煙草公司內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮和問題策略初探

成城

（陜西省煙草公司西安市公司，陜西 西安 710100）

所謂公司內(nèi)部審計(jì)，是指在公司內(nèi)部設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的行政部門，對(duì)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營管理制度進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表反饋意見的行為。1982年1月，中國煙草總公司成立；1984年1月，國家煙草專賣局成立。同年，為全面開展審計(jì)工作，國家級(jí)、省市級(jí)、地市級(jí)煙草公司均成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。次年10月，審計(jì)署頒布《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》，使內(nèi)部審計(jì)工作真正走上規(guī)范化和法制化的道路。

一、煙草公司內(nèi)部審計(jì)的作用

煙草公司內(nèi)部審計(jì)作用是各級(jí)煙草公司內(nèi)部審計(jì)職能的外在表現(xiàn)。具體作用包括以下幾個(gè)層面：

（一）防護(hù)作用

1.保證建立健全有效的內(nèi)部控制制度

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理的好壞首先要看內(nèi)部控制制度是否建立健全。公司內(nèi)部審計(jì)部門通過發(fā)現(xiàn)問題、解決問題來幫助公司及時(shí)建立健全有效的內(nèi)部控制制度，為公司的發(fā)展保駕護(hù)航。

2.保障國有資產(chǎn)的保值增值

公司內(nèi)部審計(jì)部門通過主動(dòng)查擺問題，及時(shí)糾正經(jīng)濟(jì)行為偏差，并提出改進(jìn)措施，有利于實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

3.維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)的權(quán)威性

財(cái)經(jīng)法規(guī)具有權(quán)威性，只有維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)的權(quán)威性并遵守其規(guī)章制度，公司內(nèi)部審計(jì)工作才能做到有法可依、有據(jù)可循，進(jìn)而降低生產(chǎn)經(jīng)營管理成本，增加公司經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

（二）制約作用

1.制止違規(guī)行為發(fā)生，保護(hù)國有資產(chǎn)安全完整

公司內(nèi)部審計(jì)部門通過檢查對(duì)被審計(jì)單位和部門各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)情況進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，有效制止違規(guī)行為發(fā)生，確保國有資產(chǎn)的安全。

2.披露錯(cuò)誤，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提高

公司內(nèi)部審計(jì)部門常年和公司內(nèi)部各單位各部門打交道，對(duì)被審計(jì)單位和部門的情況比較了解，容易發(fā)現(xiàn)存在的問題，內(nèi)部審計(jì)部門可以通過糾錯(cuò)保證會(huì)計(jì)核算信息的真實(shí)性和合法性。

3.配合監(jiān)察部門打擊職務(wù)犯罪，筑牢國有資產(chǎn)防火墻

眾所周知，公司內(nèi)部一些單位和部門的負(fù)責(zé)人及關(guān)鍵崗位人員法律意識(shí)淡薄，會(huì)出現(xiàn)為一己私利弄虛作假、侵占公司財(cái)產(chǎn)、截留國有資金、私設(shè)小金庫、勾結(jié)外部人員等問題，公司內(nèi)部審計(jì)部門可以通過開展各種內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)發(fā)現(xiàn)犯罪行為留下的蛛絲馬跡，及時(shí)向監(jiān)察部門提供證據(jù)，打擊職務(wù)犯罪。

（三）促進(jìn)作用

1.開展專項(xiàng)審計(jì)，促進(jìn)工作改進(jìn)

公司內(nèi)部審計(jì)部門定期或者不定期開展員工食堂經(jīng)費(fèi)收支情況、防疫物資采購使用情況、貨幣資金歸集使用情況、公司財(cái)務(wù)收支情況等不同方面的專項(xiàng)審計(jì)工作，有助于統(tǒng)一不同的被審計(jì)單位和部門的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一要求，提高公司管理水平，促進(jìn)各項(xiàng)管理工作的改進(jìn)。

2.開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任審計(jì)，促進(jìn)廉政建設(shè)

