建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策

朱義瓊

（湖北工建基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)有限公司，湖北 武漢 430071）

一、引言

建筑業(yè)作為我國(guó)的重要產(chǎn)業(yè)之一，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)重要地位，承擔(dān)國(guó)家建設(shè)任務(wù)，為滿足社會(huì)擴(kuò)大再生產(chǎn)、改善人民生活條件作出了巨大的貢獻(xiàn)。大部分建筑企業(yè)將重心放在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理上，希望通過優(yōu)化項(xiàng)目施工方案壓縮項(xiàng)目非必要的成本支出，從而避免損失，實(shí)現(xiàn)盈利。然而，很多時(shí)候，項(xiàng)目的盈虧情況在項(xiàng)目承接階段已成定局，這就是為什么很多項(xiàng)目明明毛利率很高，賬面反映盈利，而企業(yè)整體報(bào)表卻呈虧損狀態(tài)，企業(yè)資金短缺，經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)困難。企業(yè)在項(xiàng)目承接階段，往往只注重項(xiàng)目的毛利率，不重視項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，在項(xiàng)目決策時(shí)，也沒有對(duì)項(xiàng)目整體成本（特別是資金成本）進(jìn)行測(cè)算，沒有對(duì)企業(yè)資金的籌集進(jìn)行合理規(guī)劃，沒有對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金進(jìn)行合理的安排。

財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。簡(jiǎn)單來說，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，它直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。財(cái)務(wù)管理的核心是資金管理，包括資金籌集、資金投放、資金營(yíng)運(yùn)及財(cái)務(wù)分配四個(gè)方面。

二、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、輕財(cái)務(wù)管理

目前，大部分建筑企業(yè)將管理重心放在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上，缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理不夠重視。企業(yè)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理作為規(guī)避項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目盈利的基石，而忽視了財(cái)務(wù)管理的作用。建筑企業(yè)（特別是國(guó)營(yíng)建筑企業(yè)）在工程項(xiàng)目承接階段只注重項(xiàng)目毛利，而忽視了項(xiàng)目的資金成本、資金的機(jī)會(huì)成本、工程款的回收風(fēng)險(xiǎn)等。工程項(xiàng)目能否盈利，盈利多少，很多時(shí)候在項(xiàng)目承接階段已成定局，無論如何優(yōu)化項(xiàng)目管理、壓縮項(xiàng)目成本支出，都無法改項(xiàng)目浮盈實(shí)虧的情況。

（二）重核算、輕管理

建筑企業(yè)普遍存在重核算、輕管理的情況，將財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)核算混為一談，認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作就是記賬加付款，如實(shí)記錄企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)辦理工程款項(xiàng)支付是財(cái)務(wù)人員的基本職責(zé)，而忽視了其財(cái)務(wù)管理職能。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員忙于財(cái)務(wù)核算工作，不參與項(xiàng)目承接階段的決策，較少參與項(xiàng)目生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)督、管控及項(xiàng)目成本預(yù)警分析，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作缺乏全局觀。

（三）重審批、輕計(jì)劃

近年來，企業(yè)越來越重視資金撥付審批，資金管理制度越來越健全，資金撥付的審批流程也越來越規(guī)范。然而，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在資金撥付方面只關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)是否同意，資金撥付手續(xù)是否完善，完全不在意該筆款項(xiàng)目是否已經(jīng)計(jì)劃支付。企業(yè)在資金使用方面，只注重資金審批，不注重資金計(jì)劃，沒有根據(jù)工程項(xiàng)目輕重緩急的特點(diǎn)，合理編制資金計(jì)劃，資金計(jì)劃流于形式，導(dǎo)致企業(yè)資金使用效率低下。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在不足

部分建筑企業(yè)在制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略的過程中，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)誘因的有效掌握，沒有實(shí)現(xiàn)對(duì)建筑企業(yè)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素的總結(jié)，導(dǎo)致賒賬等問題難以得到有效的管控，也使賬款回流效率無法得到提高。一些建筑企業(yè)雖然進(jìn)行了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)探索，但對(duì)賬單管理等基礎(chǔ)性工作的特征總結(jié)不夠充分，沒有結(jié)合資金統(tǒng)一管理需求處理資金閑置等問題，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法得到有效規(guī)避。

三、建筑企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

建筑業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)大體可以分為工程承接階段、工程實(shí)施階段、工程交付階段及工程款回收階段四個(gè)階段。根據(jù)建筑業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)，建筑業(yè)的財(cái)務(wù)管理大體可以分為資金籌集管理、工程成本預(yù)測(cè)分析及預(yù)算編制管理、資金投放管理、成本監(jiān)控及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理、工程驗(yàn)收及工程款催收管理五個(gè)方面。

（一）重視企業(yè)籌資規(guī)劃，保證企業(yè)資金流的可持續(xù)性

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)離不開資金，資金如同企業(yè)的血液，是企業(yè)發(fā)展的基石。企業(yè)發(fā)展僅靠自身有限的資金是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，籌資是企業(yè)尋求發(fā)展的重要手段，不僅可以緩解企業(yè)自有資金的緊張，而且能夠提高企業(yè)自有資金的利潤(rùn)率?，F(xiàn)階段，建筑企業(yè)承接的工程項(xiàng)目普遍存在墊資的情況，而且墊資金額大，資金籌集規(guī)劃更為重要、更為緊迫。建筑企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)狀況、現(xiàn)有工程和預(yù)計(jì)承接工程的資金需求，以及工程款回收情況提前進(jìn)行籌資規(guī)劃，保證企業(yè)資金流的可持續(xù)性。同時(shí)，提高融資渠道的多樣性，根據(jù)具體情況，靈活選擇債務(wù)性、權(quán)益性融資方式。特別是債務(wù)性融資，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的資金需求量、融資的難易程度、貸入資金使用手續(xù)的松緊程度及融資成本的高低進(jìn)行籌資規(guī)劃。例如，貸款與發(fā)債相結(jié)合、長(zhǎng)期與短期項(xiàng)目結(jié)合、政策性貸款與商業(yè)性貸款相結(jié)合?？傊?，要保證企業(yè)資金流的可持續(xù)性，降低企業(yè)的融資成本。

