數(shù)據(jù)式審計(jì)方法在銀行審計(jì)中的運(yùn)用

趙可超

（盤錦銀行股份有限公司，遼寧 盤錦 124000）

銀行審計(jì)在監(jiān)管金融風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題方面起到了關(guān)鍵作用，在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的影響下，銀行審計(jì)環(huán)境、目標(biāo)和對(duì)象等都發(fā)生了較大改變，以往采用的銀行審計(jì)方法和模式已不再適用，要想更好地適應(yīng)銀行的現(xiàn)代化發(fā)展就必須對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新，將數(shù)據(jù)式審計(jì)方法應(yīng)用到銀行審計(jì)工作中，這對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量和效果有著重要意義，可解決以往銀行審計(jì)工作中存在的缺陷，推動(dòng)銀行業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

一、銀行審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)內(nèi)容多樣化

現(xiàn)代化發(fā)展環(huán)境中，銀行審計(jì)內(nèi)容發(fā)生了較大改變，審計(jì)工作范圍也得到了進(jìn)一步延伸，使這項(xiàng)工作向多樣化和復(fù)雜化的方向發(fā)展。若采用傳統(tǒng)銀行審計(jì)方法則會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量和效率，導(dǎo)致工作開(kāi)展過(guò)程中存在一定風(fēng)險(xiǎn)。在信息化發(fā)展環(huán)境中，銀行審計(jì)使用的技術(shù)軟件較為多樣，許多工作人員無(wú)法熟練運(yùn)用各類軟件也會(huì)阻礙審計(jì)工作的有序開(kāi)展，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)有待提升

銀行審計(jì)工作開(kāi)展中涉及內(nèi)容比較多，具有復(fù)雜煩瑣等特點(diǎn)，審計(jì)人員必須具備較高的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)才能更好地完成這項(xiàng)工作。在新時(shí)期發(fā)展環(huán)境下，審計(jì)人員要在打下堅(jiān)實(shí)審計(jì)知識(shí)基礎(chǔ)的同時(shí)學(xué)習(xí)先進(jìn)軟件技術(shù)，掌握各項(xiàng)審計(jì)技能，以促進(jìn)工作的高效開(kāi)展。事實(shí)上，許多銀行審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)和綜合能力水平不達(dá)標(biāo)，對(duì)于自身工作沒(méi)有一個(gè)正確的理解和認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致審計(jì)工作開(kāi)展不到位，這在一定程度上增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部控制體系不完善

目前許多銀行內(nèi)部控制體系不完善，無(wú)法對(duì)各項(xiàng)工作的開(kāi)展進(jìn)行約束和管理，內(nèi)部結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，各項(xiàng)制度標(biāo)準(zhǔn)也無(wú)法得到有效落實(shí)。信息系統(tǒng)不完善使各類信息數(shù)據(jù)無(wú)法被充分利用，所以審計(jì)工作的開(kāi)展難度相對(duì)較大。信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性無(wú)法得到保障，會(huì)對(duì)最終的審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生較大影響。

二、數(shù)據(jù)式審計(jì)方法在銀行審計(jì)中的應(yīng)用

（一）完善銀行支付清算系統(tǒng)

銀行支付清算系統(tǒng)在提高資金使用率和優(yōu)化金融機(jī)構(gòu)服務(wù)功能方面起到了良好作用，但是該系統(tǒng)在實(shí)際使用過(guò)程中支付風(fēng)險(xiǎn)比較大。銀行發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，其支付清算系統(tǒng)比較多，結(jié)算和支付方式等存在一定差異導(dǎo)致系統(tǒng)結(jié)構(gòu)較為混亂，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)操作不規(guī)范的情況，支付風(fēng)險(xiǎn)隱患比較多，缺乏科學(xué)有效的防范機(jī)制。

銀行的電子數(shù)據(jù)數(shù)量比較多、來(lái)源廣，要想實(shí)現(xiàn)銀行審計(jì)工作的有效開(kāi)展，可以利用數(shù)據(jù)式審計(jì)方法對(duì)各類電子數(shù)據(jù)的格式進(jìn)行轉(zhuǎn)換，做好錯(cuò)誤數(shù)據(jù)和不完整數(shù)據(jù)的清理工作，不能出現(xiàn)電子數(shù)據(jù)遺漏和丟失的情況。要加強(qiáng)數(shù)據(jù)控制工作，做好工作開(kāi)展過(guò)程中的管理工作，同時(shí)重視事后審計(jì)，形成完善的支付風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)體系，發(fā)揮監(jiān)督管理職能，對(duì)數(shù)據(jù)紊亂現(xiàn)象的發(fā)生進(jìn)行有效控制。

