當(dāng)前縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)存在的問(wèn)題及措施建議

于波

（濟(jì)寧市泗水縣審計(jì)局，山東 濟(jì)寧 273200）

面對(duì)國(guó)家進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的新形勢(shì)，對(duì)照審計(jì)監(jiān)督的新標(biāo)準(zhǔn)，縣級(jí)審計(jì)部門還存在一些問(wèn)題和不足，需要認(rèn)真加以梳理，剖析原因，找準(zhǔn)癥結(jié)，明確目標(biāo)，從而切實(shí)加以改進(jìn)，更好地服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。

一、當(dāng)前地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作存在的問(wèn)題和不足

（一）審計(jì)職能履行不充分

2015年，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見》及《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》，要求對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋。但從目前情況來(lái)看，地方審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督范圍主要集中在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、同級(jí)預(yù)算監(jiān)督審計(jì)、政府投資審計(jì)、部分重點(diǎn)領(lǐng)域的重大政策跟蹤審計(jì)等方面。未對(duì)縣屬國(guó)有企業(yè)進(jìn)行有效的審計(jì)監(jiān)督，不能全面掌握縣屬國(guó)有企業(yè)貫徹落實(shí)地方黨委政府決策部署的情況。限于審計(jì)權(quán)限，對(duì)國(guó)有控股或占主導(dǎo)地位的金融企業(yè)以及電力企業(yè)等關(guān)系地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展聯(lián)系緊密的重點(diǎn)部門，未進(jìn)行有效的審計(jì)監(jiān)督，不利于激發(fā)、調(diào)動(dòng)這些企業(yè)服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)的積極性和主動(dòng)性。

（二）審計(jì)職責(zé)發(fā)揮不深入、不充分

一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不夠深、不夠透。項(xiàng)目多側(cè)重于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)方面，對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行上級(jí)重要決策部署的情況、本級(jí)實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)決策的情況、任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r這些真正反映領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容，缺乏全面、深入、系統(tǒng)、聯(lián)系的審計(jì)監(jiān)督。同時(shí)，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)多，任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)少，審計(jì)監(jiān)督明顯滯后。二是政府投資審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容主要聚焦于工程審減額方面，防控作用發(fā)揮不足。近年來(lái)，政府投資項(xiàng)目審計(jì)的覆蓋面、審減額逐年增加，反映了審計(jì)監(jiān)督力度的加大。同時(shí)，審計(jì)中也存在項(xiàng)目中問(wèn)題屢審屢犯的情況。如何總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)，提出更具有針對(duì)性的審計(jì)建議，督促主管部門建立健全監(jiān)督制約制度，目前著力不夠、辦法不多。三是政策跟蹤審計(jì)力度不夠大。尤其是在爭(zhēng)取上級(jí)政策、服務(wù)地方發(fā)展的項(xiàng)目上，審計(jì)中局限于提出問(wèn)題，要求被審計(jì)單位規(guī)范，但對(duì)整改結(jié)果的重視程度不足，造成被審計(jì)單位在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)找客觀因素、找理由、整改不到位，很難適應(yīng)當(dāng)前上級(jí)審計(jì)部門“一竿子插到底”的工作局面，造成審計(jì)工作的被動(dòng)局面。

（三）審計(jì)質(zhì)量存在明顯差距

一是干部職工審計(jì)質(zhì)量意識(shí)不夠強(qiáng)，專職審計(jì)作用發(fā)揮不足，質(zhì)量管理不夠嚴(yán)格，項(xiàng)目質(zhì)量不高，缺乏審計(jì)精品意識(shí)。二是審計(jì)“四分離”執(zhí)行不到位，審理、執(zhí)行人員過(guò)多地參與審計(jì)項(xiàng)目，有些審計(jì)項(xiàng)目由審理、執(zhí)行人員直接負(fù)責(zé)審計(jì)，失去了“四分離”制度互相監(jiān)督制約的核心目的，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量有待提高。三是個(gè)別審計(jì)事項(xiàng)既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員、又當(dāng)裁判員，存在執(zhí)法隱患。如對(duì)招商引資合同審議、參與扶貧項(xiàng)目整改驗(yàn)收等工作，審計(jì)部門既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員、又當(dāng)裁判員，既發(fā)揮不好監(jiān)督作用，也解決不了不規(guī)范的問(wèn)題。

