企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善

江南

（貴州數(shù)安匯大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司，貴州 貴陽 550009）

在現(xiàn)代經(jīng)營管理中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制起著舉足輕重的作用。科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以保障企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常開展以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，然而現(xiàn)實(shí)生活中，不少企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)和落實(shí)方面還存在亟須解決的問題，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的有效性。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理概述

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的主要內(nèi)容

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理最重要的組成部分，是企業(yè)內(nèi)部建立的為保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而制定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)措施、方法和規(guī)則的統(tǒng)稱。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度一般分為兩種：一是企業(yè)的財(cái)務(wù)部門根據(jù)《會計(jì)法》《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國家財(cái)會法規(guī)制定的，用于約束企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作規(guī)范，如企業(yè)財(cái)務(wù)部門的崗位設(shè)置、會計(jì)檔案管理規(guī)定、會計(jì)報(bào)表制度等行為準(zhǔn)則；二是用于約束和規(guī)范本企業(yè)全體員工、特定部門或群體的財(cái)務(wù)管理制度，主要包括企業(yè)資金管理、投融資管理、費(fèi)用開支管理、稅務(wù)籌劃管理等企業(yè)自行制定的財(cái)務(wù)管理制度。

（二）企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)實(shí)意義

1.有助于企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)實(shí)施內(nèi)控就是要建立一套統(tǒng)一的、高質(zhì)量的內(nèi)部管理規(guī)范，幫助企業(yè)提升管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，主要目標(biāo)是保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高企業(yè)經(jīng)營效率，增強(qiáng)企業(yè)競爭力，促進(jìn)企業(yè)高水平發(fā)展，幫助企業(yè)達(dá)成發(fā)展戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)內(nèi)控管理的重要環(huán)節(jié)，它的首要目標(biāo)也應(yīng)符合企業(yè)內(nèi)控的總體目標(biāo)。實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可以發(fā)現(xiàn)和識別企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以便企業(yè)對存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取措施予以規(guī)避，防患于未然，保障企業(yè)活動(dòng)的正常運(yùn)行。

2.有助于企業(yè)提高競爭能力

企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的根本任務(wù)是加強(qiáng)管理，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升效益，實(shí)現(xiàn)股東權(quán)益最大化。合理有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在對各生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控時(shí)，既能對各環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用進(jìn)行有效控制，也能通過對各種財(cái)務(wù)信息的獲取，分析判斷企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇，充分發(fā)揮資金、資產(chǎn)的效能，合理配置資源，提高科學(xué)決策能力，以此增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.有助于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理

內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是企業(yè)完善管理的內(nèi)部問題，企業(yè)運(yùn)用控制理論，通過提升內(nèi)部管理的合理性、經(jīng)濟(jì)性、效率性，維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全和完整，保證影響資產(chǎn)安全的各類問題得到有效控制，促進(jìn)資產(chǎn)的保值增值，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是現(xiàn)代化企業(yè)一種重要的管理工具，可以通過對財(cái)務(wù)崗位的合理設(shè)置、不相容職務(wù)相分離、授權(quán)審批等會計(jì)系統(tǒng)的控制，防止貪污舞弊行為發(fā)生，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的主要問題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識不強(qiáng)

目前，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)都建立了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，企業(yè)內(nèi)部也有一定的風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識，但是重視程度不夠。在實(shí)際工作中，管理者對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識不夠深刻，管理意識不強(qiáng)。一些管理者甚至認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度增加了管理環(huán)節(jié)和管理成本，阻礙了企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的高效開展，降低了企業(yè)的運(yùn)行效率。當(dāng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對實(shí)際業(yè)務(wù)產(chǎn)生約束時(shí)，不能徹底貫徹，繞開甚至放棄財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度成為一紙空文，這種現(xiàn)象在一些民營企業(yè)中還十分普遍。在實(shí)踐中，一些管理工作可能會因?yàn)閷?shí)施內(nèi)控增加一些環(huán)節(jié)，一項(xiàng)業(yè)務(wù)也可能因?yàn)閮?nèi)控的要求會多涉及幾個(gè)部門或人員，相關(guān)部門和人員相互溝通、彼此制衡，增加了決策環(huán)節(jié)，沒有一人決策、一言堂，方便快捷。正是因?yàn)槿谌肓藴贤ê椭坪鈾C(jī)制，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)才能降到最低，企業(yè)的健康發(fā)展才能得到保障。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全

企業(yè)內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)，因此需要在各業(yè)務(wù)層面建立起內(nèi)部控制制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、識別風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。但是在實(shí)際工作中，一些企業(yè)由于管理水平不足和內(nèi)控意識薄弱，未形成完善的內(nèi)控體系，各業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制制度各自為政、彼此脫節(jié)，甚至相互矛盾，不能充分發(fā)揮作用。還有部分企業(yè)沒有按照自身的實(shí)際情況制定合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，而是照搬照抄某些大型企業(yè)的制度，導(dǎo)致制度脫離實(shí)際，在實(shí)踐中很難得到執(zhí)行。

