國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

李萍

（德清縣建設(shè)發(fā)展集團(tuán)有限公司，浙江 湖州 313200）

一、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

（一）全面預(yù)算管理的概述

全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容是分析、歸納、總結(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)信息，并給出詳細(xì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，通過(guò)詳細(xì)的分析客觀預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的運(yùn)營(yíng)情況，建立現(xiàn)代企業(yè)管理體系。全面預(yù)算管理是企業(yè)管理中非常有效的手段，最典型的特征是整體性、全面性和全過(guò)程性，可以將財(cái)務(wù)管理活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理內(nèi)容有機(jī)融合在一起。

（二）實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要的指導(dǎo)作用，可以有效預(yù)測(cè)和評(píng)估企業(yè)整體的運(yùn)行情況。管理者必須給予全面預(yù)算管理足夠的重視，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中重點(diǎn)研究全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問題。在全球經(jīng)濟(jì)一體化快速發(fā)展的進(jìn)程中，國(guó)有企業(yè)也在加快速度發(fā)展，在此過(guò)程中必須保持革新的意志，不斷進(jìn)取，打破限制，獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，全面預(yù)算管理是非常重要的一項(xiàng)措施，國(guó)有企業(yè)需要不斷學(xué)習(xí)運(yùn)用全面預(yù)算管理，更加積極地開展工作，使全面預(yù)算管理工作得到落實(shí)，才能發(fā)揮出預(yù)期的效果。

（三）全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用

1.是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施

企業(yè)與市場(chǎng)之間有非常緊密的聯(lián)系，企業(yè)只有真正進(jìn)入市場(chǎng)，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得發(fā)展的機(jī)遇；如果脫離了市場(chǎng)，企業(yè)的發(fā)展就會(huì)受到很大的限制，步入兩難的境地。國(guó)有企業(yè)不能盲目制定目標(biāo)，而是要充分結(jié)合市場(chǎng)的具體情況，將以市場(chǎng)為主體的理念切實(shí)貫徹到預(yù)算管理的整個(gè)過(guò)程中，及時(shí)監(jiān)控市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)，抓住市場(chǎng)的異常變化。市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變，企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理的過(guò)程中，必須考慮市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)性、易變性，這樣才能有效提高企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2.能完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，需要控制在合適的范圍內(nèi)，這樣才能保證企業(yè)有效控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)順利開展。全面預(yù)算管理是企業(yè)管理者進(jìn)行全面監(jiān)督的有效舉措，如果企業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)狀況不良的問題，管理者可以通過(guò)全面預(yù)算管理及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并采取措施加以解決。內(nèi)部控制體制越完善，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)就越小。

3.能完善財(cái)務(wù)管理運(yùn)作模式

從長(zhǎng)期來(lái)看，全面預(yù)算管理可以將企業(yè)在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的運(yùn)行規(guī)劃體現(xiàn)出來(lái)。全面預(yù)算管理是從銷售預(yù)測(cè)的角度，預(yù)測(cè)分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各方面內(nèi)容，比如成本和支出，以制定多級(jí)別合理預(yù)算，客觀規(guī)劃企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向，通過(guò)全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)早日實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

4.能減少成本開支并提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

全面預(yù)算管理詳細(xì)地制定了預(yù)算規(guī)劃，因此可以對(duì)支出進(jìn)行有效的控制，從而降低成本支出，如果企業(yè)的成本和支出存在問題，管理者可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，堵住成本漏洞，采取有效措施解決問題。企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的終極目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)效益，這是不會(huì)改變的，從這個(gè)角度來(lái)分析，不論采用什么預(yù)算方法，目的都是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

5.有助于完善考核工作

全面預(yù)算是企業(yè)績(jī)效考核不可缺少的內(nèi)容，企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)對(duì)員工進(jìn)行績(jī)效考核，通過(guò)將預(yù)算和績(jī)效結(jié)合在一起的方式，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)員工績(jī)效的充分考核。這樣有利于員工自覺調(diào)整和約束自己的行為，從而更加有效地開展工作。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問題

