企業(yè)全面預(yù)算管理相關(guān)問題討論

劉秀英

（遼寧八戒財云網(wǎng)絡(luò)科技有限公司，遼寧 沈陽 110000）

一、企業(yè)全面預(yù)算管理相關(guān)理論知識

（一）企業(yè)全面預(yù)算管理的實質(zhì)

企業(yè)全面預(yù)算管理其實與我國的經(jīng)濟(jì)體制有一定的理論相似性，我國實行的是中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)，既與西方國家的崇尚自由的市場經(jīng)濟(jì)有所區(qū)別，也與我國之前實行的計劃經(jīng)濟(jì)不同，而是在充分尊重市場經(jīng)濟(jì)在資源優(yōu)化配置中的決定性作用的前提下，利用政府這只“有形的手”來彌補(bǔ)市場失靈和市場壟斷等引起的社會貧富差距大、資源傾斜等問題?？s小到企業(yè)管理方面來說，全面預(yù)算管理實質(zhì)上就是將企業(yè)的規(guī)劃與市場需求有效地結(jié)合起來，也就是我們所說的將市場與計劃這兩種配置資源的方式有機(jī)地結(jié)合起來，使得企業(yè)能夠根據(jù)市場需求的變動及時調(diào)整自己的生產(chǎn)規(guī)劃，通過主動管理監(jiān)督企業(yè)資源使用效益來規(guī)避企業(yè)發(fā)展中可能遇到的各種風(fēng)險，以更好地提高企業(yè)資源使用效率，使得企業(yè)資源能夠更好地認(rèn)識市場、應(yīng)對市場，并能夠?qū)崿F(xiàn)價值最大化。

（二）企業(yè)全面預(yù)算管理的特點

全面性。企業(yè)全面預(yù)算管理重點落在“全面”二字上，首先是預(yù)算管理體系的全面性，全面預(yù)算管理有別于傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算管理，是對企業(yè)日常經(jīng)營活動全過程的預(yù)算管理，包括企業(yè)資源的籌集、使用以及變現(xiàn)等；其次是參與人員的全面性，全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)的是人人參與，不僅包括財務(wù)管理人員，還包括領(lǐng)導(dǎo)層和廣大一線員工，只有全體員工都積極主動地參與其中，互相協(xié)同合作，才能更好地實現(xiàn)全面預(yù)算管理；然后是參與部門的全面性，企業(yè)內(nèi)各部門之間最好的關(guān)系應(yīng)該是相互合作、相互制衡，而不是為了爭權(quán)奪利而使得各部門之間出現(xiàn)合作阻礙，所以各部門應(yīng)該都主動配合企業(yè)全面預(yù)算管理的要求；最后是內(nèi)控管理的全面性，企業(yè)全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)控管理的重要組成部分，是對企業(yè)整個經(jīng)營過程的管理監(jiān)督與控制，通過對全面預(yù)算管理的實施效果的評價來不斷改機(jī)全面預(yù)算管理模式，從而找出更加符合企業(yè)經(jīng)營特點的全面預(yù)算管理方式。

“剛性”執(zhí)行力。企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)該是一項“剛性”的制度，就類似國家“憲法”地位與作用，具有絕對的權(quán)威性，全體部門和全體員工都應(yīng)該按照全面預(yù)算管理制度進(jìn)行工作，特別是在全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中，要嚴(yán)格按照既定的預(yù)算管理規(guī)劃，不能隨意更改，避免出現(xiàn)“預(yù)算超額”和“預(yù)算剩余”等問題。但是預(yù)算管理的“剛性”不是說在實際的預(yù)算執(zhí)行中不能一成不變，而是說要在預(yù)算編制的過程中盡可能全面的考慮到企業(yè)日常經(jīng)營中面臨的各種情況，然后在預(yù)算執(zhí)行過程中如果只出現(xiàn)了一些小變化，就要求更改預(yù)算管理方式是不合理的，但是如果企業(yè)的實際預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算規(guī)劃發(fā)生巨大變化的時候，就應(yīng)該與時俱進(jìn)，及時更改調(diào)整優(yōu)化預(yù)算管理規(guī)劃。