運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)開(kāi)展審計(jì)工作可以建立完善的支付管理系統(tǒng)和業(yè)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)，可以對(duì)銀行支付過(guò)程中產(chǎn)生的各類電子數(shù)據(jù)進(jìn)行采集與分析，從而為金融活動(dòng)的開(kāi)展提供有效服務(wù)。銀行在運(yùn)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中將內(nèi)部信息數(shù)據(jù)整合在一起組建現(xiàn)代支付系統(tǒng)，可以對(duì)銀行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總和監(jiān)測(cè)，使銀行支付清算系統(tǒng)更加完善，能夠及時(shí)了解銀行會(huì)計(jì)信息的實(shí)際情況。

（二）提高非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管報(bào)送數(shù)據(jù)質(zhì)量

審計(jì)部門通過(guò)收集銀行報(bào)送的各類資料信息和數(shù)據(jù)并采用審計(jì)模型或者比例分析的方式進(jìn)行整合與分析，根據(jù)分析結(jié)果了解銀行機(jī)構(gòu)的運(yùn)行情況，提前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范，這屬于非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，在銀行監(jiān)管工作中占據(jù)著重要位置。但是這項(xiàng)監(jiān)管工作在實(shí)際開(kāi)展中也存在一定問(wèn)題，比如報(bào)送數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、質(zhì)量不合格等，無(wú)法為非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管提供全面可靠的數(shù)據(jù)資料，從而影響最終的審計(jì)效果。而且銀行對(duì)外部業(yè)務(wù)的監(jiān)管力度不大，許多業(yè)務(wù)領(lǐng)域的監(jiān)管指標(biāo)體系不完善，存在非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管指標(biāo)體系設(shè)計(jì)不合理的問(wèn)題，無(wú)法將銀行的實(shí)際運(yùn)行情況和面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題清晰地展現(xiàn)出來(lái)。

非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管對(duì)于數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性、完整性和全面性有著較高要求，同時(shí)也要結(jié)合銀行審計(jì)工作的實(shí)際需要保證采集的數(shù)據(jù)具有針對(duì)性，而數(shù)據(jù)式審計(jì)方法的應(yīng)用可以在滿足上述需求的同時(shí)提高非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管報(bào)送數(shù)據(jù)的質(zhì)量?？梢詫㈦娮佑?jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用到這項(xiàng)工作中進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡(luò)化采集，數(shù)據(jù)信息的采集速度、效率、完整性和準(zhǔn)確性等都可以得到保障，而且也能夠進(jìn)行自動(dòng)核對(duì)、整合、對(duì)比分析，根據(jù)分析結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，保證數(shù)據(jù)信息的有效性，促進(jìn)銀行監(jiān)管工作的高效開(kāi)展。審計(jì)人員要結(jié)合銀行審計(jì)工作的實(shí)際開(kāi)展情況和內(nèi)部運(yùn)營(yíng)情況來(lái)確定數(shù)據(jù)采集的具體范圍和應(yīng)用的技術(shù)方法，通過(guò)專業(yè)性判斷與合理篩選可以減輕后續(xù)工作的開(kāi)展壓力，減少工作量，這對(duì)提高銀行審計(jì)效率有著積極影響。

（三）提高壓力測(cè)試公信力

壓力測(cè)試的主要目的就是測(cè)試銀行在面對(duì)一系列突發(fā)問(wèn)題時(shí)的解決處理能力，從而估計(jì)在面對(duì)較大壓力時(shí)銀行產(chǎn)生的波動(dòng)，將壓力測(cè)試融入銀行日常經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理中能夠提升其整體風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和管控意識(shí)。一般會(huì)采用情景模擬和敏感性分析的方法來(lái)進(jìn)行壓力測(cè)試。敏感性分析方法在運(yùn)用的過(guò)程中可以對(duì)某一因素或者幾個(gè)聯(lián)系較為密切的因素在發(fā)生變化時(shí)可能對(duì)銀行造成的影響進(jìn)行分析，主要結(jié)合各類數(shù)據(jù)參數(shù)進(jìn)行細(xì)致分析，若存在偏差，即使存在的偏差比較小也會(huì)對(duì)分析結(jié)果產(chǎn)生直接影響，所以必須要保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確可靠。

