電子化退庫業(yè)務(wù)現(xiàn)狀、存在不足及建議

付進(jìn)寬

（中國人民銀行孝感市中心支行，湖北 孝感 432000）

一、電子化退庫業(yè)務(wù)基本情況

（一）電子化退庫業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

近年來，國庫電子化退庫業(yè)務(wù)快速增長。以孝感市為例，2020年，全轄國庫辦理退庫業(yè)務(wù)7.54萬筆，其中收入退還書電子化占比99.5%，退庫所附申請資料電子化率在80%以上；2021年上半年，孝感市全轄國庫辦理退庫業(yè)務(wù)9.12萬筆，分別是2018年、2019年、2020年度退庫業(yè)務(wù)量的22.8倍、2.9倍、1.2倍。電子化退庫業(yè)務(wù)量的快速增長，不僅反映了我國稅制改革不斷深化和減稅政策的有效落實(shí)，也反映了人民銀行國庫服務(wù)能力的提升。

（二）電子化退庫類型及監(jiān)督審核

根據(jù)《中國人民銀行國家稅務(wù)總局關(guān)于電子退庫、電子更正、電子免抵調(diào)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》（銀發(fā)〔2017〕294號）等文件規(guī)定，人民銀行國庫辦理的電子化退庫業(yè)務(wù)分為不同的類型。第一，技術(shù)性差錯退庫。需提供的退庫申請、原繳款（入庫）信息，均可以較好地實(shí)現(xiàn)電子化傳遞，只有極少數(shù)財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)（簡稱TIPS）與稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)不一致的多繳入庫退庫，需提供紙質(zhì)資料進(jìn)行審核。第二，出口退稅。需提供的出口退稅文件、計(jì)劃和批復(fù)等，難以通過TIPS電子化傳送，稅務(wù)可以在第一次辦理業(yè)務(wù)時一次性提供，后續(xù)可以不再提供；人民銀行國庫重點(diǎn)需要手工審核出口退稅是否超過計(jì)劃。第三，先征后退和減免退庫。需提供先征后退及減免稅的文件、退庫申請、原繳庫（入庫）信息，其中退庫申請、原繳庫（入庫）信息可以實(shí)現(xiàn)電子化，減免稅文件可在第一次業(yè)務(wù)辦理時由稅務(wù)部門一次性提供，人民銀行國庫則對相關(guān)審批文件進(jìn)行政策性審核。第四，匯算、結(jié)算清繳退庫。需提供的退庫申請、原繳款（入庫）信息等，均可以實(shí)現(xiàn)電子化傳遞和審核。第五，小微企業(yè)退稅。需提供的退庫清單、相關(guān)政策依據(jù)等，難以電子化傳遞和審核，但退稅流程進(jìn)行了優(yōu)化，由稅務(wù)部門統(tǒng)一制作退庫清單，向人民銀行國庫批量提交電子退還書以供審核和辦理。第六，增值稅留抵退稅。需提供退庫申請、留抵退稅文件，其中退稅申請和審批可以電子化，留抵退稅文件需稅務(wù)部門向人民銀行國庫單獨(dú)提供，以供審核辦理。第七，個人所得稅年度匯算退稅。需提供退庫申請，可以實(shí)現(xiàn)電子化傳遞和審核。第八，個人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)退庫。需提供退庫申請，可以電子化傳遞和審核，其中人民銀行國庫對于稅務(wù)部門通過TIPS傳送收入退還書和退庫申請審批表報文的，不再審核原繳款信息，重點(diǎn)關(guān)注收入退還書所列退庫科目的準(zhǔn)確性、收款銀行及賬號的規(guī)范性等。第九，其他退庫。需提供退庫申請、其他退庫所需資料，人民銀行國庫根據(jù)有關(guān)規(guī)定審核辦理。

