事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

孫林

（廣州市海珠區(qū)社區(qū)服務(wù)中心，廣東 廣州 510000）

一、引言

隨著反腐倡廉工作的深入開展，內(nèi)部控制已成為事業(yè)單位加強廉政建設(shè)采用的一種重要手段，在管理體系中的地位與作用愈加突出。財務(wù)內(nèi)控是內(nèi)部控制的核心，國家有關(guān)部門先后出臺多項政策文件，以引導事業(yè)單位健全財務(wù)內(nèi)控體系，將財務(wù)內(nèi)控落實到具體的工作中，規(guī)范事業(yè)單位人員的工作行為，端正他們的思想態(tài)度，繼而實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

二、事業(yè)單位實施財務(wù)內(nèi)控的意義

（一）有利于保證資產(chǎn)的安全完整

財政撥款是事業(yè)單位資金的主要來源，加強財務(wù)內(nèi)控，一方面，能夠用規(guī)章制度規(guī)范單位內(nèi)部人員的行為，避免發(fā)生濫用職權(quán)、滿足私欲、隨意處置國有資產(chǎn)的情況；另一方面能從根本上降低財務(wù)風險，提升財政資金的使用效能，在維護財產(chǎn)安全的同時保證資產(chǎn)的安全與完整。

（二）有利于發(fā)揮事業(yè)單位的行政職能

行政事業(yè)單位在運營發(fā)展進程中側(cè)重于提高社會效益，為群眾提供優(yōu)質(zhì)的社會服務(wù)，提高他們對政府機關(guān)單位的信任度。加強財務(wù)內(nèi)控，可以促進事業(yè)單位的財務(wù)工作逐漸由核算型轉(zhuǎn)向管理型，發(fā)揮財務(wù)工作在管理上的作用。在優(yōu)化資源配置、完善財務(wù)內(nèi)控制度的同時，事業(yè)單位要秉持“為社會服務(wù)”這一宗旨，進一步發(fā)揮行政職能，樹牢整體良好的形象［1］。

三、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)存問題分析

（一）財務(wù)內(nèi)控環(huán)境薄弱

第一，部分人員對財務(wù)內(nèi)控的認知出現(xiàn)偏差，認為財務(wù)內(nèi)控是財務(wù)人員的工作，只要建立了相應(yīng)的約束機制即可，沒有做到積極參與、主動配合；第二，財務(wù)內(nèi)控制度不完善，存在一定的缺陷，如不相容崗位未完全分離、財產(chǎn)保護制度不全面、預(yù)算控制不合理等，各項制度難以落實到具體的工作中；第三，有的管理人員綜合素養(yǎng)偏低，個人知識儲備不足，無法快速接受先進的、科學的新理念和新知識，習慣以固有思維開展財務(wù)工作。

（二）預(yù)算管理不到位

受諸多因素影響，事業(yè)單位的預(yù)算管理工作開展不到位。在編制環(huán)節(jié)，選用的編制方法過于單一，僅依賴于歷史數(shù)據(jù)，沒有強調(diào)各職能部門的工作參與，導致預(yù)算編制不夠科學；在執(zhí)行環(huán)節(jié)，預(yù)算管理人員未能履行監(jiān)督控制職能，無法保障預(yù)算執(zhí)行效力，不能根據(jù)實際情況適當?shù)卣{(diào)整預(yù)算，使得超預(yù)算、預(yù)算資金使用不當?shù)痊F(xiàn)象層出不窮。在預(yù)算績效評價環(huán)節(jié)，注重最終的結(jié)果，設(shè)立的績效考核指標不合理，未能將考核評價與績效獎懲掛鉤。

（三）風險管理意識淡薄

事業(yè)單位面臨的風險會隨著單位發(fā)展不斷變化，若是風險防控力度不足，必然會使得風險大大增加，不利于單位的穩(wěn)定運營。當前，仍有一些事業(yè)單位沒有建立風險預(yù)警與控制機制，甚至存在為了應(yīng)付上級檢查直接照搬其他單位的風險控制手段的情況，導致單位的財務(wù)內(nèi)控不能發(fā)揮出實際作用，不僅不能有效降低并規(guī)避風險，而且為財務(wù)人員帶來很大的工作壓力。

（四）監(jiān)督評價機制缺失

當前，有的事業(yè)單位沒有建立監(jiān)督評價機制，沒有設(shè)立獨立的審計部門，將審計監(jiān)督工作與基礎(chǔ)性財務(wù)工作混為一談，都由財務(wù)人員負責。即使有的單位設(shè)立了審計部門，但相應(yīng)規(guī)章制度的嚴謹性、規(guī)范性不強，不具備實際意義，審計工作流于形式，無法開展全過程的監(jiān)督與控制工作［2］。事業(yè)單位未能充分地運用監(jiān)督評價結(jié)果，只是簡單地完成財務(wù)分析報告，難以進一步完善整個財務(wù)內(nèi)控體系。

（五）財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)存在不足

事業(yè)單位內(nèi)部保證信息溝通順暢是財務(wù)內(nèi)控發(fā)揮有效性的先決條件之一。要想做好財務(wù)內(nèi)控工作，事業(yè)單位必須與時俱進，及時更新管理理念，加大信息化建設(shè)力度，確保信息高效且準確地傳遞，以便于財務(wù)人員在第一時間獲取所需信息，展開專業(yè)分析，為管理者做出正確決策提供參考依據(jù)。然而，部分事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)方面存在嚴重不足，盡管搭建了信息化管理平臺，但各模塊、各系統(tǒng)之間缺乏有機銜接，存在“信息孤島”的現(xiàn)象，各部門各自為政，導致事業(yè)單位內(nèi)控活動的開展受到負面影響。

