企業(yè)管理中舞弊風(fēng)險(xiǎn)的防范措施研究

班福玲

（中國(guó)人民大學(xué)，北京 100872）

一、引言

本文所討論的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，源于《中華人民共和國(guó)刑法修正案（十一）》第三章破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序罪中第三節(jié)妨害對(duì)公司、企業(yè)的管理秩序罪的一些內(nèi)容更新。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理并不是獨(dú)立于企業(yè)現(xiàn)有管理體系之外的，而是在對(duì)現(xiàn)有管理體系進(jìn)行整合的基礎(chǔ)上強(qiáng)化現(xiàn)有管理的職能。本文從多角度對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了綜合分析并得出了較為合理的應(yīng)對(duì)措施。

二、舞弊風(fēng)險(xiǎn)的含義

企業(yè)管理中的風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)對(duì)其面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的全面管理，不僅包括對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容的分析，還包括對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的把控。通過過往的一些舞弊案例我們可以知道，企業(yè)在進(jìn)行舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候通常面臨兩種選擇，一是創(chuàng)造一個(gè)低舞弊的環(huán)境，二是創(chuàng)造一個(gè)高舞弊的環(huán)境。如果不對(duì)已識(shí)別的舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容采取制止措施，那么在很大程度上會(huì)造成人員效仿，引發(fā)內(nèi)部系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要分析那些舞弊高發(fā)和低發(fā)環(huán)境的構(gòu)成因素，在企業(yè)內(nèi)營(yíng)造一種誠(chéng)實(shí)、公開和互助的氛圍，降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

舞弊風(fēng)險(xiǎn)的基本特征是主觀故意和獲得不正當(dāng)利益，它完全不同于操作風(fēng)險(xiǎn)的生成機(jī)理，舞弊風(fēng)險(xiǎn)并不是指一個(gè)人的道德敗壞，它是80年代西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出的一個(gè)經(jīng)濟(jì)哲學(xué)范疇的概念，即“從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的人在最大限度地增進(jìn)自身效用的同時(shí)做出不利于他人的行動(dòng)”。操作風(fēng)險(xiǎn)管理是舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理的地基，但操作風(fēng)險(xiǎn)管理與舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理的管理模式有本質(zhì)上的區(qū)別，舞弊風(fēng)險(xiǎn)具有特殊性，需要特殊的管理方式，利用操作風(fēng)險(xiǎn)的管理方法對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范不一定能帶來較好的效果，所以，企業(yè)需要在操作風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上有針對(duì)性地開展舞弊風(fēng)險(xiǎn)的防范管理工作。

舞弊風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的欺詐舞弊案件的風(fēng)險(xiǎn)不能運(yùn)用一般的防范手段和措施進(jìn)行覆蓋。這種主觀故意行為一般都是精心準(zhǔn)備后才實(shí)施的，實(shí)施者對(duì)實(shí)施細(xì)節(jié)以及監(jiān)測(cè)人員的反映一清二楚，而我們卻不知道實(shí)施者的情況，我們需要利用現(xiàn)代信息技術(shù)，在非現(xiàn)場(chǎng)或線上找出可疑點(diǎn)，確認(rèn)后通過現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)證才有可能挖出企業(yè)內(nèi)部的害群之馬。這種方法有嚴(yán)重的滯后性，當(dāng)我們發(fā)現(xiàn)危險(xiǎn)時(shí)，案件對(duì)已經(jīng)企業(yè)造成了危害，實(shí)施者可能也早已不知所蹤，這不僅無法取證固證，追償損失也非常困難，所以，企業(yè)要想防患于未然，就必須提高事前管控和事后應(yīng)對(duì)的能力。

