新時(shí)期下有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

劉小花

（溫州筑誠(chéng)交通工程監(jiān)理有限公司，浙江 溫州 325000）

在新時(shí)期下，財(cái)務(wù)工作已經(jīng)成了有限公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展中不可或缺的重要內(nèi)容，有限公司的經(jīng)營(yíng)會(huì)制定相應(yīng)的發(fā)展目標(biāo)與管理目標(biāo)，高效規(guī)范的財(cái)務(wù)工作能促使經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[1]。隨著有限公司規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)的增加，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性愈發(fā)突出。有限公司財(cái)務(wù)工作對(duì)其經(jīng)營(yíng)和發(fā)展帶來(lái)的影響并不都是有利的，想要通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制推動(dòng)公司的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，就需要首先保障財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性和合理性；不合理的財(cái)務(wù)工作會(huì)增加公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，造成不必要的損失。實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就能讓財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展更加規(guī)范合理，進(jìn)而讓有限公司獲得持續(xù)發(fā)展。

一、新時(shí)期下有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用

其一，能提高有限公司競(jìng)爭(zhēng)力。在新時(shí)期下，傳統(tǒng)單一的財(cái)務(wù)管理工作顯然不能滿足目前有限公司的發(fā)展需要，只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制才能保障財(cái)務(wù)工作規(guī)范合理的開(kāi)展，推動(dòng)有限公司的發(fā)展。同時(shí)，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，能進(jìn)一步保障信息和數(shù)據(jù)的真實(shí)性，能將高質(zhì)量的信息提供給有限公司決策層，以真實(shí)的會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)調(diào)整后期的發(fā)展戰(zhàn)略，可以進(jìn)一步保障發(fā)展戰(zhàn)略的科學(xué)性和合理性，讓公司后期的經(jīng)營(yíng)更加科學(xué)合理，進(jìn)而提高公司的競(jìng)爭(zhēng)力。

其二，可以進(jìn)一步優(yōu)化公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境。有限公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)面臨諸多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，只有各項(xiàng)活動(dòng)井井有條地開(kāi)展才能為公司創(chuàng)造效益，而各項(xiàng)活動(dòng)有序開(kāi)展的前提是良好的內(nèi)部環(huán)境。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為有限公司內(nèi)部控制的重要組成部分，完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化，可以為各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)展提供支持。

其三，能提高資金利用率。有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制貫穿了整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程，其制度中涵蓋的內(nèi)容非常多。其中的反腐機(jī)制尤為重要，這一機(jī)制的主要目的是規(guī)范內(nèi)部各員工的行為，避免員工受到利益和不良社會(huì)信息的影響，出現(xiàn)違法違紀(jì)行為，進(jìn)而造成公司資金流失，由此通過(guò)監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)進(jìn)一步保障公司內(nèi)部的資金安全[2]。另外，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作在公司內(nèi)部資源的分配中發(fā)揮著積極作用，能讓公司內(nèi)部的資源和資金分配更加科學(xué)合理，將各項(xiàng)資金和資源的作用發(fā)揮到最大，可以進(jìn)一步提高資金的利用率。

二、新時(shí)期下有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）缺失完整的內(nèi)控制度體系

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作實(shí)質(zhì)上就是有限公司內(nèi)的一項(xiàng)重要管理工作。想讓這一工作順利開(kāi)展且有效落實(shí)到公司經(jīng)營(yíng)管理之中，就需要完善的制度作為工作開(kāi)展的依據(jù)和參考。目前，部分有限公司并未對(duì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況和市場(chǎng)變化有所了解，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏認(rèn)識(shí)，使得部分有限公司內(nèi)部存在制度不完整的問(wèn)題。部分有限公司在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)，使用的方法和手段明顯不合理，未結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展情況制定控制制度，使得制度無(wú)法落實(shí)到有限公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中，在相當(dāng)程度上制約了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)較弱