從上述各類電子化退庫辦理和監(jiān)督審核要求來看，除退庫相關(guān)文件依據(jù)、時間較久的原繳庫信息外，其他退庫所附申請資料都可以實(shí)現(xiàn)電子化傳遞和審核。其中，對于異名退庫（申請人與納稅人名稱不一致），可在稅務(wù)部門受理環(huán)節(jié)采集相關(guān)信息，通過電子退庫請求報文時傳遞人民銀行國庫；對于普遍適用于同一類型、同一期間的退庫申請資料，可在第一次業(yè)務(wù)辦理時由稅務(wù)部門一次性提供，國庫做好保存，后續(xù)辦理時稅務(wù)部門不再提供該資料。

二、電子化退庫業(yè)務(wù)存在的問題和不足

（一）電子退庫制度不夠完善細(xì)化，無法統(tǒng)一明確和規(guī)范各類電子化退庫業(yè)務(wù)申請審核資料

《國家金庫條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定國庫要對退庫進(jìn)行監(jiān)督管理，“對不符合規(guī)定的，國庫有權(quán)拒絕執(zhí)行”。目前，退庫種類多，文件規(guī)范跨度長，尤其是減免退稅、先征后退等政策性強(qiáng)的退庫種類審核內(nèi)容較多，而銀發(fā)〔2017〕294號文件所列電子退庫業(yè)務(wù)所附申請資料表，并不能清晰地指導(dǎo)所有類型的退庫業(yè)務(wù)，如無法指導(dǎo)增值稅留抵退稅、小微企業(yè)批量退庫的審核辦理。此外，電子化退庫指導(dǎo)文件不明確導(dǎo)致各地執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一，有些國庫為了規(guī)避風(fēng)險，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)或納稅人盡可能提交詳細(xì)的紙質(zhì)資料，影響了電子退庫質(zhì)效，也不符合國庫現(xiàn)代化改革發(fā)展趨勢。

（二）TIPS電子化傳遞退庫信息的報文內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，人民銀行國庫難以全面、準(zhǔn)確地監(jiān)督和審核有關(guān)信息

在TIPS退庫申請審批表中包含字段有征收機(jī)關(guān)代碼名稱、總筆數(shù)、總金額、申請人名稱、申請人類型等二三十種字段信息，而這些字段信息都是在稅務(wù)機(jī)關(guān)征管系統(tǒng)中獲取，無論填寫是否完整，都會通過TIPS發(fā)送國庫，造成電子退庫請求報文數(shù)據(jù)項(xiàng)目完整性、規(guī)范性水平參差不齊。銀發(fā)〔2017〕294號文及后續(xù)相關(guān)文件只明確了要提交哪些資料，電子資料與紙質(zhì)資料具有相同的法律效力，但對提供的資料中哪些信息是必須的、怎樣才算完整，缺乏明確規(guī)范，導(dǎo)致實(shí)際操作中隨意性較強(qiáng)。

（三）電子化監(jiān)督審核系統(tǒng)工具存在局限，需進(jìn)一步優(yōu)化

目前，為適應(yīng)電子化退庫業(yè)務(wù)發(fā)展，各地人民銀行國庫開發(fā)了電子化退庫審核系統(tǒng)工具，提升了退庫審核效率，但仍有一些項(xiàng)目還不能實(shí)現(xiàn)電子化審核，主要包括以下幾個方面：一是退庫申請審批資料的完整性方面，電子退庫審核主要通過TIPS退庫審批表與TIPS退庫信息電子憑證號碼匹配，判斷是否存在審批資料，但對審批資料填寫是否規(guī)范不能進(jìn)行審核校驗(yàn)；二是目前審核系統(tǒng)工具只是利用從TIPS導(dǎo)出的收入退還書與申請審批表電子信息進(jìn)行比對，未有效采集和利用歷史的入庫信息，因此對退還書金額是否超過原繳款書金額，與原收款國庫、級次、科目、征收機(jī)關(guān)是否相符以及是否超出退庫計(jì)劃等方面無法進(jìn)行電子化審核。

（四）退庫業(yè)務(wù)量大幅增加，防止重復(fù)退庫的做法需改進(jìn)