三、舞弊風(fēng)險(xiǎn)的形成原因以及應(yīng)對(duì)措施

根據(jù)對(duì)一些企業(yè)舞弊案件產(chǎn)生原因的整理，我們總結(jié)了舞弊情形出現(xiàn)的主要原因。

（一）管理層原因

第一，管理人員不重視誠(chéng)信并且沒有以身作則；第二，獨(dú)裁式的管理，管理人員個(gè)性獨(dú)斷，情緒化易沖動(dòng)或具有支配欲，不能與員工形成互助的關(guān)系；第三，對(duì)員工灌輸不匹配其收入的消費(fèi)觀念；第四，強(qiáng)制執(zhí)行不合理預(yù)算的活動(dòng)。

（二）企業(yè)環(huán)境原因

第一，經(jīng)營(yíng)模式只注重短期套利；第二，內(nèi)部經(jīng)常出現(xiàn)不公平現(xiàn)象；第三，企業(yè)正處于危機(jī)管理階段；第四，內(nèi)部缺乏明確的職責(zé)權(quán)限和溝通；第五，人員流動(dòng)頻繁；第六，未建立健全的企業(yè)文化體系。

（三）人員原因

第一，對(duì)自身薪酬不滿意；第二，對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度低；第三，受到外界的巨大壓力；第四，未形成正確價(jià)值觀應(yīng)對(duì)自身的人性弱點(diǎn)。

為了應(yīng)對(duì)上述舞弊風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的原因，我們整理了以下幾種可以防控企業(yè)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)措施。

第一，合規(guī)警示教育，對(duì)員工進(jìn)行持續(xù)性的合規(guī)文化培訓(xùn)宣導(dǎo)。一般的操作風(fēng)險(xiǎn)事件，是因?yàn)槿藢?duì)客觀事物認(rèn)識(shí)有偏差而導(dǎo)致的，對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)和考核可以起到引導(dǎo)和警示作用。對(duì)于欲實(shí)施欺詐舞弊之人而言，一般的合規(guī)警示教育是無效的，負(fù)面的警示教育才有可能達(dá)到效果。例如，組織企業(yè)特殊崗位的管理人員和員工到監(jiān)獄參觀，邀請(qǐng)公檢法政府工作人員到企業(yè)進(jìn)行參觀，對(duì)已確認(rèn)的反舞弊案件進(jìn)行公示等，這種反面教育的效果往往會(huì)比正面的培訓(xùn)宣導(dǎo)更好。

第二，建立舉報(bào)機(jī)制。確認(rèn)企業(yè)內(nèi)部的舉報(bào)入口是否通暢是舉報(bào)機(jī)制能否生效的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一些公司雖然設(shè)置了舉報(bào)渠道，但維護(hù)工作卻不盡如人意，舉報(bào)者不能得到及時(shí)有效地反饋，長(zhǎng)此以往，員工對(duì)公司信任度會(huì)降低，特別是前期大力宣導(dǎo)后期無人維護(hù)的情況，更會(huì)大幅降低公司的了公信力，從而對(duì)公司造成不利影響。同時(shí)，在保護(hù)檢舉人的前提下，企業(yè)要建立舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，在查證核實(shí)后按涉案金額給予檢舉者一定比例的獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)員工實(shí)名舉報(bào)和匿名舉報(bào)，同時(shí)，對(duì)于惡意舉報(bào)行為也要給予相應(yīng)的處罰。

