加強地鐵運營公司全面預算管理的建議

李雙

（呼和浩特市地鐵運營有限公司，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010051）

近年來，我國城市軌道交通建設進入了快速發(fā)展時期，由于地鐵運營具有較強的公益性質(zhì)，目前國內(nèi)大部分城市地鐵運營企業(yè)經(jīng)營都需要依賴政府財政補貼，導致當?shù)卣惺苤薮蟮呢斦毫?，這對地鐵運營企業(yè)節(jié)約成本、提高效益提出了更高的要求。全面預算管理作為提高企業(yè)生產(chǎn)運營效率、降低企業(yè)運營成本的管理手段，雖然在地鐵運營企業(yè)得到了廣泛應用，但在不同的運營管理模式下，應用的效果還存在很多不足，亟須加以優(yōu)化。

一、地鐵運營企業(yè)全面預算管理概述

（一）全面預算管理的內(nèi)涵與原則

全面預算管理是運用預算管理理念，做到全員參與、業(yè)務范圍全面覆蓋、業(yè)務全流程跟蹤的管理控制方式。企業(yè)根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營目標，通過預算的編制、實施、修正來控制和引導企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中向目標發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置，促進企業(yè)戰(zhàn)略更好地落地。

全面預算管理作為企業(yè)中不可或缺的管理工具，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。預算管理應以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導向，以過程控制為手段，通過業(yè)財融合與平衡管理，指導企業(yè)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，進而推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（二）地鐵運營企業(yè)實施全面預算管理的現(xiàn)實意義

1.有助于增強地鐵運營企業(yè)經(jīng)營活力

隨著我國城市軌道交通行業(yè)的迅速發(fā)展，地鐵的建設、運營管理模式呈現(xiàn)出多樣化，線路運營權(quán)由以前的政府分配向PPP（政府和社會資本合作）等市場機制轉(zhuǎn)化。企業(yè)想要在激烈的市場競爭中更好地生存發(fā)展，自身的各項條件將成為主導因素，而全面預算管理則是企業(yè)自我優(yōu)化提升的方法和途徑。全面預算管理的實施能幫助企業(yè)通過預算目標的制定、執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中的“瓶頸”，通過預算分析、考核能增強企業(yè)的市場適應能力與綜合競爭實力。

2.有助于平衡政府與社會資本方的利益關(guān)系

近年來，軌道建設過程中PPP模式得到了廣泛應用，政府方公共利益最大化與社會資本方合理投資回報之間的利益關(guān)系平衡，貫穿地鐵運營企業(yè)后期的生產(chǎn)管理過程，這就要求地鐵運營企業(yè)運用科學的管理方式解決管理過程中的責權(quán)利問題。全面預算管理能幫助地鐵運營企業(yè)協(xié)調(diào)好各方利益關(guān)系，通過預算編制能及時、合理地對各方需求進行溝通、協(xié)調(diào)，在充分考慮各方需求的情況下優(yōu)化資源配置，全面預測和籌劃未來發(fā)展，努力做到使政府信任、乘客稱贊、員工滿意、社會投資方獲取收益。

3.有助于地鐵運營企業(yè)資金的合理調(diào)配

地鐵運營企業(yè)作為準公益性企業(yè)，票務收入和非票務收入無法與成本支出相匹配，國內(nèi)大部分城市軌道交通企業(yè)都需要依賴政府的財政補貼，但因各地政府的財政收入水平差異較大，未形成穩(wěn)定的補貼機制，補貼資金什么時候到位、到位多少往往不受企業(yè)控制，對此，地鐵運營企業(yè)要充分挖掘潛在的商業(yè)價值，加強地鐵TOD（以公共交通為導向的開發(fā)）項目開發(fā)，進一步提高運營企業(yè)的盈利水平，充分發(fā)揮PPP項目優(yōu)勢，幫助地方政府減少財政支出。因此實施全面預算管理能及時反映企業(yè)資金平衡狀況，強化現(xiàn)金流過程控制，保證企業(yè)運營資金流動。

