關(guān)于建筑企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的思考

杜安晶

（巴州紅太陽(yáng)園林工程有限責(zé)任公司，新疆 庫(kù)爾勒 841000）

一、引言

全面預(yù)算管理，是通過(guò)預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的生產(chǎn)管理方式。全面預(yù)算管理作為一種實(shí)用的管理方式，在各領(lǐng)域中被廣泛運(yùn)用，建筑企業(yè)中也不例外。全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控、成本效益管理、獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制都具有重大影響。目前，建筑企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)還存在很多問(wèn)題，需要對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行研究，以得出解決方法，進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理。

二、建筑企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的重要意義

（一）提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力

企業(yè)編制預(yù)算，有利于改善企業(yè)的內(nèi)部溝通環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展總目標(biāo)與各部門發(fā)展分目標(biāo)的分解與統(tǒng)一。通過(guò)全面預(yù)算管理，能夠?yàn)楦鞑块T的行動(dòng)指引方向，有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)通過(guò)預(yù)算的編制與分解，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行定期或不定期的檢查，可以更快地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并加以解決，同時(shí)也有利于發(fā)現(xiàn)新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)、明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)。當(dāng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際結(jié)果與預(yù)算數(shù)據(jù)出現(xiàn)差異，可以通過(guò)對(duì)比預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)快速找出原因，并及時(shí)采取解決措施。

（二）有利于進(jìn)行績(jī)效考核

開展全面預(yù)算管理工作能夠?yàn)閱T工的績(jī)效評(píng)價(jià)提供依據(jù)，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制定和統(tǒng)一提供指南意義。企業(yè)讓員工明白各自應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，讓員工績(jī)效的考核有據(jù)可依，能夠起到激勵(lì)員工的作用。企業(yè)有效激發(fā)員工的工作積極性和主動(dòng)性，可以讓員工通過(guò)個(gè)人努力完成預(yù)算目標(biāo)，在實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值的同時(shí)逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。通過(guò)將預(yù)算管理與績(jī)效管理結(jié)合，可以使員工考核真正做到“有章可循，有法可依”。

（三）有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

全面預(yù)算將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行有效分解，在完成分解目標(biāo)的過(guò)程中，優(yōu)質(zhì)的預(yù)算數(shù)據(jù)能夠?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)、控制與發(fā)展提供依據(jù)。通過(guò)預(yù)算編制能夠?qū)σ酝髂甓鹊臄?shù)據(jù)進(jìn)行分析、總結(jié)及回顧，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行合理調(diào)整，明確企業(yè)所處的發(fā)展階段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)愿景，完成企業(yè)使命，促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，做到長(zhǎng)期規(guī)劃和短期計(jì)劃的結(jié)合。通過(guò)編制預(yù)算可以進(jìn)一步細(xì)化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，讓戰(zhàn)略目標(biāo)從看起來(lái)遙不可及的“空中樓閣”變?yōu)橐幌盗锌梢粤炕木唧w計(jì)劃和安排，能夠更好地執(zhí)行并進(jìn)行過(guò)程監(jiān)控，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并糾偏。

三、建筑企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算的全面性不足

建筑企業(yè)開展業(yè)務(wù)具有項(xiàng)目程序復(fù)雜繁多、從業(yè)人員素質(zhì)高低不一、施工時(shí)間較長(zhǎng)、業(yè)務(wù)種類龐雜多樣等特點(diǎn)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算不夠全面，數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)缺乏科學(xué)性，預(yù)算難以涵蓋全業(yè)務(wù)等問(wèn)題。加之建筑企業(yè)近年來(lái)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，常出現(xiàn)回款達(dá)不到預(yù)期、材料市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)明顯、人工成本難以控制的情況；管理層更注重企業(yè)的眼前效益，對(duì)于需要全員參與且耗時(shí)較長(zhǎng)的預(yù)算編制和執(zhí)行監(jiān)督工作，往往關(guān)注重視程度不夠。長(zhǎng)此以往，建筑企業(yè)“預(yù)算年年做、預(yù)算年年錯(cuò)”的情況較為嚴(yán)重。

（二）預(yù)算管理體制與組織體系不完善

建筑企業(yè)的管理方式通常較為粗放，預(yù)算管理體制與組織體系不完整的現(xiàn)象十分普遍，特別是中小型建筑企業(yè)中，預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、職能機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)劃分不明確，每個(gè)機(jī)構(gòu)的人員構(gòu)成、權(quán)責(zé)劃分，機(jī)構(gòu)具體應(yīng)扮演怎樣的角色，從管理層到財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人都沒(méi)有清楚的概念。沒(méi)有明確各機(jī)構(gòu)在預(yù)算管理中的崗位分工和所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，使得預(yù)算管理體制的搭建容易出現(xiàn)問(wèn)題。一旦預(yù)算管理體制與組織體系出現(xiàn)問(wèn)題，那么全面預(yù)算管理的編制、執(zhí)行與控制、考核與評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)混亂，全面預(yù)算管理工作難以開展。對(duì)預(yù)算流程調(diào)整的要求細(xì)節(jié)不足，使得預(yù)算執(zhí)行剛性不足，使得預(yù)算的執(zhí)行與控制成為空談，考核與評(píng)價(jià)工作流于形式。無(wú)論預(yù)算管理的哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，最后預(yù)算管理工作都可能以失敗告終，因此搭建科學(xué)合理的預(yù)算管理體系至關(guān)重要。