受社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響，有限公司在經(jīng)營(yíng)中其行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作對(duì)有限公司經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展的作用越來(lái)越突出。目前財(cái)務(wù)內(nèi)控工作已經(jīng)貫穿至了整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，直接關(guān)系到管理層的決策，由此進(jìn)一步凸顯了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性。只有加強(qiáng)內(nèi)部控制，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，才能有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是，當(dāng)前部分有限公司對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和了解未能深入，沒(méi)有看到其對(duì)公司發(fā)展的積極作用，表現(xiàn)為內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。由于管理層的不重視，使得公司內(nèi)部無(wú)法建立起相應(yīng)的規(guī)范制度，無(wú)法規(guī)范財(cái)會(huì)工作人員的行為，無(wú)形之中加大了有限公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響到其實(shí)際的經(jīng)營(yíng)效果。

（三）財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)參差不齊

對(duì)于有限公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作來(lái)說(shuō)，完善的制度只是工作開(kāi)展的依據(jù)和基礎(chǔ)，部門(mén)內(nèi)財(cái)務(wù)工作人員的能力是決定內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵所在。然而，部分有限公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中就存在內(nèi)部控制部門(mén)和員工不匹配的現(xiàn)象[3]。這一問(wèn)題出現(xiàn)的根本原因是在前期的人才引進(jìn)中，或者在招聘財(cái)務(wù)工作人員時(shí)，并未按照相應(yīng)制度和規(guī)范嚴(yán)格要求人員。由此，在實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，有的連基本的財(cái)務(wù)知識(shí)都未掌握，無(wú)法組織開(kāi)展內(nèi)部控制工作，最終的效果遠(yuǎn)不及預(yù)期。還有部分工作人員對(duì)流程和業(yè)務(wù)不夠熟練，其學(xué)歷、專(zhuān)業(yè)能力和素養(yǎng)等都存在高低不一現(xiàn)象，在具體的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開(kāi)展中存在明顯的差異，甚至影響到公司的發(fā)展。

（四）內(nèi)控信息傳遞嚴(yán)重滯后

想要發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果，就需要重視信息的傳遞和溝通。部分有限公司在經(jīng)營(yíng)中不重視市場(chǎng)信息，不重視內(nèi)部各部門(mén)之間的信息共享和交流，并未在內(nèi)部制定統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，影響了信息收集和傳遞的速度。與此同時(shí)，部分有限公司在經(jīng)營(yíng)管理中，對(duì)市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策等變化均持有的態(tài)度是不夠重視，其經(jīng)營(yíng)一旦脫離市場(chǎng)實(shí)際和市場(chǎng)需求，就會(huì)增加相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)更制約了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。除此之外，部分有限公司并未意識(shí)到信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在信息傳遞中的優(yōu)勢(shì)，在實(shí)際工作中其傳遞信息的方式存在明顯的滯后性，嚴(yán)重影響到了信息的時(shí)效性，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展帶來(lái)了不利影響。

三、新時(shí)期下加強(qiáng)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策分析

（一）加強(qiáng)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的力度

受經(jīng)濟(jì)全球化等諸多因素的影響，市場(chǎng)的變化速度極為快速，市場(chǎng)作為有限公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的大環(huán)境，有限公司的發(fā)展自然會(huì)受到快速市場(chǎng)變化的影響。對(duì)此，有限公司在經(jīng)營(yíng)中需要時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)，將其與公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等銜接在一起并不斷調(diào)整，才能更好契合市場(chǎng)的變化。同時(shí)，需要重視完善公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)工作，采取措施保障公司的資金安全。在建設(shè)內(nèi)部控制制度時(shí)，要重視內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，明確內(nèi)部各工作人員的職責(zé)，進(jìn)一步提高管理效率。為了進(jìn)一步提高公司內(nèi)資金的使用率，需結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況建立相應(yīng)的預(yù)算制度，通過(guò)預(yù)算管理進(jìn)一步控制公司資金的流動(dòng)。為切實(shí)提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果，需要重視監(jiān)督機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制的完善，利用監(jiān)督機(jī)制約束內(nèi)部工作人員，并制定與之對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，激發(fā)員工的工作積極性，進(jìn)而提高內(nèi)部控制工作開(kāi)展的效果。

（二）樹(shù)立明確的內(nèi)控意識(shí)

