對(duì)財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新的認(rèn)識(shí)與探究嘗試

李美玲

（河南建衡建設(shè)工程有限公司，河南 鄭州 450000）

財(cái)政稅收體制構(gòu)建與社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展息息相關(guān)，是構(gòu)建社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要內(nèi)容，新時(shí)代發(fā)展下，傳統(tǒng)財(cái)政稅收體制存在的應(yīng)用問題和弊端逐漸凸顯，已然無法滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，所以，必須加快財(cái)政稅收體制改革速度，進(jìn)行財(cái)政稅收體制創(chuàng)新，滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)科學(xué)發(fā)展要求，實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收體制于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的引導(dǎo)調(diào)整作用。

一、財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新意義分析

財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新能夠保證體制同現(xiàn)下社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和需求的貼合，能夠有效實(shí)現(xiàn)收入分配改革目的和和諧社會(huì)建立目的，為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)能夠有充足的資金投入到內(nèi)部發(fā)展中去，從根本上協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)區(qū)域之間的差異，實(shí)現(xiàn)企業(yè)科協(xié)健康發(fā)展。同時(shí)，在優(yōu)化創(chuàng)新后的財(cái)政稅收體制引導(dǎo)下，收入分配能夠以財(cái)政稅收體制為依據(jù)進(jìn)行分配考慮，有效增加人民群眾經(jīng)濟(jì)收入，提升人民對(duì)于政府的滿意度。由調(diào)查結(jié)果研究發(fā)現(xiàn)，多數(shù)民眾認(rèn)為國家宏觀稅負(fù)較重，同財(cái)政支出不相匹配，民眾對(duì)于國家財(cái)政稅收情況滿意度低，從一定程度上影響社會(huì)穩(wěn)定和政府工作實(shí)施。但通過財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新卻能夠有效對(duì)這一問題進(jìn)行解決，調(diào)整國家財(cái)政支出和宏觀稅收之間的矛盾，提升財(cái)政支出和稅收的合理性和人民對(duì)于政府的滿意度，在推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定性。

二、對(duì)財(cái)政稅收體制現(xiàn)狀分析認(rèn)識(shí)簡述

（一）財(cái)政稅收體制結(jié)構(gòu)設(shè)置缺乏合理性

通過對(duì)財(cái)政稅收體制現(xiàn)狀分析研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前財(cái)政稅收體制主要存在的問題為稅收結(jié)構(gòu)設(shè)置缺乏合理性，這也是財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新的重要考慮內(nèi)容。非稅收在我國財(cái)政稅收體制中的占據(jù)比例較高，直接稅比例低，導(dǎo)致社會(huì)宏觀稅負(fù)過高，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)加重，再加上區(qū)域經(jīng)濟(jì)之間發(fā)展不平衡影響，不同地區(qū)和不同產(chǎn)業(yè)的稅收差異，不少企業(yè)和產(chǎn)業(yè)為了規(guī)避稅收，采取偷稅漏稅等不法手段。同時(shí)，財(cái)政稅收體制中不同比例的稅種數(shù)量非常多，但納稅計(jì)算考慮不夠全面，這使得公民和企業(yè)在納稅計(jì)算過程中，容易賺納稅計(jì)算漏洞，影響財(cái)政稅收體制推行效果，不利于財(cái)政稅收體制應(yīng)用效果發(fā)揮。所以，在對(duì)財(cái)政稅收體制進(jìn)行改革創(chuàng)新時(shí)，必須注意財(cái)政稅收體制結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化。

（二）財(cái)政稅收體制管理內(nèi)容缺乏完善性

財(cái)政稅收體制中存在較為明顯的問題就是體制管理內(nèi)容的不完善問題，間接對(duì)財(cái)政稅收體制應(yīng)用效果造成影響。目前財(cái)政稅收征收主體執(zhí)行系統(tǒng)為稅務(wù)系統(tǒng)，但是在實(shí)際財(cái)政稅收征收過程中，稅務(wù)系統(tǒng)征收管理過于隨意，外部的監(jiān)管體制又難以參與到財(cái)政稅收征收實(shí)施中，像人大或者是媒體、社會(huì)民眾等外部監(jiān)督群體只能夠?qū)ω?cái)政稅收征收數(shù)字進(jìn)行表面的檢查，無法深入到實(shí)際的稅務(wù)系統(tǒng)財(cái)政稅收過程中進(jìn)行財(cái)政稅收管理。隨意的財(cái)政稅收征收會(huì)導(dǎo)致財(cái)政稅收陷入監(jiān)管真空境地，不利于進(jìn)行財(cái)政稅收管理，財(cái)政稅收體制制定實(shí)施流于形式。另外，由于我國財(cái)政稅收管理體制實(shí)行雙重管理方式，無論是業(yè)務(wù)管理體制還是行政管理體制，對(duì)財(cái)政稅收人員都具有一定的管理權(quán)限，在雙重管理方式影響下，財(cái)政稅收人員管理工作過于混亂，影響實(shí)際財(cái)政稅收工作進(jìn)行。