目前銀行壓力測(cè)試中應(yīng)用的技術(shù)方法和模型等沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定和細(xì)致要求，若將壓力測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)作為銀行標(biāo)準(zhǔn)很容易導(dǎo)致銀行審計(jì)出現(xiàn)不規(guī)范行為。而且許多細(xì)分類數(shù)據(jù)的來(lái)源可靠性比較低，通常采用人工匯總的方式，無(wú)法保證工作效率。數(shù)據(jù)不完整、質(zhì)量較低會(huì)對(duì)壓力測(cè)試結(jié)果產(chǎn)生較大影響。要想提高壓力測(cè)試的公信力，在進(jìn)行銀行審計(jì)的過(guò)程中相關(guān)工作者必須將數(shù)據(jù)式審計(jì)方法的優(yōu)勢(shì)作用體現(xiàn)出來(lái)，在數(shù)據(jù)采集、整合、分析過(guò)程中進(jìn)行數(shù)據(jù)化分析，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)各類信息數(shù)據(jù)的來(lái)源進(jìn)行追溯以此來(lái)確定數(shù)據(jù)是否真實(shí)。也可以采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的方法對(duì)以往的壓力測(cè)試技術(shù)進(jìn)行更新，研發(fā)與自身發(fā)展相符合的壓力測(cè)試技術(shù)，通過(guò)對(duì)各類數(shù)據(jù)的監(jiān)測(cè)與分析能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題并制定有效措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。

三、提高數(shù)據(jù)式審計(jì)應(yīng)用有效性的相關(guān)策略

（一）注重審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新

數(shù)據(jù)式審計(jì)方法的應(yīng)用為銀行審計(jì)工作的開(kāi)展提供了便利，工作質(zhì)量和效率都得到了明顯提升。但是銀行內(nèi)部信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)類型比較多，數(shù)據(jù)量比較大，要想快速獲取有價(jià)值的數(shù)據(jù)并挖掘各類數(shù)據(jù)的潛在價(jià)值，還需要對(duì)審計(jì)技術(shù)方法進(jìn)行不斷改進(jìn)和創(chuàng)新使其能夠滿足審計(jì)工作的多樣化需求。海量數(shù)據(jù)處理難度比較大，聯(lián)機(jī)分析處理技術(shù)的應(yīng)用可以對(duì)審計(jì)工作中各類數(shù)據(jù)進(jìn)行多維分析，能夠更好地滿足銀行審計(jì)工作的開(kāi)展要求。

（二）提高審計(jì)人員的綜合能力

數(shù)據(jù)式審計(jì)模式下，審計(jì)人員必須要在掌握專業(yè)審計(jì)知識(shí)的同時(shí)了解銀行內(nèi)部的運(yùn)行流程以及能夠熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)知識(shí)和技能才能更好地開(kāi)展審計(jì)工作，發(fā)揮數(shù)據(jù)式審計(jì)方法的真正作用。要重視對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，結(jié)合工作開(kāi)展的需要對(duì)其進(jìn)行針對(duì)性的培訓(xùn)教育，使審計(jì)人員可以運(yùn)用先進(jìn)審計(jì)技術(shù)，完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高自身的綜合能力，確保能夠在銀行審計(jì)中對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范。

（三）確立相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范

信息化背景下銀行審計(jì)工作內(nèi)容更加多樣，數(shù)據(jù)式審計(jì)方法在實(shí)際使用過(guò)程中還缺乏針對(duì)性的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，相關(guān)法律制度不健全，從而在一定程度上制約了這種審計(jì)方法的應(yīng)用與發(fā)展。為了增強(qiáng)數(shù)據(jù)式審計(jì)方法應(yīng)用的有效性，必須要確立具體的理論標(biāo)準(zhǔn)和制度規(guī)范，使其可以跟上銀行的現(xiàn)代化發(fā)展建設(shè)腳步，提升銀行審計(jì)水平。

四、結(jié)語(yǔ)

銀行業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)中發(fā)揮著不可替代的作用，實(shí)際開(kāi)展銀行審計(jì)工作時(shí)會(huì)受到多方面因素的影響而出現(xiàn)一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這在一定程度上制約了銀行的進(jìn)一步發(fā)展。要加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)式審計(jì)的重視，結(jié)合銀行審計(jì)現(xiàn)狀建立完善的數(shù)據(jù)式審計(jì)模式，在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中還需要從多方面出發(fā)對(duì)這種方法進(jìn)行優(yōu)化和完善，使其可以更好地應(yīng)用到銀行審計(jì)工作中，提高數(shù)據(jù)式審計(jì)水平。