公司內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部開展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任審計(jì)，有助于有效監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部的日常行為，強(qiáng)化部門領(lǐng)導(dǎo)干部不敢腐、不能腐、不想腐的意識(shí)，有助于領(lǐng)導(dǎo)干部時(shí)刻緊繃黨紀(jì)國法的思想底線，以上率下，促進(jìn)公司內(nèi)部的廉政建設(shè)。

（四）參謀作用

1.從縱向角度看，為領(lǐng)導(dǎo)層提供了參謀和決策的依據(jù)

知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代的新理念、新方法、新手段層出不窮。內(nèi)部審計(jì)工作可以把這些新的信息傳遞給公司領(lǐng)導(dǎo)層，為他們制定規(guī)劃、發(fā)布政策提供參謀和決策的依據(jù)。

2.從橫向角度看，為同行業(yè)提供了借鑒和效仿的素材

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得公司不斷暴露出新問題，審計(jì)工作也需要不停地探索。公司自身內(nèi)部審計(jì)工作的有效經(jīng)驗(yàn)和典型案例可以為同行業(yè)或者其他公司提供借鑒和效仿的素材，有利于節(jié)約審計(jì)成本，共享社會(huì)資源。

誠然，各級(jí)煙草公司全面開展內(nèi)部審計(jì)工作，在預(yù)防、制約、促進(jìn)、參謀四個(gè)層面發(fā)揮積極作用，彌補(bǔ)公司管理上的瑕疵和漏洞，保證國有資產(chǎn)的保值增值。但隨著國企改革的不斷深入，煙草公司內(nèi)部審計(jì)工作也存在一些不盡如人意的地方。

二、煙草公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量較差

我國現(xiàn)行的審計(jì)體系包括國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三個(gè)層次，其中國家審計(jì)是由政府權(quán)威審計(jì)部門代表國家開展審計(jì)業(yè)務(wù)，社會(huì)審計(jì)是由專業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所受國資委或者董事會(huì)委托作為第三方開展審計(jì)業(yè)務(wù)，兩者的權(quán)威性和專業(yè)性較強(qiáng)，而內(nèi)部審計(jì)受到知識(shí)層面、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、人員素質(zhì)等因素的制約，使其權(quán)威性和專業(yè)性不足，同時(shí)缺乏國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)具體業(yè)務(wù)的指導(dǎo)，導(dǎo)致審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量較差。

（二）內(nèi)部審計(jì)師專業(yè)素養(yǎng)不高

按照相關(guān)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的要求，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備財(cái)會(huì)、審計(jì)、工程、法律、信息等各方面的專業(yè)知識(shí)，以滿足各種審計(jì)業(yè)務(wù)的需要。但是，目前我國公司內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)偏低，各種專業(yè)知識(shí)的儲(chǔ)備有限，公司沒有能夠按照崗位說明書的規(guī)范要求配備內(nèi)部審計(jì)師，缺少水平高專業(yè)強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)師，沒有可以擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)主力的角色，在一定程度上影響了審計(jì)質(zhì)量。

（三）輕視理論學(xué)習(xí)

公司內(nèi)部審計(jì)人員往往只埋頭于具體審計(jì)業(yè)務(wù)，忽視對(duì)審計(jì)新思想、新理論、新方法的學(xué)習(xí)。甘做井底之蛙，導(dǎo)致專業(yè)理論知識(shí)滯后，臨時(shí)抱佛腳思想嚴(yán)重，在一定程度上阻礙了公司內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。

（四）強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督，服務(wù)指導(dǎo)意識(shí)薄弱

公司內(nèi)部審計(jì)人員常常以“欽差大臣”自居，一副高高在上的架勢(shì)，官僚思想嚴(yán)重，忘記自己審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)指導(dǎo)并重的崗位要求和初衷，對(duì)被審計(jì)單位和部門只強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督，橫挑鼻子豎挑眼，一審了之，不求甚解，不去幫助被審計(jì)單位和部門找到解決問題、改進(jìn)工作的方法和措施，此種做法不利于公司的全面可持續(xù)發(fā)展。