（三）財(cái)政稅收的預(yù)算管理體制存在缺陷

財(cái)政稅收體制中的預(yù)算管理內(nèi)容缺陷也是體制當(dāng)前應(yīng)用存在的主要問題之一，預(yù)算管理內(nèi)容的缺陷使得財(cái)政稅收體制應(yīng)用效果和大眾信服力大大降低，所以在財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新過程中，還要著重關(guān)注預(yù)算管理內(nèi)容的改革創(chuàng)新。財(cái)政稅收體制的預(yù)算管理工作在實(shí)際工作過程中預(yù)算內(nèi)容落后、預(yù)算輻射范圍小，很多政府部門的財(cái)政工作并未進(jìn)行預(yù)算管理使用，實(shí)際財(cái)政工作中容易出現(xiàn)財(cái)政收支分配隨意情況，產(chǎn)生財(cái)政收支浪費(fèi)問題。同時(shí)，財(cái)政稅收體制預(yù)算管理工作缺乏相對(duì)應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，主要通過人大監(jiān)督形式進(jìn)行財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督，相關(guān)政府單位部門以年度為單位進(jìn)行預(yù)算匯報(bào)，預(yù)算監(jiān)督工作不夠及時(shí)透明，無法進(jìn)行有效的財(cái)政預(yù)算監(jiān)管。另外，財(cái)政稅收預(yù)算執(zhí)行違反處罰力度輕微，處罰手段單一，即便政府部門存在預(yù)算未執(zhí)行問題，也無法借助行政處罰手段引起重視，與財(cái)政稅收體制構(gòu)建應(yīng)用目的相背離。

（四）政府職能同財(cái)政收支之間存在矛盾

此外，政府職能和財(cái)政收支之間的矛盾也是財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新的重要關(guān)注內(nèi)容。由于政府在財(cái)政收支處理過程中無法處理好自身職能和財(cái)政收支工作之間的關(guān)系，導(dǎo)致財(cái)政收支布局科學(xué)性和合理性過低，實(shí)際財(cái)政稅收資金安排管理存在一定局限，無法實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支管理目的，影響政府在財(cái)政稅收工作中的權(quán)威性，一旦出現(xiàn)財(cái)政收支問題，政府難以及時(shí)進(jìn)行處理和管理，財(cái)政稅收體制效用的發(fā)揮也會(huì)受到限制。所以，要想財(cái)政稅收體制跟隨新時(shí)達(dá)工作要求進(jìn)行改革創(chuàng)新和優(yōu)化，必須考慮政府職能與財(cái)政收支之間的矛盾，注意矛盾問題解決，提升政府職能和財(cái)政收支之間的適應(yīng)性，讓政府財(cái)政收支布局更加合理。

三、財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新的認(rèn)識(shí)與探究嘗試建議

（一）加快財(cái)政稅收體制結(jié)構(gòu)優(yōu)化速度

要想實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新目的，首先必須關(guān)注財(cái)政稅收體制中的稅收結(jié)構(gòu)不合理問題，加快對(duì)財(cái)政稅收體制結(jié)構(gòu)內(nèi)容的優(yōu)化，完善財(cái)政稅收體制結(jié)構(gòu)內(nèi)容。財(cái)政稅收體制結(jié)構(gòu)內(nèi)容優(yōu)化主要目的是為了減輕宏觀稅負(fù)，降低企業(yè)稅負(fù)壓力，讓企業(yè)能夠有充足的資金力量進(jìn)行發(fā)展活動(dòng)，完善財(cái)政稅收體制內(nèi)容，避免偷稅漏稅和利用計(jì)算漏洞規(guī)避納稅行為的發(fā)生。所以，在財(cái)政稅收體制結(jié)構(gòu)內(nèi)容改革過程中，可以通過適當(dāng)減少間接稅種類和增加直接稅種類的方式進(jìn)行財(cái)政稅收體制結(jié)構(gòu)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)減輕宏觀稅負(fù)目的，在所得稅統(tǒng)一的前提下，加快增值稅的實(shí)施轉(zhuǎn)型，以此鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展。同時(shí)，還要對(duì)生產(chǎn)過程中會(huì)對(duì)周邊生態(tài)環(huán)境以及能耗造成高污染和高消耗的企業(yè)實(shí)施相應(yīng)的財(cái)政稅收政策，在財(cái)政稅收體制中規(guī)定相應(yīng)制度內(nèi)容，優(yōu)化財(cái)政稅收體制結(jié)構(gòu)，提升財(cái)政稅收體制和新時(shí)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的適應(yīng)性。