4.有助于提高地鐵運營企業(yè)管理效率

地鐵運營企業(yè)具有人員需求數(shù)量大、專業(yè)范圍廣的特點，全面預算管理可以將人、財、物融合在一起，具有高度的概括能力，能涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)。全面預算管理不是一個部門的事，要求企業(yè)各個部門全方位、全人員、全過程參與，全面預算的導向作用可以使各部門目標明確、行動一致、相互配合、相互理解，考核機制能激發(fā)員工的工作熱情、調(diào)動員工的主動性和積極性，促進部門間高效協(xié)作，提高企業(yè)運營效率。

二、地鐵運營企業(yè)實施全面預算管理存在的主要問題

（一）全面預算管理意識薄弱

目前，地鐵運營企業(yè)雖然認識到了全面預算管理的作用，但是因為大部分地鐵運營企業(yè)屬于國有企業(yè)，其收入來源大部分依賴于政府補貼，在企業(yè)管理過程中沒有明確的長遠發(fā)展戰(zhàn)略或長遠發(fā)展戰(zhàn)略與預算管理目標脫節(jié)，出現(xiàn)企業(yè)年度經(jīng)營目標不夠清晰、具體的情況，進而不能細化各責任主體的年度工作計劃，在預算編制上各部門工作比較隨意，覺得這是財務部門的工作，與本部門關(guān)系不大，缺乏參與預算管理的積極性與主動性。

（二）預算組織體系不健全

目前，大部分地鐵運營企業(yè)的組織架構(gòu)中沒有明確的全面預算管理機構(gòu)，往往由財務部門承擔全部管理職責，使很多人形成了全面預算管理只是財務工作的想法，大量預算管理工作加大了財務部門的工作壓力，工作的局限性導致企業(yè)運營的各階段不能相互聯(lián)系，缺少整合思想，影響了各部門之間的配合、協(xié)作，無法調(diào)動其他員工參與管理的積極性，甚至認為預算管理會阻礙自身的工作，不能從企業(yè)管理的全局角度出發(fā)，推動全面預算管理的各項工作開展。

（三）預算編制缺乏科學性

目前，國內(nèi)各地鐵運營企業(yè)因為運營管理模式、運營體制不同，有很多工作接口不一致，預算編制不盡相同，而且在預算編制中可借鑒的同業(yè)數(shù)據(jù)、參考的編制方法有限，財務部門在預算編制中往往會按照會計科目設置預算項目和預算指標，在實際應用中，直接套用理論，未考慮企業(yè)自身的業(yè)務特點、基礎管理水平以及外部市場環(huán)境變化對預算編制的影響，不能根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化適時進行合理的調(diào)整，造成預算編制與實際情況脫節(jié)，可操作性較差。

（四）全面預算管理執(zhí)行力不強

企業(yè)管理過程中預算執(zhí)行情況往往可以通過工作計劃實施結(jié)果得到體現(xiàn)，地鐵運營企業(yè)承擔著一定的社會公益責任，管理層的精力側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境對生產(chǎn)經(jīng)營的影響，企業(yè)員工則在編制預算之初因缺乏制定預算的基本知識與技能，絕大多數(shù)人員在編制預算時只能在一知半解的情況下閉門造車，更沒有重視之后的預算執(zhí)行，出現(xiàn)全面預算管理執(zhí)行力不強，預算編制大部分流于形式，只制定不執(zhí)行，或者預算管理彈性太大、剛性作用不能發(fā)揮的情況。企業(yè)內(nèi)部對預算指標的完成缺乏重視，對于預算不合理或受外部因素影響需要調(diào)整預算的情況置之不理，經(jīng)常出現(xiàn)預算與執(zhí)行“兩層皮”的現(xiàn)象。