（二）做好項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)分析，編制項(xiàng)目成本預(yù)算，為項(xiàng)目決策提供依據(jù)

工程項(xiàng)目是否盈利，盈利多少，很多時(shí)候在項(xiàng)目承接階段已成定局，無論在項(xiàng)目實(shí)施階段如何優(yōu)化項(xiàng)目管理、壓縮項(xiàng)目支出，都無法改變項(xiàng)目虧損的局面。這要求建筑企業(yè)在項(xiàng)目承接前，對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行全面的預(yù)測(cè)分析，將財(cái)務(wù)管理工作前置。財(cái)務(wù)部門要在經(jīng)營(yíng)部門編制的工程預(yù)計(jì)成本的基礎(chǔ)上，結(jié)合招標(biāo)文件的商務(wù)條款、企業(yè)資金狀況、企業(yè)籌資能力、企業(yè)融資成本及項(xiàng)目所在地的氣候地質(zhì)情況，合理預(yù)計(jì)測(cè)算項(xiàng)目存在的各種可能性，形成項(xiàng)目成本測(cè)算分析報(bào)告，為項(xiàng)目決策提供依據(jù)。同時(shí)，根據(jù)項(xiàng)目成本測(cè)算，分析數(shù)據(jù)，編制項(xiàng)目預(yù)算，作為項(xiàng)目實(shí)施過程成本預(yù)警、績(jī)效考核的依據(jù)。

（三）做好資金計(jì)劃管理，提高資金使用效率

由于建筑企業(yè)承接的工程項(xiàng)目一般具有施工周期長(zhǎng)、墊資金額大、工程回款不及時(shí)等特點(diǎn)，建筑企業(yè)應(yīng)提前做好資金規(guī)劃，要求項(xiàng)目部、物資及商務(wù)等部門根據(jù)項(xiàng)目生產(chǎn)計(jì)劃編制并更新月度資金計(jì)劃及滾動(dòng)資金計(jì)劃。企業(yè)管理層根據(jù)賬面資金情況、工程項(xiàng)目輕重緩急的程度以及企業(yè)資金籌資情況，對(duì)月度資金計(jì)劃及滾動(dòng)資金計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整審批，將資金用在最需要的地方，提高企業(yè)的資金使用效率。資金計(jì)劃通過審批后，必須嚴(yán)格按照其進(jìn)行支付，除特殊情況，無計(jì)劃不支付。

（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，構(gòu)建成本管控重心前移的財(cái)務(wù)管理體系

為防范建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建筑企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作的重要作用，建立以財(cái)務(wù)管理為核心的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在項(xiàng)目承接決策、項(xiàng)目成本監(jiān)控及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等方面的重要作用。成本控制是企業(yè)生存的保障，是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，建筑企業(yè)如果一味關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過程中的成本控制，希望通過優(yōu)化工程管理、壓縮成本支出，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本控制，往往收效甚微。最有效的成本控制手段是從源頭控制。在項(xiàng)目承接階段，要按最優(yōu)的施工方案、最低的施工成本編制項(xiàng)目成本預(yù)算，同時(shí)在工程實(shí)施階段嚴(yán)格執(zhí)行成本預(yù)算控制，將成本預(yù)算作為工程實(shí)施過程中成本監(jiān)控、預(yù)警的參考依據(jù)，將成本預(yù)算作為項(xiàng)目人員績(jī)效考核的重要指標(biāo)，構(gòu)建企業(yè)成本管控重心前移的財(cái)務(wù)管理體系。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，不僅可以規(guī)避企業(yè)項(xiàng)目決策風(fēng)險(xiǎn)，從源頭控制項(xiàng)目成本，實(shí)現(xiàn)盈利，而且可以提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。因此，建筑企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，要樹立以財(cái)務(wù)管理為中心的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念，重視資金管理，促進(jìn)企業(yè)資金的良性循環(huán)，保證企業(yè)正常運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

（五）提高建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平

建筑企業(yè)需要對(duì)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各方面誘因進(jìn)行總結(jié)，尤其要對(duì)當(dāng)前的財(cái)務(wù)控制手段存在的局限性進(jìn)行分析，使建筑企業(yè)的基礎(chǔ)性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠得到創(chuàng)新調(diào)整，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高水平應(yīng)對(duì)提供幫助。建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者要對(duì)現(xiàn)金管理相關(guān)工作問題進(jìn)行總結(jié)，使資金閑置等問題得到充分的規(guī)避，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控創(chuàng)造更加理想的條件。建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員還需要對(duì)資金管理的分散性特征加以總結(jié)，使財(cái)務(wù)監(jiān)督相關(guān)舉措得到調(diào)整創(chuàng)新，為風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避創(chuàng)造更加理想的基礎(chǔ)條件。

四、結(jié)語

建筑企業(yè)具有項(xiàng)目投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)、資金回籠慢等特點(diǎn)，要確保項(xiàng)目盈利，必須做好資金籌劃，做好項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)、管控與分析，提高資金的使用效率，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而保證施工順利進(jìn)行，提高建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。