第三，排查異常行為，關(guān)注員工的不正確社會(huì)價(jià)值觀。居心不良的人，其行為必然會(huì)與常人不同，所以只要管理者仔細(xì)觀察、持續(xù)跟進(jìn)就一定會(huì)有收獲。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的加速發(fā)展，企業(yè)的職業(yè)化進(jìn)程也在不斷地深入，促使一些效率為先管理者將只關(guān)注員工工作時(shí)間以內(nèi)的工作情況，只關(guān)注結(jié)果、不關(guān)注過程的管理思想層層灌輸至下級(jí)管理者。從管理實(shí)踐中我們能夠知道一個(gè)人的思想、行為是受多方面因素影響的，所以管理者在防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能只著眼于員工當(dāng)前的工作，要將更多的注意力放在員工工作時(shí)間以外和非正常行為的排查分析上，例如日常生活、學(xué)習(xí)、交友、家庭情況等。通過日常的觀察分析發(fā)現(xiàn)欺詐舞弊案件的概率要高于專門檢查組檢查發(fā)現(xiàn)的案件的概率。管理者可以通過談心等形式從多種角度了解員工的思想動(dòng)態(tài)和生活習(xí)性，還要建立平等的上下級(jí)關(guān)系，發(fā)現(xiàn)異常狀況的時(shí)候，從人文關(guān)懷的角度給予幫助，化解員工的困境，避免其因?yàn)橐粫r(shí)的壓力而走上歧途，不過，所有前提都要注意保護(hù)員工的個(gè)人隱私和尊重員工的生活習(xí)慣。除此之外還要關(guān)注員工日常生活支出是否與收入匹配，員工收入低支出高是一個(gè)非常危險(xiǎn)的信號(hào)。

第四，開展心理測(cè)評(píng)，進(jìn)行階段性對(duì)比。企業(yè)內(nèi)部不同崗位的工作性質(zhì)和工作壓力存在著差異，每個(gè)人的興趣和性格也不同。一個(gè)優(yōu)秀的管理者就是要做到物盡其用，人盡其才，將適合的人用合適的崗位上，發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)，彌補(bǔ)其不足，將每個(gè)人的價(jià)值發(fā)揮到最大。將一個(gè)看問題缺乏高度、做事太過較真的人放在統(tǒng)籌管理的崗位上是不合適的，但是，將這一特點(diǎn)看作是其優(yōu)勢(shì)的話，將其放在質(zhì)檢、數(shù)據(jù)管理上是一個(gè)很好選擇，前提是此人在價(jià)值觀上并無較大問題且情緒穩(wěn)定，比如愛鉆牛角尖是因?yàn)樾愿衿珗?zhí)導(dǎo)致的，將有這種特質(zhì)的人放在任何地方都可能是個(gè)定時(shí)炸彈。通過長(zhǎng)時(shí)間的觀察可以了解一個(gè)人，但是，對(duì)于員工多或者人員流動(dòng)性較強(qiáng)的公司來說，管理者要在短時(shí)間內(nèi)對(duì)其員工進(jìn)行了解，利于線上技術(shù)不乏是一種好的選擇。管理者可以通過心理測(cè)試對(duì)員工進(jìn)行心理分析和評(píng)估，將不同性格的人更加精準(zhǔn)地安排在合適的崗位上。還可對(duì)員工進(jìn)行階段性的測(cè)試，通過對(duì)比測(cè)試結(jié)果也可及時(shí)發(fā)現(xiàn)員工的異常。

第五，增加監(jiān)控渠道，加強(qiáng)威懾力。隨著科技的進(jìn)步，企業(yè)可以利用先進(jìn)的科技手段對(duì)員工的工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，這一方法也可對(duì)欲實(shí)施欺詐舞弊之人起到威懾作用，讓其不敢輕舉妄動(dòng)。

四、結(jié)語

本文提出的建議措施是防范因舞弊風(fēng)險(xiǎn)而引發(fā)的舞弊案件的有效的方式，可以將其納入企業(yè)反舞弊部門的工作內(nèi)容。舞弊風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不可避免的存在，基于人的雙重本性，只要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在，舞弊就會(huì)存在。在現(xiàn)實(shí)社會(huì)中，完全規(guī)避舞弊風(fēng)險(xiǎn)也是不可能的，企業(yè)目前只能在政策中提出對(duì)舞弊零容忍，但在其業(yè)務(wù)與技術(shù)層面上還是要為可這類危機(jī)事件預(yù)設(shè)處置計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償方案，不可一味地將制度和流程管理作為規(guī)避舞弊風(fēng)險(xiǎn)的最終處理方案。