（五）全面預算管理績效考核機制不健全

預算考核是對全面預算管理成果的評價，也是全面預算管理的最終環(huán)節(jié)，健全的績效考核機制有利于發(fā)揮全面預算管理的監(jiān)督作用，加強企業(yè)的內(nèi)部風險控制體系建設，增強全員自覺認真執(zhí)行預算的意識，而且可以通過績效評價，合理制定獎懲機制，調(diào)動員工的積極性。但是目前國內(nèi)多數(shù)地鐵運營企業(yè)未將考核機制落地，重編制而輕考核，沒有區(qū)別對待執(zhí)行結(jié)果不同的責任主體，使全面預算管理失去其作用和意義。

三、地鐵運營企業(yè)優(yōu)化全面預算管理的策略

（一）樹立正確的全面預算管理意識

全面預算管理的“全面”體現(xiàn)在3個方面：一是全員參與，它不是管理層、財務部或某個部門的事情，需要企業(yè)所有部門、所有員工均參與其中，特別是管理者要發(fā)揮表率作用；二是覆蓋所有業(yè)務，全面預算管理不僅指日?；顒?，還包括投融資活動；三是管理流程全程跟蹤，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的事前、事中和事后進行全程跟蹤。全面預算管理是一個持續(xù)的過程，從預算的編制到預算的執(zhí)行，再到預算的考核，三者相互關(guān)聯(lián)、相互作用、相互銜接，只有這樣才能為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理的保障。

（二）完善全面預算管理組織體系

地鐵運營公司應根據(jù)行業(yè)特點、經(jīng)營模式的不同建立適合自己的預算管理組織體系，通常包括決策機構(gòu)、日常工作機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)3個層面。決策機構(gòu)作為全面預算管理的最高權(quán)力機構(gòu)，負責組織領(lǐng)導企業(yè)實施全面預算管理，對重大事項作出決定；日常工作機構(gòu)則負責預算的編制、審核、控制、調(diào)整、分析、考核等工作；執(zhí)行機構(gòu)負責各項預算目標的落實，配合日常工作機構(gòu)做好預算管理工作。完善的管理組織體系是實施全面預算管理的環(huán)境基礎，在企業(yè)全面預算管理過程中發(fā)揮著主導性作用。

（三）建立科學的預算編制體系

地鐵運營企業(yè)應充分考慮行業(yè)經(jīng)濟特點、基礎管理水平、生產(chǎn)經(jīng)營周期和管理需要等因素，建立健全預算管理制度、選擇適合的預算編制方法，形成依據(jù)合理、內(nèi)容全面、程序規(guī)范、全員能參與、想?yún)⑴c可實現(xiàn)的預算管理目標，將預算編制與軌道云相結(jié)合，做好預算信息化基礎保障工作，從而規(guī)范預算管理流程，提高預算管理工作的效率。

（四）加強全面預算執(zhí)行

地鐵運營企業(yè)應加強對預算控制和調(diào)整等程序的管控，通過定期召開預算執(zhí)行分析會，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和風險，分析原因，加以糾正，防止重犯，提升預算管理對業(yè)務的控制能力。在預算執(zhí)行中既要保持預算的嚴肅性、穩(wěn)定性，又要在客觀環(huán)境變化時進行適當?shù)恼{(diào)整，達到預算管理及時控制的目標。

（五）建立全面預算考核機制

地鐵運營企業(yè)應從體制機制入手，建立全面預算考核機制，積極推動全面預算管理作用的發(fā)揮。通過對全面預算目標完成情況和全面預算組織工作質(zhì)量進行評價，使其與相應的績效管理制度掛鉤，對預算目標完成好的責任主體給予獎勵，對于超預算或預算執(zhí)行情況不好的責任主體進行考核，從而促進企業(yè)實現(xiàn)價值的最大化。

四、結(jié)語

在軌道交通建設大發(fā)展的形勢下，全面預算管理對于地鐵運營企業(yè)具有十分重要的現(xiàn)實意義，通過完善全面預算管理能有效推動地鐵運營企業(yè)的良性發(fā)展，促進利益關(guān)聯(lián)方關(guān)系的平衡，實現(xiàn)地鐵運營企業(yè)的跨越式發(fā)展。