（四）外部環(huán)境亟待優(yōu)化

當(dāng)前社會(huì)上下對(duì)審計(jì)部門都給予高度重視，但仍然存在外部環(huán)境問(wèn)題亟待優(yōu)化。一是社會(huì)期望值過(guò)高。具體表現(xiàn)為與審計(jì)職責(zé)無(wú)關(guān)的議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)或工作較多，如扶貧項(xiàng)目、棚戶區(qū)改造的驗(yàn)收、招商引資等，這些議事機(jī)構(gòu)或工作大部分與審計(jì)職責(zé)無(wú)關(guān)，不僅與審計(jì)署對(duì)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)全面退出與審計(jì)職責(zé)無(wú)關(guān)的議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)的要求不符，而且占用了較多的審計(jì)人力資源，甚至影響審計(jì)執(zhí)法的合法性。二是有的部門存在僥幸心理。對(duì)于上級(jí)重大政策落實(shí)中的問(wèn)題，講困難多，講成績(jī)多，講客觀多，平常對(duì)審計(jì)部門敬而遠(yuǎn)之，不愿意接受審計(jì)監(jiān)督，上級(jí)來(lái)了才臨時(shí)抱佛腳，請(qǐng)求審計(jì)部門介入，既不利于問(wèn)題的解決，也容易造成上下級(jí)審計(jì)部門之間的矛盾。

（五）自身發(fā)展后勁不足

審計(jì)力量薄弱與任務(wù)繁重的矛盾十分明顯且越來(lái)越突出。具體來(lái)講，一方面，國(guó)務(wù)院和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)全覆蓋的工作要求，地方黨委政府根據(jù)工作需要安排了越來(lái)越多的工作項(xiàng)目，各級(jí)紀(jì)委監(jiān)察、巡察需要審計(jì)部門參與配合，審計(jì)任務(wù)不斷增加；另一方面，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)普遍存在干部職工年齡、知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，思想境界、工作作風(fēng)呈現(xiàn)逐步弱化的趨勢(shì)，極大地制約了審計(jì)業(yè)務(wù)工作的開展和工作質(zhì)效的提升。審計(jì)工作人員少與審計(jì)任務(wù)重的矛盾長(zhǎng)時(shí)間存在并難以有效解決?？h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)有限，不能開展大規(guī)模的教育培訓(xùn)，信息化建設(shè)水平較低、大數(shù)據(jù)應(yīng)用水平較低、高水平計(jì)算機(jī)人員匱乏的問(wèn)題在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法得到有效解決。

二、改進(jìn)并加強(qiáng)審計(jì)工作的措施

審計(jì)部門是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，在維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、提高財(cái)政資金使用效益、促進(jìn)廉政建設(shè)、保障經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用。全國(guó)有8萬(wàn)名審計(jì)干部，大部分在縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的發(fā)展對(duì)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展起到關(guān)鍵作用［1］?？h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要高質(zhì)高效履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，更好地服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，就應(yīng)該以“補(bǔ)短板、立標(biāo)桿、求突破、上水平”為目標(biāo)，積極挖掘潛力、狠抓內(nèi)部建設(shè)，選準(zhǔn)突破口、實(shí)施精品帶動(dòng)，全力提高審計(jì)質(zhì)量和水平。

（一）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)兩辦規(guī)定，以任職期間審計(jì)為主，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行、專項(xiàng)資金、政府投資、自然資源和資產(chǎn)審計(jì)相結(jié)合，拓寬監(jiān)督面，增加監(jiān)督深度，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部盡職履責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為，為組織部門管理、評(píng)價(jià)和考核使用干部提供可靠依據(jù)。認(rèn)真做好審計(jì)整改，建立健全整改責(zé)任、整改報(bào)告、整改回訪、整改問(wèn)責(zé)等體制機(jī)制，為切實(shí)做好審計(jì)整改工作提供強(qiáng)有力的體制機(jī)制保障。依托金審工程審計(jì)管理模塊，發(fā)揮信息化在審計(jì)整改工作中的積極作用，全面提高審計(jì)整改的信息化水平。