人們?cè)谏詈凸ぷ髦校袨槎紩?huì)受到意識(shí)的支配，想要將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作落實(shí)到公司實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理之中，就需要樹(shù)立正確的內(nèi)控意識(shí)。在這一過(guò)程中，有限公司管理層需要先從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式中走出來(lái)，積極學(xué)習(xí)新的理念和模式，并通過(guò)多種渠道加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)和認(rèn)識(shí)。只有管理層首先認(rèn)識(shí)到做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作對(duì)公司發(fā)展的積極作用，才能做好帶頭作用和榜樣，并主動(dòng)在公司內(nèi)部宣傳財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，讓各部門(mén)和各職員都能認(rèn)可財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，然后在實(shí)際工作中積極配合。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)力度

財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開(kāi)展情況直接關(guān)系到公司的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，而財(cái)務(wù)人員是決定控制效果的關(guān)鍵。為此，有限公司領(lǐng)導(dǎo)層需要對(duì)各財(cái)務(wù)人員提高要求，只有保障內(nèi)部控制隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)性才能保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開(kāi)展的效果。

首先，需要從源頭入手，在組建財(cái)務(wù)內(nèi)控人才隊(duì)伍時(shí)就要結(jié)合有限公司的實(shí)際情況，擬定合理的招聘制度，對(duì)學(xué)歷、綜合能力以及經(jīng)驗(yàn)等都要有明確要求。由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作的區(qū)別甚大，在招聘過(guò)程中不僅需要對(duì)其財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)掌握程度提出高要求，還需要重視其職業(yè)素養(yǎng)的考核。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)控人才隊(duì)伍組建成功之后還要重視培訓(xùn)工作，其中的培訓(xùn)內(nèi)容需要由內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)以及綜合素質(zhì)等幾大模塊組成，當(dāng)然內(nèi)部控制是重點(diǎn)培訓(xùn)模塊，通過(guò)定期和不定期的培訓(xùn)以及考核，保障內(nèi)部各員工的專(zhuān)業(yè)性。最后，為了避免人才流失影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開(kāi)展，有限公司需要結(jié)合內(nèi)部控制隊(duì)伍各員工的實(shí)際情況制定激勵(lì)制度，通過(guò)獎(jiǎng)金或晉升等將優(yōu)秀人才留在公司。

（四）建立健全信息收集與溝通系統(tǒng)，推動(dòng)內(nèi)控信息的傳遞

公司規(guī)模擴(kuò)大和業(yè)務(wù)量的增加，意味著其在實(shí)際管理中會(huì)產(chǎn)生大量數(shù)據(jù)，僅依靠人工在諸多數(shù)據(jù)中篩選有價(jià)值的信息并及時(shí)傳遞給各部門(mén)，不僅難度較大，還無(wú)法保障數(shù)據(jù)的時(shí)效性。想要解決這一問(wèn)題，需要有限公司在內(nèi)部建立信息化管理系統(tǒng)，加強(qiáng)各部門(mén)之間的溝通，提高公司的信息化水平。由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作與各部門(mén)的關(guān)聯(lián)密切，通過(guò)信息化管理系統(tǒng)的建設(shè)，不僅能快速處理和分析數(shù)據(jù)，還能方便各部門(mén)的信息傳遞和溝通[4]。需要注意的是引進(jìn)信息技術(shù)建立信息化管理系統(tǒng)，雖然能解決有限公司經(jīng)營(yíng)中信息收集和溝通的難題，但是相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨之增加。在信息化建設(shè)時(shí)，需要重視安全防護(hù)問(wèn)題，由于財(cái)務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)直接關(guān)系到公司后期的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，在安全防護(hù)工作中應(yīng)該格外注意對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的保護(hù)，可以應(yīng)用加密技術(shù)達(dá)到這一目的。相應(yīng)管理人員需要注重?cái)?shù)據(jù)的備份，避免數(shù)據(jù)丟失，影響信息的完整性。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有著提高有限公司的競(jìng)爭(zhēng)力、優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境和提高資金利用率等優(yōu)勢(shì)，目前越來(lái)越多有限公司均認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要作用。但是，在實(shí)際工作開(kāi)展中，存在的一些問(wèn)題嚴(yán)重影響到了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮。只有完善內(nèi)控制度、加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)、提高人才隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)能力、加強(qiáng)信息化建設(shè)提高信息傳遞效率，才能保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作真正落實(shí)到實(shí)際工作，進(jìn)而提高公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的水平。