（三）企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督與考核不到位

企業(yè)中應(yīng)該設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門或者類似機(jī)構(gòu)，監(jiān)督和評價(jià)內(nèi)部控制是否得到了有效運(yùn)行，但是在實(shí)際工作中，很多企業(yè)由于內(nèi)控意識淡薄，內(nèi)審部門職能弱化，未得到足夠的重視，未獲得充足的資源，不能有效落實(shí)對內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價(jià)工作。有些企業(yè)內(nèi)審部門的獨(dú)立性得不到保障，工作受到限制，嚴(yán)重影響了內(nèi)審部門職能的發(fā)揮。還有一些企業(yè)，雖然有專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)對內(nèi)控的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督和考核，但沒有建立完善的內(nèi)控考核評價(jià)機(jī)制，沒有將考核評價(jià)與財(cái)務(wù)內(nèi)控運(yùn)行相聯(lián)系，導(dǎo)致企業(yè)員工缺乏執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的壓力與動(dòng)力，缺乏應(yīng)有的積極性。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)

企業(yè)實(shí)施內(nèi)控的重要目的是管控風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)控制在自身可接受的范圍內(nèi)。內(nèi)控制度是對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的合理保障?，F(xiàn)階段，無論是企業(yè)管理者還是企業(yè)財(cái)務(wù)人員，都缺乏強(qiáng)烈的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，忽視了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的重要性，這主要體現(xiàn)為沒有建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，以至于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作出現(xiàn)了無法可依、無章可循的跡象。在風(fēng)險(xiǎn)管控中，有時(shí)僅憑相關(guān)人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)或偏好實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制，無法使企業(yè)合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展造成了影響。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的對策

（一）增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識

要合理有效地開展企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，企業(yè)上至中高層管理者，下至普通員工都必須擁有強(qiáng)烈的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識，繃緊財(cái)務(wù)內(nèi)控這根弦。有意識才能有行動(dòng)，要讓財(cái)務(wù)內(nèi)控落實(shí)在行動(dòng)上。在日常工作中，企業(yè)可以通過各種外在形式強(qiáng)化全員的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識，如開展財(cái)務(wù)專業(yè)知識培訓(xùn)或財(cái)務(wù)分析會等，讓所有員工了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和整體運(yùn)營水平，做到心中有數(shù)，并認(rèn)識到財(cái)務(wù)內(nèi)控的必要性。只有這樣，員工在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控時(shí)，才能找準(zhǔn)內(nèi)控目標(biāo)，積極主動(dòng)配合。

（二）完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施過程中，制度建設(shè)是重中之重，完善而有效的內(nèi)控制度是內(nèi)控工作成功的關(guān)鍵。要建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，首先企業(yè)財(cái)務(wù)人員要了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，對全過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以研判，各業(yè)務(wù)層面內(nèi)控中凡是涉及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)會同相關(guān)業(yè)務(wù)部門和人員針對各財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出控制措施，并形成制度。在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)過程中，要明確相關(guān)職權(quán)職能，制定合理的責(zé)任追究制度，將企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作責(zé)任落實(shí)到每個(gè)部門或人員頭上，讓企業(yè)各部門形成相互協(xié)作又相互制約的關(guān)系，從而保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

（三）加強(qiáng)企業(yè)信息交流與溝通

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，需要企業(yè)全員參與，而信息交流與溝通在協(xié)調(diào)全員步調(diào)上具有重要作用。有效的信息交流與溝通可以形成合力，使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制朝著企業(yè)預(yù)期的方向進(jìn)行，順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。相反，如果企業(yè)內(nèi)部不注重信息交流，各部門就會以自身的利益為重，忽略企業(yè)整體利益，妨礙企業(yè)發(fā)展。加強(qiáng)企業(yè)信息交流與溝通可以通過開展電子信息技術(shù)座談會、培訓(xùn)會等實(shí)現(xiàn)，讓全體員工清楚知道自己在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中所處的位置和需要把控的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，并且在實(shí)際工作加以貫徹和執(zhí)行。

（四）完善企業(yè)監(jiān)督與考核機(jī)制

企業(yè)可以通過設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審部門或類似機(jī)構(gòu)來完成監(jiān)督和考核工作。在監(jiān)督考核中及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺陷，并向管理層報(bào)告，防微杜漸，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)還可以聘請外部專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)和評價(jià)，與企業(yè)內(nèi)審形成多角度的、相互補(bǔ)充的、有效的內(nèi)控監(jiān)督評價(jià)體系，將考核評價(jià)結(jié)果與企業(yè)員工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，有效推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施。

（五）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)，因此企業(yè)必須了解自身的經(jīng)營狀況，發(fā)現(xiàn)自身面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并判斷其發(fā)展趨勢。企業(yè)可以定期組織相關(guān)人員召開財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研判會，對企業(yè)面臨或可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，核實(shí)已有風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注潛在風(fēng)險(xiǎn)，采取具有針對性的措施管控風(fēng)險(xiǎn)。除傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理手段外，企業(yè)還應(yīng)該不斷創(chuàng)新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方法，從自身利益出發(fā)，合理配置資金與資產(chǎn)，貫徹落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效益的最大化。

四、結(jié)語

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一種有效的企業(yè)管理手段，它不僅可以幫助企業(yè)合規(guī)合法地經(jīng)營，而且能幫助企業(yè)在各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)提能增效、節(jié)約成本、減少浪費(fèi)，提升企業(yè)的經(jīng)營效益。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展影響深遠(yuǎn)，企業(yè)管理層必須高度重視，讓財(cái)務(wù)內(nèi)控這一管理手段發(fā)揮應(yīng)有的作用。