（二）加快財(cái)政稅收管理體制創(chuàng)新速度

還要加快財(cái)政稅收管理體制創(chuàng)新速度，優(yōu)化財(cái)政稅收管理工作，加強(qiáng)財(cái)政稅收管理力度，規(guī)避不合理財(cái)政稅收管理行為的發(fā)生，通過財(cái)政稅收監(jiān)督管理力度的加強(qiáng)，提升財(cái)政稅收管理體制應(yīng)用效果。在財(cái)政稅收管理體制中，必須建立各級(jí)政府部門相匹配的財(cái)權(quán)與事權(quán)，促使各級(jí)政府部門履行自身在財(cái)政稅收工作中的職責(zé)和管理義務(wù)，并對(duì)中央政府和地方政府之間的稅收分成比例進(jìn)行確定，在保證中央政府財(cái)政稅收任務(wù)完成的同時(shí)，地方政府能夠有充足的財(cái)政收入支撐政府工作活動(dòng)開展。同時(shí)，還要完善轉(zhuǎn)移支付制度，建立相應(yīng)的轉(zhuǎn)移支付制度監(jiān)督體系，督促各層級(jí)部門落實(shí)轉(zhuǎn)移支付職責(zé)，能夠監(jiān)督轉(zhuǎn)移支付行為，保證在財(cái)政收支過程中堅(jiān)持資金專項(xiàng)專用，不會(huì)出現(xiàn)資金挪用、濫用的情況，加強(qiáng)財(cái)政稅收管理力度。

（三）加快財(cái)政稅收預(yù)算管理內(nèi)容完善

同時(shí)，在財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新過程中，還要關(guān)注預(yù)算管理內(nèi)容的完善，加大預(yù)算輻射范圍與工作效率，在中央部門預(yù)算公開后，各層級(jí)政府也要加快部門預(yù)算公開速度，全面考慮工作時(shí)期內(nèi)的公共服務(wù)領(lǐng)域和基礎(chǔ)設(shè)施配備資金支出，并在后續(xù)工作過程中嚴(yán)格按照財(cái)政稅收預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行財(cái)政支出，及時(shí)向人大以及上級(jí)部門匯報(bào)財(cái)政稅收預(yù)算執(zhí)行效果，接受人大、媒體、審計(jì)部門的預(yù)算實(shí)施監(jiān)督。另外，為了加強(qiáng)財(cái)政稅收預(yù)算管理執(zhí)行力度，還要構(gòu)建相應(yīng)的懲罰機(jī)制，對(duì)于預(yù)算工作未落實(shí)的部門單位進(jìn)行嚴(yán)肅處罰，引起工作重視，進(jìn)而優(yōu)化財(cái)政稅收體制內(nèi)容和效果，創(chuàng)新財(cái)政稅收工作。

（四）解決政府職能同財(cái)政收支的矛盾

在財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新過程中，還要關(guān)注政府職能和財(cái)政收支體制內(nèi)容之間的實(shí)施矛盾，解決政府職能和財(cái)政收支之間的問題，推動(dòng)政府履行職能，有效解決財(cái)政收支和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間格格不入的問題。在財(cái)政稅收體制中要明確政府職能內(nèi)容和財(cái)政稅收工作內(nèi)容，推動(dòng)政府從傳統(tǒng)管理方式轉(zhuǎn)為現(xiàn)代化管理方式，同時(shí)還要建立健全的轉(zhuǎn)移支付制度，通過制度制定明確政府職能，促使政府能夠在財(cái)政收支過程中進(jìn)行客觀科學(xué)的財(cái)政收入和分稅分配工作，合理進(jìn)行財(cái)政收支分配管理，加強(qiáng)政府職能與財(cái)政收支工作之間的適應(yīng)性，提升政府在財(cái)政稅收體制工作中的積極性，優(yōu)化財(cái)政稅收體制工作效果，促進(jìn)財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新工作推進(jìn)。

四、結(jié)束語

綜上所述，財(cái)政稅收體制改革對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及社會(huì)穩(wěn)定有一定的保障作用，財(cái)政稅收體制目前存在的問題主要有結(jié)構(gòu)合理性過低、體制管理內(nèi)容不夠完善、預(yù)算管理內(nèi)容存在缺陷以及政府職能和財(cái)政收支之間的矛盾問題等，所以在財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新過程中，必須針對(duì)現(xiàn)有的問題進(jìn)行解決，加快財(cái)政稅收體制結(jié)構(gòu)優(yōu)化和管理體制內(nèi)容創(chuàng)新，完善財(cái)政稅收預(yù)算管理內(nèi)容，解決政府職能與財(cái)政收支之間的矛盾，改善財(cái)政稅收體制存在的工作弊端。