新形勢(shì)下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制完善措施探析

陳敏

（貴州電子信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院，貴州 凱里 556000）

伴隨著我國(guó)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)的發(fā)展與進(jìn)步，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到了良好的推動(dòng)作用，無論是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念，還是企業(yè)的方式方法，都處于不斷的發(fā)展與變化之中。面對(duì)改革環(huán)境背景，在企業(yè)的發(fā)展過程中，要想促使自身的經(jīng)濟(jì)效益得到保障，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作，則需要開展總體的控制活動(dòng)，最大限度提升企業(yè)的價(jià)值。在企業(yè)的發(fā)展活動(dòng)中，其重要研究課題之一，就是不斷健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，幫助企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要作用

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制指的是企業(yè)為了達(dá)到預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保障資產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，促使企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利開展。通過提升企業(yè)的內(nèi)部控制能力，不僅可以減少企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)，而且還能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部控制涉及的范圍較廣，工作內(nèi)容較多，只有重視企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，根據(jù)企業(yè)控制目標(biāo)制定科學(xué)合理的控制方案，才能降低風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。當(dāng)前，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型時(shí)期，企業(yè)發(fā)展中所面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力非常大。為了加快推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，需要立足于具體情形，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部管理工作，出臺(tái)更加科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)配置的創(chuàng)新，這樣可以促使企業(yè)資金流轉(zhuǎn)效率得到保障。在確保企業(yè)資金需要的前提條件下，還應(yīng)當(dāng)大力開展技術(shù)與人才引進(jìn)活動(dòng)，為企業(yè)的發(fā)展注入新的生機(jī)與活力。利用合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，可以加快推動(dòng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的開展，有助于企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的推進(jìn)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的改革工作，起到良好的推動(dòng)作用。

在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，資金流轉(zhuǎn)基于至關(guān)重要的作用，特別是當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)正處于改革階段，一些企業(yè)的資金處于緊張狀態(tài)之中，倘若產(chǎn)生斷裂情況，將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)生產(chǎn)，更有甚者還會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。通過科學(xué)的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，可以提升所獲取企業(yè)運(yùn)營(yíng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，并在此基礎(chǔ)上，開展相關(guān)的研究活動(dòng)，以此來增強(qiáng)企業(yè)日后財(cái)務(wù)運(yùn)作活動(dòng)的規(guī)范性。在企業(yè)的發(fā)展過程中，運(yùn)用會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，還可以增強(qiáng)資源分配的自覺性，促使企業(yè)的資金變得更加安全，增強(qiáng)企業(yè)資金流轉(zhuǎn)速度與效率，能夠?yàn)槠髽I(yè)的生產(chǎn)、銷售等活動(dòng)的順利進(jìn)行，創(chuàng)造良好條件。

隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，科學(xué)技術(shù)更是日新月異。面對(duì)信息的飛速發(fā)展，關(guān)于企業(yè)的發(fā)展工作方面，企業(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)也應(yīng)當(dāng)朝著信息化的方向發(fā)展，這也是所有企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)內(nèi)容。利用信息化企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)工作，可以促使企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作效率得到提高?，F(xiàn)階段，在進(jìn)行企業(yè)管理工作的過程中，信息化技術(shù)的應(yīng)用非常普遍，通過企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展，可以將信息技術(shù)融入進(jìn)來，為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作提供更加便捷的服務(wù)，加快促進(jìn)企業(yè)信息化建設(shè)步伐。

二、當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中所存在的問題

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)工作中，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度發(fā)揮著一定的調(diào)節(jié)與約束功能，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。通過進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)工作，可以對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到良好的推動(dòng)作用。然而，當(dāng)前，在我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，依然存在著許多缺陷與不足之處，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作不夠重視

一些企業(yè)的管理人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作不夠重視，只是將注意力放在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上，忽視了內(nèi)部控制管理工作，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠完善，這顯然是不符合當(dāng)前社會(huì)發(fā)展形勢(shì)的。還有部分企業(yè)的管理人員雖然已經(jīng)意識(shí)到了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性，也制定了相關(guān)內(nèi)部控制制度，但是在實(shí)際工作過程中，存在諸多問題，與企業(yè)自身發(fā)展情況不匹配，內(nèi)部控制制度的實(shí)際實(shí)施效果并不樂觀。自從國(guó)家出臺(tái)了相關(guān)政策之后，大部分企業(yè)逐漸重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，致力于相關(guān)制度的改善和優(yōu)化，但是由于企業(yè)內(nèi)部與外部因素的影響，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠全面，執(zhí)行起來有一定難度，在很大程度上制約了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的推進(jìn)。

（二）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)存在誤差

一些企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)人員對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)審核不夠嚴(yán)格，缺乏全面性。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)不斷增多，相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)總量也越來越大，而且其中還有很多比較復(fù)雜的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)信息。要想提高這些信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)人員必須要全面而嚴(yán)格的審核會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，盡最大可能減少會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的誤差，保障會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是如果企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)人員沒有按照企業(yè)內(nèi)部控制制度的規(guī)定，全面審核會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，就很有可能導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)存在較大的誤差，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成損失。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)控力度比較低