體現(xiàn)了企業(yè)所有者與企業(yè)經(jīng)營者之間的權(quán)利責(zé)任關(guān)系。現(xiàn)代企業(yè)制度中，為了更好地管理企業(yè)，往往會聘請專業(yè)的職業(yè)經(jīng)理人，使得企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)是分離開來的。由于企業(yè)所有人與經(jīng)營人之間存在信息不對稱以及利益訴求的差別，為了保證自己的投資能夠按照自身的風(fēng)險偏好來實現(xiàn)預(yù)期的理想報酬，企業(yè)投資人需要對經(jīng)營者的管理進(jìn)行監(jiān)督與權(quán)利上的制約，而企業(yè)全面預(yù)算管理需要企業(yè)全體員工的參與，投資人將企業(yè)日常經(jīng)營管理的權(quán)利通過契約的方式授予了經(jīng)營者，又能夠通過全面預(yù)算管理來從全局角度監(jiān)督制約經(jīng)營者的權(quán)利，督促經(jīng)營者能夠按照投資人的意愿進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，承擔(dān)自己在契約中的責(zé)任與義務(wù)。

標(biāo)桿性。企業(yè)全面預(yù)算管理實際上為企業(yè)內(nèi)部全體員工和所有部門提供了一個“行為標(biāo)桿”，就如同在大海航行中的輪船上的羅盤，用來指引行船的前進(jìn)方向。通過預(yù)算管理規(guī)劃，為所有預(yù)算管理參與主體標(biāo)明了其具體要實現(xiàn)的目標(biāo)，如何能更好地更高效地完成這個目標(biāo)，如果完成預(yù)算目標(biāo)自身能獲得怎樣的績效獎勵，如果完不成預(yù)算目標(biāo)又有什么樣的懲罰等，將所有的可能出現(xiàn)的情況都以預(yù)算規(guī)劃的方式告知各位員工，然后通過對各預(yù)算主體的行為控制來督促其實現(xiàn)既定的預(yù)算目標(biāo)。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）編制的預(yù)算不能很好地適應(yīng)市場變化

經(jīng)濟(jì)全球化和信息全球化加強(qiáng)了各個國家與地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)交流合作，我國正是在第二次國際產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移中獲得了經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，在短短的幾十年間迅速成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，然而當(dāng)前隨著中國的崛起，西方某些國家在經(jīng)濟(jì)和技術(shù)等方面對我國實行一定的封鎖，政治上的復(fù)雜性和經(jīng)濟(jì)上的壁壘使得我國企業(yè)面臨著較為復(fù)雜的國際環(huán)境，加上近兩年突發(fā)事件對經(jīng)濟(jì)的沖擊使得企業(yè)面臨的風(fēng)險更加多樣，在此大環(huán)境下，企業(yè)能否愿意花費(fèi)大量時間和金錢以及人力來全面分析國際國內(nèi)兩個市場環(huán)境變化和行業(yè)變化關(guān)乎著企業(yè)能夠進(jìn)行科學(xué)的有效的預(yù)算編制。然而現(xiàn)實情況是，很多企業(yè)在預(yù)算編制環(huán)節(jié)就沒有做好相應(yīng)的工作，很多工作人員只會因循守舊，直接將上一年的預(yù)算規(guī)劃拿來改個標(biāo)題就用，有的甚至連數(shù)據(jù)都不愿改，完全沒有考慮到企業(yè)自己的經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)條線以及盈利模式等實際情況，缺少對市場信息的及時抓取，更沒有充分收集整理國內(nèi)國外同行業(yè)的預(yù)算管理經(jīng)驗，這樣編制出來的預(yù)算也是無用的，帶著舊眼光是無法適應(yīng)市場需求的變化的，而企業(yè)要想盈利必須要能夠滿足客戶需求，為客戶提供更滿意的服務(wù)，所以最終使得企業(yè)不能實現(xiàn)利潤增長目標(biāo)。

（二）未能充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)

隨著計算機(jī)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，在數(shù)據(jù)處理方面的軟件和技術(shù)越來越高效便捷，像現(xiàn)在比較流行的數(shù)據(jù)處理軟件payton、matlab等，能在短時間內(nèi)在全網(wǎng)快速抓取所需的數(shù)據(jù)信息，并能夠通過代碼指令大批量處理數(shù)據(jù)，便于使用者快速得出數(shù)據(jù)分析結(jié)果。但是實際上，除了在互聯(lián)網(wǎng)工作的程序員等，很多員工在工作中還是用EXCEL來進(jìn)行數(shù)據(jù)的搜集和整理、分析等，對于數(shù)據(jù)量大且數(shù)據(jù)名目較多的信息，往往需要手動設(shè)置指令，過程比較復(fù)雜繁瑣，而且在數(shù)據(jù)的復(fù)制過程中可能還會出現(xiàn)人為的數(shù)據(jù)錯誤等問題，使得最后的結(jié)果出現(xiàn)錯誤，錯誤的預(yù)算編制給企業(yè)的全面預(yù)算管理帶來了不利引導(dǎo)，還浪費(fèi)了企業(yè)的資源。