在以手工退庫業(yè)務(wù)為主時，業(yè)務(wù)處理需要在原繳款書上注明退庫日期，這樣能夠有效防止重復(fù)退庫。隨著我國稅制改革以及電子化退庫推廣，人民銀行國庫退庫業(yè)務(wù)量暴增，在原繳庫信息上注明退庫日期的做法已經(jīng)不能適應(yīng)新情況，亟須利用新的電子化審核手段，以防止重復(fù)退庫事件的發(fā)生。

（五）電子化退庫申請審批資料的檔案保管問題亟須解決

《國庫會計(jì)管理基本規(guī)定》要求的國庫會計(jì)原始憑證保存期限是30年，而二代TIPS歷史數(shù)據(jù)保存期為5年。電子收入退還書可以用國家金庫會計(jì)數(shù)據(jù)集中核算系統(tǒng)（以下簡稱TCBS）打印規(guī)范制式的電子退庫清單代替紙質(zhì)憑證，而退庫申請審批信息內(nèi)容較多，不便以紙質(zhì)方式輸出，也不符合人民銀行國庫信息化發(fā)展的要求，國庫有關(guān)系統(tǒng)都不具備提供打印紙質(zhì)退庫申請審批資料的功能。目前，二代TIPS上線只有3年多，退庫申請審批資料電子化工作開展只有1～2年，亟須在歷史數(shù)據(jù)保存期滿前找到既符合檔案管理規(guī)定，又適應(yīng)國庫信息化發(fā)展需要的電子化退庫申請審批資料保管方法。

三、有關(guān)建議

（一）進(jìn)一步完善相關(guān)制度

電子退庫的管理辦法、工作流程、風(fēng)險防范重點(diǎn)等發(fā)生了較大變化，國庫業(yè)務(wù)規(guī)章制度也應(yīng)作出相應(yīng)調(diào)整，如修改關(guān)于電子化退庫提供紙質(zhì)退庫清單的要求，適應(yīng)全程電子化的業(yè)務(wù)需要。同時，建議以信息化的方式防范重復(fù)退庫業(yè)務(wù)發(fā)生，替代在原繳款書標(biāo)注已退庫的做法，并配套電子化退庫申請審批資料的電子化存儲和管理。

（二）開發(fā)更強(qiáng)的電子化審核工具，并與國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)有效銜接

持續(xù)完善退庫電子化審核工具，除二代TIPS中退庫信息和申請審批表外，要將TCBS的歷史數(shù)據(jù)也納入電子化審核系統(tǒng)分析的數(shù)據(jù)源，對是否重復(fù)退庫、是否為原繳款人、原繳款科目等進(jìn)行審核，以電子化方式全面審核履行國庫監(jiān)管職責(zé)。此外，逐步將電子化審核系統(tǒng)與國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)相銜接，將國庫審核作為TCBS受理的前置條件，對沒有經(jīng)過審核或者審核不通過的業(yè)務(wù)，由國庫系統(tǒng)進(jìn)行提示。

（三）加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，進(jìn)一步明確責(zé)任

人民銀行國庫與稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)制度規(guī)定，制訂詳細(xì)的電子化退庫操作指引，明確各自的責(zé)任、權(quán)限以及具體操作流程，細(xì)化退庫申請審批資料的填報內(nèi)容和規(guī)范性要求，進(jìn)一步明確國庫審核的內(nèi)容。人民銀行國庫對審核通過的及時辦理電子化退庫，對審核不通過的則及時通知稅務(wù)部門，提高退庫工作效率。

四、結(jié)語

伴隨著社會信息化發(fā)展趨勢和財稅體制改革深化，電子化退庫業(yè)務(wù)規(guī)模日益增加，電子退庫流程不斷完善和簡化，實(shí)現(xiàn)了“讓信息多跑路，群眾少跑腿”，進(jìn)一步提高人民銀行國庫服務(wù)質(zhì)效和社會公眾滿意度。