫助自己了解組織在創(chuàng)新發(fā)展中有哪些值得進(jìn)一步研究的問題，始終能夠以“內(nèi)部審計(jì)的使命——增加和保護(hù)組織價(jià)值”為出發(fā)點(diǎn)和目標(biāo)，真正能夠從組織利益相關(guān)者的角度思考，并能滿足其期望。正如國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS）前任秘書長兼首席執(zhí)行官理查德·錢伯斯（Richard F.Chambers）所言“內(nèi)審人員為了保持獨(dú)立性和容現(xiàn)性不斷努力，兩者都要求我們與業(yè)務(wù)部門保持一定的距離，但是我們不能跟當(dāng)前最新的桃戰(zhàn)、機(jī)遇以及整個(gè)經(jīng)營環(huán)脫節(jié)?！痹谄淙温殨r(shí)期曾在報(bào)告中提及在擔(dān)任田納西河流域管理局（Tennessee Valley Authority，簡稱“TVA”）監(jiān)察長期間，就有關(guān)發(fā)電的課程進(jìn)行了專門進(jìn)修，雖然對于他當(dāng)時(shí)的職務(wù)而言并不需要從事具體的審計(jì)業(yè)務(wù)，但是作為一名內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)素質(zhì)，他覺得自己有必要了解TVA 的主要業(yè)務(wù)、工作方式以及其中的核心流程。

由此聯(lián)想到我們的工作人員，在任職初期的首要工作永遠(yuǎn)不是編寫審計(jì)計(jì)劃、分析財(cái)務(wù)報(bào)告或是制定工作制度，而是從具體細(xì)節(jié)出發(fā)，嘗試?yán)斫饨M織的運(yùn)營情況和價(jià)值觀念，這與所在的組織從事的行業(yè)到底是工業(yè)制造、高新科技、高等教育、醫(yī)療服務(wù)、政府項(xiàng)目還是投資咨詢都沒有關(guān)系，反而言之，任何行業(yè)或?qū)I(yè)上的阻礙壁壘都不應(yīng)該是內(nèi)部審計(jì)主動(dòng)或被動(dòng)業(yè)務(wù)邊緣化的理由和借口。

如信息溝通方面，我們完全可以通過先進(jìn)的信息化審計(jì)手段將組織內(nèi)外各個(gè)相關(guān)機(jī)構(gòu)納入到統(tǒng)一信息平臺，實(shí)現(xiàn)信息對接和授權(quán)共享，形成多方協(xié)作交流的創(chuàng)新管理模式，真正打破團(tuán)隊(duì)間的“信息孤島”。

而在專業(yè)壁壘方面，尤其對于醫(yī)學(xué)科技成果轉(zhuǎn)化領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)更應(yīng)加強(qiáng)關(guān)注重點(diǎn)環(huán)節(jié)在“內(nèi)行專家的參與和評價(jià)職權(quán)”上是否得到了充分體現(xiàn)，如立項(xiàng)的選擇決定、經(jīng)費(fèi)的分配撥付、科研成果的轉(zhuǎn)化是否及時(shí)等等，這不僅可以通過同行評議確保項(xiàng)目流程的透明公正性，更有助于內(nèi)部審計(jì)在專業(yè)性評判和大量信息化處理上獲得重要并且權(quán)威的幫助。