在很多企業(yè)的發(fā)展階段，各項(xiàng)工作未嚴(yán)格依據(jù)有關(guān)規(guī)章制度來開展，相關(guān)制度不夠完善，與此同時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)控力度也不符合相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。在一些企業(yè)中不注重建立會(huì)計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，部分企業(yè)雖然組織成立了會(huì)計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)其關(guān)注度比較低，不能夠大力開展企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督與控制活動(dòng)，不能夠?qū)⒃摍C(jī)構(gòu)的作用高效體現(xiàn)出來，這樣就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成阻礙。

（四）現(xiàn)行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠健全

目前，關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度方面，大多數(shù)中小型企業(yè)不注重開展科學(xué)的管理活動(dòng)，部分中小企業(yè)甚至未出臺(tái)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，相關(guān)工作的開展缺乏標(biāo)準(zhǔn)，致使相關(guān)工作雜亂無章，很難取得理想的效果。一些企業(yè)雖然正在努力開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作，但是整體制度不夠完善。受到自身發(fā)展因素的影響，關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作方面缺乏充足的經(jīng)驗(yàn)，所運(yùn)用的方式方法不夠科學(xué)，大多數(shù)情況下，所制定的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度只是停留在形式層面，不能夠高效指導(dǎo)相關(guān)工作。

（五）員工的綜合素養(yǎng)較低

在新形勢(shì)下，既為企業(yè)的發(fā)展提供了良好的機(jī)遇，也使其面臨更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。面對(duì)愈演愈烈的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)要想站穩(wěn)腳跟，就應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化員工的綜合素養(yǎng)。在當(dāng)前的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，大多數(shù)會(huì)計(jì)人員認(rèn)為自身工作和其他部門工作相同，只需完成本職工作即可，無需開展相關(guān)的學(xué)習(xí)活動(dòng)。關(guān)于有關(guān)技能方面，一些會(huì)計(jì)人員所運(yùn)用的統(tǒng)計(jì)與計(jì)算方式方法缺乏靈活性，影響了最終結(jié)果的精確性，很難促使相關(guān)工作要求得到滿足?？偠灾?，企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的綜合素養(yǎng)亟需提升。

三、新形勢(shì)下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制完善措施

在新形勢(shì)下，無論是企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展，還是自身的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)與競(jìng)爭(zhēng)力，在一定程度上，都取決于是否具備完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的增長(zhǎng)，許多企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制關(guān)注度比較低，依然運(yùn)用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制模式，這樣很難保障有關(guān)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性與可靠性。為了加快推動(dòng)新形勢(shì)下，企業(yè)內(nèi)部控制完善工作的開展，需要注重以下幾個(gè)方面。

（一）加大對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重視

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是非常重要的內(nèi)容，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制制度，是企業(yè)發(fā)展過程中的重要工作。企業(yè)相關(guān)管理人員必須要正確認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，加大對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重視程度，在開展相關(guān)管理工作時(shí)，要有意識(shí)地進(jìn)行內(nèi)部控制工作，不斷提高內(nèi)部控制效果。此外，企業(yè)還需要做好相關(guān)宣傳工作，通過開展多種形式的宣傳活動(dòng)，讓企業(yè)內(nèi)部的全體工作人員能夠加深對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的理解和認(rèn)知，形成人人重視內(nèi)部控制工作的氛圍，在工作過程中規(guī)范自身的行為，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在實(shí)際工作中，企業(yè)相關(guān)管理人員要不斷完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，保障內(nèi)部控制管理工作的有序開展。

（二）積極應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性

為了提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，不斷提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成效，企業(yè)管理人員要積極應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，特別是企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，要正視大數(shù)據(jù)給財(cái)會(huì)工作帶來的益處，抓住發(fā)展機(jī)遇，不斷提升財(cái)會(huì)工作水平。企業(yè)的相關(guān)管理人員要結(jié)合自身的發(fā)展情況，設(shè)立專門的信息中心，并且配置相關(guān)硬件設(shè)施和軟件設(shè)施，為財(cái)會(huì)工作的順利開展提供設(shè)施保障。同時(shí)，企業(yè)也要積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)管理模式，在實(shí)際工作過程中不斷優(yōu)化內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的信息共享，在保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平。