（三）預(yù)算績(jī)效考核與評(píng)價(jià)存在問(wèn)題

建筑企業(yè)在全面預(yù)算考核與評(píng)價(jià)過(guò)程中，往往會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤理解考核與評(píng)價(jià)工作的目的和作用的情況。有員工錯(cuò)誤地認(rèn)為績(jī)效考核就是對(duì)預(yù)算目標(biāo)未完成人員的處罰，是為了通過(guò)處罰機(jī)制逆向達(dá)到提高企業(yè)業(yè)績(jī)的目的。這樣的錯(cuò)誤想法會(huì)導(dǎo)致員工出現(xiàn)消極情緒，站到公司的對(duì)立面，不利于企業(yè)對(duì)員工的管理?？?jī)效考核與評(píng)價(jià)工作的工作安排與崗位分工混亂，會(huì)讓績(jī)效指標(biāo)制定、績(jī)效制度實(shí)施及預(yù)算結(jié)果分析變得毫無(wú)頭緒，減弱了考核與評(píng)價(jià)的合理性與科學(xué)性，影響全面預(yù)算事后控制工作的開展。

四、建筑企業(yè)有效實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的具體措施

（一）全面預(yù)算管理應(yīng)充分體現(xiàn)全面性

全面預(yù)算管理工作應(yīng)堅(jiān)持“一個(gè)都不能少”的態(tài)度，從預(yù)算編制開始，保證各個(gè)環(huán)節(jié)都實(shí)現(xiàn)全員參與、全方位覆蓋、全過(guò)程跟蹤，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前規(guī)劃、事中控制和事后分析，讓企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有充分的掌控能力，能夠更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及戰(zhàn)略規(guī)劃。預(yù)算編制可以采用“自上而下分解目標(biāo)，自下而上編制預(yù)算”的分級(jí)編制、逐層匯總的編制程序，實(shí)行層層下達(dá)、層層確認(rèn)、層層審批、層層負(fù)責(zé)的分級(jí)編報(bào)模式，從預(yù)算編制開始就保證全員參與，仔細(xì)梳理所有業(yè)務(wù)，認(rèn)真跟蹤所有流程，做到明確預(yù)算目標(biāo)、加強(qiáng)預(yù)算控制、強(qiáng)化預(yù)算考評(píng)。

（二）根據(jù)企業(yè)規(guī)模建立適合企業(yè)的預(yù)算管理組織體系

預(yù)算管理的組織體系通常由預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、職能機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)三個(gè)部分組成。預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)是組織和領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)預(yù)算管理的權(quán)力機(jī)構(gòu)，是首腦與核心。預(yù)算管理職能機(jī)構(gòu)是具體負(fù)責(zé)預(yù)算管理的組織、指導(dǎo)、審議、監(jiān)督的職能部門，是預(yù)算管理的“工作機(jī)構(gòu)”。

對(duì)于國(guó)有大中型建筑企業(yè)而言（特別是上市公司），企業(yè)預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)通常是法定的，公司股東大會(huì)、董事會(huì)都需要擔(dān)負(fù)一定的職責(zé)。一般來(lái)說(shuō)，董事會(huì)負(fù)責(zé)制定預(yù)算管理制度，依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等組織編制企業(yè)年度預(yù)算方案及調(diào)整方案，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，督促預(yù)算方案的實(shí)施，完成預(yù)算目標(biāo)。對(duì)于未設(shè)立股東大會(huì)或董事會(huì)的中小型建筑企業(yè)，預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)也必不可少，可以讓股東會(huì)或管理層組建預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)。

企業(yè)的預(yù)算管理職能機(jī)構(gòu)為預(yù)算管理委員會(huì)或預(yù)算管理辦公室。執(zhí)行機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是向董事會(huì)報(bào)告預(yù)算草案、預(yù)算重大調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行情況、相關(guān)預(yù)算制度的制定等，具體負(fù)責(zé)預(yù)算管理日常工作，包括但不限于指導(dǎo)管理財(cái)務(wù)部門的預(yù)算工作、管理各級(jí)預(yù)算執(zhí)行主體的預(yù)算執(zhí)行情況。為提高辦事效率、有效降低管理成本，預(yù)算管理委員會(huì)或預(yù)算管理辦公室通常都不是常設(shè)機(jī)構(gòu)，在企業(yè)預(yù)算管理制度中對(duì)人員構(gòu)成及議事規(guī)則需要進(jìn)行清楚的規(guī)定。