（一）全面預(yù)算意識(shí)不強(qiáng)導(dǎo)致預(yù)算管理與企業(yè)管理脫節(jié)

首先，對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，由于利益和分工不同，全面預(yù)算管理經(jīng)常被認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門的事情。企業(yè)管理層給予財(cái)務(wù)部門權(quán)利來(lái)負(fù)責(zé)和主導(dǎo)全面預(yù)算，很多企業(yè)都下意識(shí)認(rèn)為預(yù)算管理與財(cái)務(wù)部門有關(guān)，與其他部門沒有太大的關(guān)聯(lián)，這種理念會(huì)對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的推行造成很大的影響，無(wú)法發(fā)揮出全面預(yù)算管理的真正作用。另外，財(cái)務(wù)部門編制的預(yù)算在具體執(zhí)行的過(guò)程中，無(wú)法得到其他部門的認(rèn)同，在執(zhí)行和考核方面存在很大的困難，無(wú)法充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

其次，在國(guó)有企業(yè)中全面預(yù)算管理制度過(guò)于僵化，特別是在管理超出預(yù)算部分時(shí)，部分企業(yè)沒有從實(shí)際情況出發(fā)制定人性化的管理制度，而另外一些企業(yè)對(duì)于超預(yù)算管理又不重視，這些現(xiàn)象的存在都使預(yù)算管理和企業(yè)實(shí)際出現(xiàn)嚴(yán)重的脫節(jié)，企業(yè)管理者必須重視這一點(diǎn)。

（二）預(yù)算編制基礎(chǔ)管理薄弱，管理機(jī)制不健全

預(yù)算編制的質(zhì)量直接受到預(yù)算編制方法的影響，預(yù)算編制方法是預(yù)算管理科學(xué)、高效實(shí)施的重要支撐。通過(guò)對(duì)近幾年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，在預(yù)算編制方面存在明顯的不足，前期由于工作能力的不足，缺乏細(xì)致的測(cè)算過(guò)程，造成預(yù)算編制不具備前瞻性，在執(zhí)行的過(guò)程中與實(shí)際有很大的差距。預(yù)算編制非常復(fù)雜，不能圖省事或者受到能力的限制。在預(yù)算編制時(shí)主要的參與方式有兩種，一種是權(quán)威式，另外一種是參與式。國(guó)有企業(yè)的管理和實(shí)際存在很大的偏差，存在脫節(jié)的情況。企業(yè)需要明確全面預(yù)算管理的職責(zé)，避免在企業(yè)開展工作的過(guò)程中出現(xiàn)相互推諉、監(jiān)督缺失的問題。

（三）預(yù)算管理缺乏有效的考核激勵(lì)制度

全面預(yù)算管理的考評(píng)與國(guó)有企業(yè)管理水平存在必然的聯(lián)系，只有加強(qiáng)考核監(jiān)督，規(guī)范預(yù)算管理工作，才能保證企業(yè)內(nèi)部各部門之間的高效合作。當(dāng)前全面預(yù)算管理已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部全面推行，并建立了預(yù)算考核體系，但是在考核內(nèi)容和考核方法上存在一定的問題，無(wú)法滿足時(shí)代發(fā)展的需求，考核的內(nèi)容與企業(yè)的實(shí)際情況不相符。另外，有些企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中過(guò)于注重自身利益，關(guān)注經(jīng)濟(jì)這一指標(biāo)，沒有意識(shí)到非財(cái)務(wù)指標(biāo)的重要性，比如沒有將團(tuán)隊(duì)建設(shè)、環(huán)境保護(hù)、廉政建設(shè)等內(nèi)容納入考核范圍，并且沒有建立完善的預(yù)算考核激勵(lì)體制，使得干和不干一個(gè)樣，無(wú)法激發(fā)員工的工作積極性，對(duì)全面預(yù)算管理的實(shí)施造成嚴(yán)重的影響。