（二）推進(jìn)政府投資審計(jì)轉(zhuǎn)型

當(dāng)前，我國(guó)地方審計(jì)機(jī)關(guān)仍然是雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，人財(cái)物在絕大程度上受同級(jí)黨委、政府管理。地方審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)業(yè)務(wù)上受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，與此同時(shí)也要緊緊圍繞同級(jí)黨委、政府重點(diǎn)工作開展審計(jì)工作。必須由上級(jí)黨委、政府強(qiáng)令下級(jí)黨委、政府推動(dòng)轉(zhuǎn)型工作，才能取得明顯成效［2］。加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)管理，結(jié)合審減率、差錯(cuò)率指標(biāo)實(shí)行末位淘汰。同時(shí)，注意發(fā)現(xiàn)、收集、整理問(wèn)題，形成有質(zhì)量的審計(jì)建議，探索加強(qiáng)政府投資審計(jì)的方法和途徑，對(duì)政府投資項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程全方位監(jiān)督，有效規(guī)范政府投資行為。

（三）加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理

立足于審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理、審計(jì)結(jié)果文書復(fù)核審理審定、業(yè)務(wù)考核、責(zé)任追究等環(huán)節(jié)，健全質(zhì)量控制制度，分環(huán)節(jié)、分層級(jí)落實(shí)質(zhì)量控制責(zé)任。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目限時(shí)完結(jié)，優(yōu)化工作流程，提高審計(jì)效率。探索開展“比、學(xué)、趕、超”活動(dòng)，開展項(xiàng)目質(zhì)量考核，堅(jiān)持開展優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比，研究把握省、市優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)配植、跟蹤扶持，全面提高審計(jì)質(zhì)量。

（四）突出審計(jì)工作成果運(yùn)用

落實(shí)好《關(guān)于審計(jì)結(jié)論落實(shí)及審計(jì)成果運(yùn)用的實(shí)施意見》，促進(jìn)相關(guān)部門單位加強(qiáng)內(nèi)部管理，對(duì)于上級(jí)審計(jì)項(xiàng)目盡量避免過(guò)多依賴審計(jì)部門的溝通協(xié)調(diào)。審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)是領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、群眾關(guān)心、社會(huì)關(guān)注度高的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，做好項(xiàng)目審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，組織開展好關(guān)系群眾切身利益的民生資金審計(jì)，推動(dòng)各項(xiàng)惠民政策的落地，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的苗頭性、傾向性、普遍性問(wèn)題開展認(rèn)真的分析研究，從源頭上分析原因，從體制機(jī)制上找準(zhǔn)對(duì)策，形成審計(jì)專報(bào)，報(bào)同級(jí)黨委政府及相關(guān)部門單位，完善相關(guān)體制機(jī)制和政策措施，為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策服務(wù)，發(fā)揮好審計(jì)的建設(shè)性作用。

三、結(jié)語(yǔ)

在審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)展很多年以后，目前的審計(jì)程序和業(yè)務(wù)流程既有簡(jiǎn)化的必要，也有簡(jiǎn)化的可能。要從步步設(shè)防的程序性監(jiān)督逐步轉(zhuǎn)移到提高質(zhì)量、分散和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、杜絕審計(jì)責(zé)任事故上，簡(jiǎn)化程序要輔以提高作業(yè)技能，硬化取證手段，增加硬件投入，使審計(jì)底稿涵蓋的內(nèi)容高度可信、周全、豐富，使審計(jì)工作立于不敗之地。解決縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在發(fā)展中存在的問(wèn)題，是一項(xiàng)長(zhǎng)期、艱巨而復(fù)雜的任務(wù)，在新的形勢(shì)下，尤其是在縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的人力、經(jīng)費(fèi)和專業(yè)技術(shù)人才需求得不到滿足的情況下，只有解決縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)展中存在的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)效能最大化，才能使審計(jì)事業(yè)結(jié)出更加豐碩的成果。審計(jì)機(jī)關(guān)管理改革的實(shí)踐牽動(dòng)著廣大縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員的心，因此，迫切需要加大推進(jìn)力度、盡快實(shí)施改革舉措。