（五）審計(jì)觀念淡薄

公司內(nèi)部部分工作人員以及領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)意識(shí)淡薄，錯(cuò)誤地認(rèn)為審計(jì)就是沒事找事，是雞蛋里面挑骨頭，對(duì)審計(jì)有抵觸情緒，不愿意配合審計(jì)，極力“捂蓋子”，擔(dān)心審計(jì)人員挑開了自己的遮羞布，于是對(duì)審計(jì)人員不僅是冷嘲熱諷甚至進(jìn)行人身攻擊。說到底就是“我的地盤我做主”的思想在作祟，致使部分人員無視黨紀(jì)國法，藐視財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

三、解決煙草公司內(nèi)部審計(jì)問題的對(duì)策

社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系從建立到完善需要一個(gè)過程，各類市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體也會(huì)隨之暴露出一些發(fā)展問題，這種現(xiàn)象不可避免，國有企業(yè)也不例外。當(dāng)前，隨著國有企業(yè)體制改革的不斷深入，煙草公司作為大型央企，存在上述羅列的內(nèi)部審計(jì)問題，這值得我們的高度重視。存在問題并不可怕，怕就怕在無視問題的存在，只有找到公司內(nèi)部審計(jì)問題的根源，挖掘深層次的原因，才能從根本上找到解決問題的對(duì)策。經(jīng)過研究和討論，發(fā)現(xiàn)其解決對(duì)策包括以下幾個(gè)方面：

第一，加強(qiáng)與權(quán)威部門的聯(lián)系，主動(dòng)尋求業(yè)務(wù)指導(dǎo)。公司內(nèi)部審計(jì)部門可以與政府審計(jì)部門和會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以多溝通、多交流、多學(xué)習(xí)?？梢哉?qǐng)他們進(jìn)來教學(xué)，也可以自己走出去學(xué)習(xí)，把好的審計(jì)業(yè)務(wù)操作方法和具體高效的審計(jì)業(yè)務(wù)技巧學(xué)到手，并引入公司自身的內(nèi)部審計(jì)體系。

第二，建立由內(nèi)部審計(jì)師擔(dān)當(dāng)主力的公司內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。通過外部選拔招聘和內(nèi)部重點(diǎn)培養(yǎng)等途徑及時(shí)補(bǔ)充業(yè)務(wù)水平高、專業(yè)能力強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)師，充實(shí)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍，起到引領(lǐng)示范的作用。做到崗位練兵，師傅帶徒弟，以練促審，以審促練，相得益彰，要在內(nèi)部審計(jì)中培養(yǎng)業(yè)務(wù)尖子，以強(qiáng)帶弱，全面提升審計(jì)業(yè)務(wù)水平。

第三，強(qiáng)化繼續(xù)教育學(xué)習(xí)。首先，在公司內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍之中營造濃厚的學(xué)習(xí)氛圍，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)指導(dǎo)并重的思想觀念。其次，加強(qiáng)審計(jì)新理論、新方法的學(xué)習(xí)，與時(shí)俱進(jìn)，緊跟學(xué)術(shù)前沿。最后是學(xué)習(xí)具體的、典型的審計(jì)業(yè)務(wù)處理方法，不斷提高內(nèi)部審計(jì)效率。

第四，加強(qiáng)宣傳力度。在公司內(nèi)部發(fā)揮輿論引導(dǎo)作用，逐步樹立理解內(nèi)部審計(jì)、重視內(nèi)部審計(jì)、堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)的觀念，從內(nèi)部審計(jì)的參與方轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部審計(jì)的受益方，最終達(dá)到發(fā)現(xiàn)自身問題、改進(jìn)管理工作、全面提升自我的目的，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公司的可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，人們也在不斷轉(zhuǎn)變觀念，接受內(nèi)部審計(jì)的新思想、新方法。各級(jí)煙草公司只有充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極作用，認(rèn)真找出阻礙內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展存在的問題，做到精準(zhǔn)施策，才能揚(yáng)長避短，確保煙草行業(yè)的健康發(fā)展。