（三）健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的所有環(huán)節(jié)中，都將企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部制度包含進(jìn)來。關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度方面，會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、會(huì)計(jì)管理體系、財(cái)務(wù)處理程序制度、財(cái)務(wù)分析制度、稽查制度等屬于主要內(nèi)容。在確定會(huì)計(jì)內(nèi)部制度的過程中，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)自身的情況緊密聯(lián)系起來，科學(xué)劃分職責(zé)范疇，在此基礎(chǔ)上，明確內(nèi)部控制機(jī)制，全面保障所提供經(jīng)營(yíng)管理信息的科學(xué)性與精確性。在健全會(huì)計(jì)工作管理制度時(shí)，會(huì)計(jì)崗位的設(shè)計(jì)需要與國(guó)家的法律法規(guī)規(guī)章制度，以及企業(yè)的具體情況相符合，并安排專門的會(huì)計(jì)工作人員，確保相關(guān)工作的高效完成。在完善企業(yè)會(huì)計(jì)檢查制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保企業(yè)符合企業(yè)發(fā)展的具體情況，通過科學(xué)的制度，增強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的合理性與可靠性。

（四）強(qiáng)化企業(yè)監(jiān)管工作力度

面對(duì)新形勢(shì)，在企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展工作中，可以通過多元化的方式方法，實(shí)現(xiàn)企業(yè)監(jiān)督與管理力度的提升，加快推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展。作為企業(yè)會(huì)計(jì)主管部門，可以依據(jù)具體情形出臺(tái)相關(guān)的規(guī)章制度，會(huì)計(jì)工作人員各項(xiàng)工作的開展都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)有關(guān)規(guī)章制度來進(jìn)行，這樣可以提升提升工作人員行為的規(guī)范性與高效性。主管部門還可以制定有關(guān)工作制度，并不斷對(duì)其做出健全，以此來科學(xué)考評(píng)員工的各項(xiàng)工作。為了有效控制并減少工作人員損害企業(yè)利益行為的出現(xiàn)，企業(yè)除了需要健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度之外，還應(yīng)當(dāng)出臺(tái)運(yùn)行監(jiān)控體系，以此來促使監(jiān)督與控制工作得到強(qiáng)化。關(guān)于會(huì)計(jì)工作人員的責(zé)任方面，企業(yè)相關(guān)部門可以對(duì)其做出進(jìn)一步確定，促使其能夠深入了解自身的權(quán)利與義務(wù)，監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)開展科學(xué)的控制活動(dòng)，通過獎(jiǎng)懲制度，對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的各項(xiàng)工作起到良好的制約作用。

（五）提升會(huì)計(jì)工作人員的綜合素養(yǎng)

在新形勢(shì)下，要想促使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制變得更加完善，就需要高度重視會(huì)計(jì)工作人員這一主體。通過會(huì)計(jì)工作人員綜合素養(yǎng)的提升，可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的科學(xué)性與合理性。關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織開展教育與培訓(xùn)活動(dòng)，注重依據(jù)具體情形，不斷對(duì)培訓(xùn)內(nèi)容做出改進(jìn)與補(bǔ)充，以此來確保會(huì)計(jì)工作人員掌握更加豐富的專業(yè)知識(shí)與技能，實(shí)現(xiàn)其綜合素質(zhì)的提升。為了促使培訓(xùn)效果得到保障，在培訓(xùn)工作結(jié)束之后，還可以組織考核工作，提升有關(guān)工作人員對(duì)培訓(xùn)活動(dòng)的重視度。關(guān)于會(huì)計(jì)工作人員的選拔方面，企業(yè)可以適當(dāng)提升相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，以此來選擇更多優(yōu)秀的人才加入企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中來，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)隊(duì)伍綜合素養(yǎng)的提升。

（六）大力引進(jìn)信息化內(nèi)部控制手段

在新形勢(shì)下，信息化已經(jīng)普遍應(yīng)用于企業(yè)的各項(xiàng)工作中。將信息化手段應(yīng)用于企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，可以促使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的系統(tǒng)性得到保障，還能夠?yàn)闀?huì)計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)論提供科學(xué)依據(jù)。 與人工數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)模式相比較，通過會(huì)計(jì)信息化方式，可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)時(shí)間的縮減，有助于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用的節(jié)約，還能夠減少人為誤差。由此可見，會(huì)計(jì)信息化的作用非常突出，企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)其給予高度重視，并認(rèn)真開展學(xué)習(xí)活動(dòng)。企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)創(chuàng)設(shè)良好的推廣運(yùn)行環(huán)境，注重加大相關(guān)的資金投入，不斷對(duì)當(dāng)前的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)專門處理軟件做出更新，利用信息化軟件，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與運(yùn)算活動(dòng)的高效完成，進(jìn)而更好的輔助于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策工作。通過良好的運(yùn)行環(huán)境，提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控水準(zhǔn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

新形勢(shì)下，關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作方面，其依然存在著許多缺陷與不足之處，針對(duì)所存在的問題，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真開展相關(guān)的研究與分析活動(dòng)，并針對(duì)性的制定相關(guān)解決措施，深入強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)管工作，推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作朝著更加規(guī)范化的方向發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的增長(zhǎng)，為企業(yè)的可持續(xù)、穩(wěn)定、和諧發(fā)展，奠定更加堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。