（三）欠缺有效的考核機(jī)制

為了督促企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果，應(yīng)該要重視對企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行成效的考核評價。在現(xiàn)實情況中，很多企業(yè)并沒有意識到考核評價的重要性，僅僅簡單地對預(yù)算管理效果進(jìn)行一個小結(jié)，往往為了數(shù)據(jù)好看，有些工作人員甚至?xí)鄹臄?shù)據(jù)信息，對于出現(xiàn)的預(yù)算與實際情況發(fā)生較大出入的情況也沒有詳細(xì)追查背后真正的原因，領(lǐng)導(dǎo)的默認(rèn)使得考核機(jī)制也存在不透明性，員工無法得到詳細(xì)的考核計算規(guī)則，俗話說“上梁不正下梁歪”，既然自己認(rèn)真工作也得不到相應(yīng)的考核績效，那么又何必兢兢業(yè)業(yè)，最終導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理的失敗。

三、強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

（一）科學(xué)準(zhǔn)確地編制企業(yè)預(yù)算

不打無準(zhǔn)備之仗，在編制企業(yè)預(yù)算之前，要做好準(zhǔn)備工作，首先從宏觀層面來說，應(yīng)該詳細(xì)整理國內(nèi)外政策中可能對本行業(yè)以及自身有影響的政策，并通過科學(xué)的方法來判斷其對國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢的影響，是否會對自身的發(fā)展產(chǎn)生促進(jìn)作用還是抑制作用；同時也要考慮行業(yè)發(fā)展情況，及時搜集行業(yè)內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)品和戰(zhàn)略規(guī)劃等信息，通過與其他企業(yè)的信息對比，以及上下游企業(yè)之間的產(chǎn)品價格變動信息等，再結(jié)合自身的業(yè)務(wù)發(fā)展特點和盈利方式進(jìn)行合理的預(yù)算編制，編制出的預(yù)算要有長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展性，不能夠太過于注重眼前利益，但也不能白日做夢，將預(yù)算編制的過于完美而無法實現(xiàn)，這些都是無意義的。

（二）充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)

智能化的發(fā)展給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了很多便利，企業(yè)應(yīng)該充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)來優(yōu)化全面預(yù)算管理，可以引入先進(jìn)的預(yù)算管理系統(tǒng)來提高預(yù)算管理效率和質(zhì)量，比如現(xiàn)在比較流行的ERP系統(tǒng)，就是供應(yīng)商專門開發(fā)用于企業(yè)預(yù)算內(nèi)控管理的程序，能夠使得預(yù)算管理更加科學(xué)化和規(guī)范化。在引入ERP系統(tǒng)后，同時要通過人才招聘和內(nèi)部培養(yǎng)等多種方式組建起一批合格的工作人員，實現(xiàn)人與系統(tǒng)的完美配合。

（三）健全預(yù)算管理的考核機(jī)制

企業(yè)應(yīng)該健全預(yù)算考核機(jī)制，及時跟進(jìn)預(yù)算管理執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，找出發(fā)生問題的原因，并將其責(zé)任落實到具體負(fù)責(zé)人身上，根據(jù)員工的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)透明的績效考核，按照實際情況對員工進(jìn)行相應(yīng)的獎懲，督促員工協(xié)作完成全面預(yù)算管理目標(biāo)。

四、結(jié)束語

市場經(jīng)濟(jì)的多變性與復(fù)雜性，使得企業(yè)會面臨各種各樣的風(fēng)險，這些風(fēng)險有的可以通過加強(qiáng)管理來避免其發(fā)生，比如財務(wù)風(fēng)險和工作人員的操作風(fēng)險，但有些風(fēng)險是不可避免的，難以通過相應(yīng)的手段進(jìn)行有效處理的，比如市場風(fēng)險、政治風(fēng)險和利率匯率風(fēng)險等，因為企業(yè)面臨著這么多種風(fēng)險，所以必須要實施一種能夠協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個部門、各位員工以及其他企業(yè)資源的企業(yè)管理方式，全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中得到越來越多的應(yīng)用。