商業(yè)企業(yè)納稅籌劃的策略探討

譚勤利

（西安首鉅商業(yè)開發(fā)管理有限公司，陜西 西安 710117）

當(dāng)前，納稅籌劃已成為各個(gè)企業(yè)發(fā)展中不可忽視的內(nèi)容，需要企業(yè)管理層、財(cái)務(wù)人員予以重視，既要重視納稅籌劃工作，又要重視其中的風(fēng)險(xiǎn)問題，特別是商業(yè)企業(yè)的納稅籌劃過程中，會(huì)面臨許多納稅風(fēng)險(xiǎn)［1］。所以，商業(yè)企業(yè)管理層需要充分了解各類納稅知識(shí)，并且在合理合規(guī)的情況下降低企業(yè)的稅負(fù)，減少企業(yè)成本支出。當(dāng)前形勢(shì)下，多數(shù)企業(yè)在基本納稅實(shí)踐過程中都意識(shí)到納稅籌劃的重要性，但由于一部分內(nèi)部因素，導(dǎo)致納稅籌劃過程中出現(xiàn)一定的風(fēng)險(xiǎn)，納稅籌劃取得的成效不盡如人意。

一、商業(yè)企業(yè)納稅籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）管理人員缺乏對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)工作流程的認(rèn)識(shí)

在我國現(xiàn)行稅法中，尚未針對(duì)納稅籌劃中的一些具體問題作出明確規(guī)定，部分納稅籌劃問題難以解決。雖然部分商業(yè)企業(yè)的管理人員因自身對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的了解程度較深，能夠在保障國家利益的基礎(chǔ)上，對(duì)商業(yè)企業(yè)的納稅成本開展有效控制，進(jìn)而推進(jìn)商業(yè)企業(yè)的發(fā)展［2］。然而，在實(shí)際的納稅工作中，多數(shù)商業(yè)企業(yè)納稅籌劃的管理人員缺乏對(duì)稅法具體條款的了解，容易出現(xiàn)各類問題。

（二）企業(yè)缺乏專業(yè)的納稅籌劃管理團(tuán)隊(duì)

由于財(cái)務(wù)人員有自身的工作與責(zé)任，甚至還需要不斷學(xué)習(xí)國家更新的法律法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)自身綜合素質(zhì)的提升，因而有著較多的事務(wù)需要處理，難以全身心投入到企業(yè)的納稅籌劃工作中。與此同時(shí)，還有少部分財(cái)務(wù)人員不具備豐富的納稅籌劃管理知識(shí)，缺乏實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行納稅籌劃時(shí)沒有達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目標(biāo)，反而增加企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在考慮成本效益的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際情況組建專業(yè)的納稅籌劃管理團(tuán)隊(duì)非常必要。

（三）企業(yè)納稅籌劃工作存在一定的盲目性

在整個(gè)商業(yè)企業(yè)納稅籌劃工作的開展過程中，常常都會(huì)直接采用以往的經(jīng)驗(yàn)開展工作，并套用在實(shí)際的工作中，根本沒有考慮商業(yè)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況，造成整個(gè)企業(yè)的納稅籌劃相當(dāng)盲目，同時(shí)納稅籌劃的具體實(shí)施缺乏針對(duì)性。這些內(nèi)部因素都成為商業(yè)企業(yè)開展納稅籌劃工作的阻礙［3］。

（四）企業(yè)缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

大部分商業(yè)企業(yè)的運(yùn)行都缺乏有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并且在商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營當(dāng)中并未根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理與財(cái)務(wù)管理的具體情況設(shè)立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作難以有效開展。其中商業(yè)企業(yè)的稅務(wù)管理還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，一旦產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，且沒有得到及時(shí)的分析和處理，對(duì)于更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就難以防范和控制。

二、商業(yè)企業(yè)納稅籌劃的優(yōu)化策略

（一）管理人員要充分了解稅務(wù)系統(tǒng)工作流程

不管哪一種稅目，在具體的處理中都有著一定的調(diào)控范圍，比如增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅以及其他類型的稅費(fèi)，都存在一定的調(diào)控空間。例如印花稅，就需要管理人員將所有的合同進(jìn)行財(cái)務(wù)備案，以規(guī)避漏繳的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)稅法中沒有做出具體規(guī)定的行為，就需要稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合實(shí)際情況及時(shí)做好稅務(wù)判定，判斷該企業(yè)是否應(yīng)對(duì)相應(yīng)的項(xiàng)目繳納稅費(fèi)，而這就在一定程度上加大了商業(yè)企業(yè)開展納稅籌劃的難度。所以，在商業(yè)企業(yè)籌備納稅工作的時(shí)候，有關(guān)工作人員需要主動(dòng)與稅務(wù)部門溝通，對(duì)于商業(yè)企業(yè)納稅籌劃中不能確定的事務(wù)，要及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員咨詢或反映，得到工作人員的意見和肯定后，在稅務(wù)部門的監(jiān)管下開展具體的納稅籌劃工作。

（二）組建專業(yè)的納稅籌劃管理團(tuán)隊(duì)