預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)通常為企業(yè)財(cái)務(wù)部門（財(cái)務(wù)中心），負(fù)責(zé)企業(yè)日常預(yù)算工作，對(duì)預(yù)算管理職能機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。主要工作內(nèi)容有：編制年度預(yù)算管理大綱；組織制定預(yù)算的各部門、各項(xiàng)目的定額、定價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)化等基礎(chǔ)工作；根據(jù)企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)向各部門分解、下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，為各預(yù)算單位的預(yù)算管理提供咨詢服務(wù)等；向預(yù)算管理職能機(jī)構(gòu)提出審批重點(diǎn)和建議；結(jié)合預(yù)算運(yùn)行的實(shí)際情況，提出調(diào)整預(yù)算指標(biāo)的建議方案。在預(yù)算執(zhí)行中，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)匯總數(shù)據(jù)，一旦出現(xiàn)預(yù)算偏差，就需要分析原因并提出應(yīng)對(duì)建議，財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)人還應(yīng)具備部署、指導(dǎo)財(cái)務(wù)崗位開展預(yù)算工作的能力。中小型建筑企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)可以由總部的財(cái)務(wù)部、各項(xiàng)目會(huì)計(jì)構(gòu)成，機(jī)構(gòu)的崗位職責(zé)重點(diǎn)是指導(dǎo)預(yù)算編制、匯總預(yù)算數(shù)據(jù)、提供專業(yè)指導(dǎo)、監(jiān)督各崗位預(yù)算執(zhí)行、反饋差異原因并及時(shí)向管理層反饋、提出意見(jiàn)和建議等。

（三）完善預(yù)算考核與評(píng)價(jià)

為了促使預(yù)算各項(xiàng)主要指標(biāo)能夠順利完成，必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，明確預(yù)算考核與評(píng)價(jià)的目的，明確全面預(yù)算考核評(píng)價(jià)的責(zé)任部門及其所擔(dān)負(fù)的職責(zé)，保證預(yù)算實(shí)施落地，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及戰(zhàn)略目標(biāo)。

預(yù)算考核與評(píng)價(jià)實(shí)際上是對(duì)預(yù)算執(zhí)行人員的激勵(lì)與約束，也是對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的評(píng)價(jià)與反思，其主要目的是通過(guò)預(yù)算執(zhí)行情況找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題并予以解決，同時(shí)，強(qiáng)化事后控制，能夠確保預(yù)算管理工作的完整性，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

企業(yè)需要明確全面預(yù)算考核評(píng)價(jià)的責(zé)任部門及其職責(zé)，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分明，提高各部門辦事效率，保證考核與評(píng)價(jià)分析及時(shí)有效。預(yù)算管理職能機(jī)構(gòu)是預(yù)算管理的工作機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)審核與全面預(yù)算執(zhí)行情況掛鉤的制度與辦法，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)財(cái)務(wù)部門提交的預(yù)算差異原因及考核報(bào)告進(jìn)行審批，提出應(yīng)對(duì)的解決方案及考核建議。財(cái)務(wù)部門是預(yù)算管理的執(zhí)行與監(jiān)督機(jī)構(gòu)，需要對(duì)各期的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行匯總，并出具預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，以便預(yù)算職能機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批，同時(shí)還可根據(jù)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)給預(yù)算責(zé)任部門提出考核建議；將審批后的全面預(yù)算執(zhí)行考核意見(jiàn)交給人力資源部門。人力資源部門依據(jù)公司制定的各項(xiàng)績(jī)效考核管理制度或其他相關(guān)規(guī)定，對(duì)預(yù)算責(zé)任部門、責(zé)任人予以獎(jiǎng)懲；建立企業(yè)“賽馬機(jī)制”，充分體現(xiàn)企業(yè)“獎(jiǎng)優(yōu)罰劣”的激勵(lì)機(jī)制，從源頭調(diào)動(dòng)全員積極性，做到既有激勵(lì)也有約束，讓個(gè)人目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)保持一致，最終促使企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

五、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理已成為建筑企業(yè)最為常用的一種管理方式。當(dāng)前，建筑市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，對(duì)建筑企業(yè)的管理要求越來(lái)越高，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)更加注重細(xì)節(jié)，摒棄粗放式的管理，激勵(lì)全體員工、堵塞經(jīng)營(yíng)漏洞、嚴(yán)格監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行情況，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，讓企業(yè)更具競(jìng)爭(zhēng)力與活力。