三、提高企業(yè)全面預(yù)算管理水平的具體措施

（一）加深對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

首先，統(tǒng)一思想、統(tǒng)一觀念。采用培訓(xùn)和組織溝通會(huì)的方式在企業(yè)內(nèi)部宣傳全面預(yù)算管理的重要性，促使企業(yè)管理者和廣大職工對(duì)全面預(yù)算管理形成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的氛圍，加強(qiáng)部門之間的溝通和協(xié)調(diào)，在內(nèi)部形成相互協(xié)作、團(tuán)結(jié)互助的氛圍，提高企業(yè)的整體工作效率和發(fā)展能力。為全面預(yù)算管理的推行打造良好的企業(yè)環(huán)境，確保全面預(yù)算管理得到有效貫徹落實(shí)。

其次，建立框架體系，比如設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，充分考慮自身發(fā)展需求和形勢(shì)變化情況，不斷改變經(jīng)營(yíng)理念，在公司全面推行預(yù)算管理，在企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，為國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打牢基礎(chǔ)。

（二）完善預(yù)算管理的編制工作

國(guó)有企業(yè)必須科學(xué)合理地編制預(yù)算，在企業(yè)不同的發(fā)展階段采用不同的編制方法，全面預(yù)算管理應(yīng)處于動(dòng)態(tài)發(fā)展的過(guò)程中，管理者要有大局觀，充分考慮企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，分析宏觀情況、行業(yè)發(fā)展前景和企業(yè)實(shí)際需求，采用合適的預(yù)算編制方法進(jìn)行預(yù)算編制，單純的權(quán)威式和參與式的預(yù)算編制方法可能會(huì)對(duì)各部門的積極性產(chǎn)生影響，企業(yè)應(yīng)采用混合式的預(yù)算編制方法，充分考慮各部門的意見和建議，在得到認(rèn)可的基礎(chǔ)上，最大限度地增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和可信性，確保能適應(yīng)變化的需求，合理應(yīng)對(duì)。

（三）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的管控

企業(yè)在加強(qiáng)預(yù)算管理的過(guò)程中，需要明確各自的責(zé)任，重點(diǎn)分析造成實(shí)際與預(yù)算出現(xiàn)偏差的原因，如果有嚴(yán)重的差異存在，需要及時(shí)找到原因、進(jìn)行調(diào)整，并追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，通過(guò)明確責(zé)任的方式提升執(zhí)行效果。同時(shí)，建立預(yù)算分析制度，制定分析計(jì)劃和執(zhí)行結(jié)果核查計(jì)劃，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題。

（四）建立有效的全面預(yù)算管理考核激勵(lì)制度

要想充分發(fā)揮預(yù)算管理制度的作用，確保預(yù)算管理工作的順利開展，必須建立完善激勵(lì)考核制度。首先需要設(shè)定科學(xué)、合理的考核指標(biāo)，預(yù)算實(shí)際上就是考核，因此考核指標(biāo)非常重要，在制定考核指標(biāo)時(shí)必須充分考慮企業(yè)的實(shí)際情況，不能過(guò)于關(guān)注對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核，設(shè)置的考核指標(biāo)要符合企業(yè)預(yù)算管理的要求，保證預(yù)算管理的實(shí)施能取得預(yù)期的效果。企業(yè)應(yīng)將預(yù)算管理和員工的薪酬待遇、獎(jiǎng)金等掛鉤；對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行月度和年度考核，對(duì)于工作表現(xiàn)突出的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于執(zhí)行存在問題的員工給予處罰，從而激發(fā)員工的工作動(dòng)力，提升競(jìng)爭(zhēng)能力，確保企業(yè)全面預(yù)算管理能力得到有效提高。

四、結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)步、持續(xù)向前發(fā)展，實(shí)施全面預(yù)算管理具有非常重要的意義。全面預(yù)算管理的“全面”主要包含3個(gè)方面，即全業(yè)務(wù)、全員和全過(guò)程，應(yīng)充分調(diào)動(dòng)各個(gè)部門參與的積極性，確保預(yù)算管理得到有效落實(shí)，保證在企業(yè)的各個(gè)發(fā)展階段全面預(yù)算管理都能發(fā)揮有效的作用；國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)全面預(yù)算管理工作有清晰的認(rèn)識(shí)，建立完善管理監(jiān)督體制，提高企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)。