商業(yè)企業(yè)的管理層，一旦做出相應(yīng)的決策，如果其中仍存在一些問題沒有及時(shí)得到解決，就很難采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。比如在企業(yè)決定簽訂合同時(shí)，要提前明晰價(jià)格中的各個(gè)款項(xiàng)包括什么內(nèi)容、納稅款項(xiàng)繳納怎么處理等問題。所以，企業(yè)納稅籌劃的負(fù)責(zé)人員必須具有較強(qiáng)的專業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)，并且對(duì)于會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、法律法規(guī)、財(cái)政稅收及其他方面的知識(shí)都有一定了解，負(fù)責(zé)人員還要熟悉企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營流程、籌資流程等［4］。與此同時(shí)，納稅籌劃的負(fù)責(zé)人員需要對(duì)不同的方案進(jìn)行比較，選擇最優(yōu)、最符合企業(yè)實(shí)際運(yùn)行情況的方案。在納稅籌劃負(fù)責(zé)人員確定方案之前，每位工作人員都要嚴(yán)格按照納稅籌劃方案的要求處理事務(wù)，進(jìn)而保障納稅籌劃工作整體的規(guī)范性，更好地保障所有工作人員都朝著同一個(gè)目標(biāo)而努力。

（三）納稅籌劃工作需要切合企業(yè)實(shí)際

在最大程度上避免部分工作人員生搬硬套以往的納稅籌劃方案，且相關(guān)負(fù)責(zé)人在制定納稅籌劃方案時(shí)，眼光不要過于短淺，要將眼光放得長遠(yuǎn)。雖然部分納稅籌劃方案的制定與實(shí)施將會(huì)降低商業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，甚至影響到商業(yè)企業(yè)的營利與發(fā)展，造成商業(yè)企業(yè)短期的發(fā)展舉步維艱，破壞了商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。但是從商業(yè)企業(yè)長期的發(fā)展角度看，卻能帶給企業(yè)更多的利潤，助推企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。所以，相關(guān)負(fù)責(zé)人在選擇納稅籌劃方案時(shí)，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況擇優(yōu)選擇。例如，某聯(lián)營商鋪（一般納稅人）銷售黃金首飾，取得含稅收入10,000元，扣率10%，暫不考慮附加稅影響，此筆交易實(shí)際扣率多少？消費(fèi)稅=10000/（1+13%）*5%=442.48元，扣 除 消費(fèi)稅后收益=1000-442.48=557.52元，實(shí)際扣率=557.52/10000=5.58%，因此要想實(shí)現(xiàn)10%的扣率，合同扣率應(yīng)簽成“10%+4.42%=14.42%”。

（四）建立規(guī)范有效的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析與預(yù)警機(jī)制

首先，商業(yè)企業(yè)需要從內(nèi)部開始不斷優(yōu)化其管理體系及完善商業(yè)企業(yè)的信息管理制度，并保證采集信息的真實(shí)性，能夠保障商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得以有效開展，并針對(duì)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的分析和研究，從而保障商業(yè)企業(yè)得以真實(shí)有效地納稅申報(bào)。其次，企業(yè)還可以建立一套數(shù)據(jù)采集的管理標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建錄入、歸檔保存的管理方式，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的管理，以此保障商業(yè)企業(yè)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和時(shí)效性，給予商業(yè)企業(yè)的納稅籌劃工作最大支持。最后，相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員要及時(shí)做好商業(yè)企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，不斷更新稅務(wù)管理體系。商業(yè)企業(yè)要建立一套有效的、完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)體系，通過此體系達(dá)到對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的效果。

（五）利用多種方式規(guī)避分?jǐn)偧{稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

首先，商業(yè)企業(yè)開展納稅籌劃工作時(shí)，務(wù)必做好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，特別需要注意稅法的調(diào)整以及當(dāng)?shù)匦露愂諆?yōu)惠政策的出臺(tái)，通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，及時(shí)做好納稅籌劃工作，處理納稅籌劃問題，避免風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。例如在具體工作時(shí)，在與稅務(wù)機(jī)關(guān)充分溝通的前提下，再對(duì)合作商的經(jīng)營范疇、業(yè)務(wù)、資質(zhì)等情況進(jìn)行考察。其次，必須提高商業(yè)企業(yè)稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力，對(duì)工作人員的業(yè)務(wù)能力加強(qiáng)培訓(xùn)，尤其在納稅申報(bào)、稅務(wù)自查及納稅評(píng)估等工作中必須做好對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)工作，不斷提高相關(guān)人員納稅籌劃的能力以及綜合能力。在具體工作時(shí)，如在雙方的交易過程中，盡量不使用現(xiàn)金多使用銀行卡劃款，以便后期能夠查詢銀行流水賬；工作人員堅(jiān)決不能將貨款支付交于經(jīng)辦人的個(gè)人賬戶中；工作人員在收票時(shí)，一定要仔細(xì)核對(duì)發(fā)票信息，仔細(xì)審核對(duì)方是否具備納稅人資格。所有流程結(jié)束后，工作人員要保存好證據(jù)、各類資料憑證，如果后期出現(xiàn)問題可以直接移交給稅務(wù)機(jī)關(guān)或公安機(jī)關(guān)調(diào)查使用。最后，商業(yè)企業(yè)在具體納稅籌劃工作中，可以充分利用稅務(wù)代理的方式，讓專業(yè)機(jī)構(gòu)、專業(yè)稅務(wù)代理人為商業(yè)企業(yè)提供納稅代理服務(wù)。

三、結(jié)語

在整個(gè)商業(yè)企業(yè)的納稅籌劃工作過程中，因各種原因會(huì)出現(xiàn)一些利潤與納稅風(fēng)險(xiǎn)共存的問題。在實(shí)際的工作中，商業(yè)企業(yè)的管理人員要充分明悉稅務(wù)系統(tǒng)工作流程，組建專業(yè)的納稅籌劃管理團(tuán)隊(duì)。同時(shí)，要想保障自身的納稅籌劃工作得以順利開展，還可以聘請(qǐng)專業(yè)代理機(jī)構(gòu)的稅務(wù)代理人員開展納稅籌劃工作，這就能在極大程度上規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的不良影響，助推商業(yè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。