四、事業(yè)單位加強財務(wù)內(nèi)控的有效對策

（一）營造良好的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境

第一，開展專題宣講活動。要求單位內(nèi)部全體人員積極參加，圍繞“財務(wù)內(nèi)控”展開互動交流，通過分享經(jīng)驗、取長補短，逐步夯實單位員工的財務(wù)內(nèi)控理論基礎(chǔ)，增強他們對財務(wù)內(nèi)控的正確認知。第二，完善財務(wù)內(nèi)控體系。從內(nèi)控的角度出發(fā)，重新梳理崗位責任，堅持不相容崗位完全分離的原則，避免出現(xiàn)不同崗位職務(wù)交叉的現(xiàn)象，建立崗位責任制，使得每一位員工都能夠明確自身責任。第三，組織專業(yè)培訓課程。結(jié)合單位財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀確定培訓內(nèi)容，包括理論知識、具體實踐經(jīng)驗、財務(wù)軟件應(yīng)用操作等，全面提升單位員工的綜合素質(zhì)，組建一支專業(yè)的管理團隊。

（二）推行全面預(yù)算管理

事業(yè)單位需要推行全面預(yù)算管理，細致劃分預(yù)算管理的各個階段，強調(diào)全員參與各項經(jīng)濟活動，將預(yù)算控制理念融入實際工作的開展過程中。第一，設(shè)立預(yù)算委員會，結(jié)合單位總體經(jīng)營目標，制定適宜的預(yù)算目標。第二，由各職能部門根據(jù)實際情況編制預(yù)算，財務(wù)人員給予專業(yè)指導，確保預(yù)算編制任務(wù)的分解與落實，注重部門間的溝通與聯(lián)系；以零基預(yù)算法為主，選擇多樣化的預(yù)算編制方法，增強預(yù)算編制的科學性。第三，嚴格監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行控制流程，實現(xiàn)全程監(jiān)控。第四，將預(yù)算與實際工作情況進行全方位的對比分析，若是發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實際情況有偏差，經(jīng)上報審批后要予以調(diào)整。第五，將預(yù)算與決算結(jié)合，進行差異分析，準確把握預(yù)算執(zhí)行情況，進行綜合性評價，根據(jù)評價結(jié)果為下一年度的預(yù)算管理工作提供參考。

（三）強化風險管理意識

風險管理是財務(wù)內(nèi)控工作的主要內(nèi)容。新形勢下，事業(yè)單位必須強化風險管理意識，充分考慮各個環(huán)節(jié)可能存在的風險，把握關(guān)鍵的風險控制點，將風險進行科學分類，制定針對性的風險防控措施，以實現(xiàn)合理規(guī)避風險［3］。從財務(wù)內(nèi)控層面出發(fā)，強調(diào)高風險的經(jīng)濟活動，結(jié)合單位現(xiàn)行的管理流程與業(yè)務(wù)流程，增強風險防控措施的可行性。事業(yè)單位可以組建一支專門的風險評估小組，完善風險預(yù)警機制，同時考慮單位自身的抗風險能力以及各類風險的危害程度，將定性指標與定量指標相結(jié)合，發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，從多維度預(yù)測風險，設(shè)定風險存在的上限與下限，如果超出上限下限范圍就發(fā)出預(yù)警信號，保證可以在第一時間采取措施，減少風險帶來的危害。

（四）健全監(jiān)督評價機制

首先，行政事業(yè)單位應(yīng)設(shè)立獨立的審計部門，增強審計工作的權(quán)威性及規(guī)范性，由專門的審計小組負責監(jiān)督工作，展開全過程、全方位的監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控工作中存在的問題，針對發(fā)現(xiàn)的問題要嚴肅對待、認真整改，明晰內(nèi)控與內(nèi)審的主要責任，為綜合評價內(nèi)審的有效性提供保障。其次，單位要結(jié)合實際建立適宜的評價機制，組建財務(wù)內(nèi)控評價小組，設(shè)立多元化的評價指標，逐漸形成一個良性的閉環(huán)系統(tǒng)，強調(diào)自評與他評的有機結(jié)合，以評價促進財務(wù)內(nèi)控建設(shè)。最后，充分運用監(jiān)督評價的結(jié)果，思考應(yīng)如何進一步完善單位財務(wù)內(nèi)控體系，要將監(jiān)督評價結(jié)果與單位內(nèi)部人員的績效獎懲直接掛鉤，創(chuàng)新激勵手段，如職位晉升、薪資調(diào)整等。同時針對發(fā)生的重大失誤事件，追究其負責人，讓他們在壓力與動力的共同驅(qū)使下激發(fā)工作積極性，端正工作態(tài)度，保障財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行效果。

（五）加大財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)力度

信息化時代背景下，事業(yè)單位應(yīng)通過加大財務(wù)信息化建設(shè)力度，實現(xiàn)信息的高效、準確傳遞［4］。一方面，事業(yè)單位可依托信息技術(shù)搭建財務(wù)共享服務(wù)中心，將與財務(wù)活動有關(guān)的數(shù)據(jù)信息直接匯總至該中心，設(shè)置相應(yīng)的權(quán)限，便于單位管理人員及時獲取所需的信息，在充分了解實際情況的前提下，制定科學規(guī)范的決策。另一方面，單位必須加強各職能部門信息化系統(tǒng)的有機銜接，打通信息交流渠道，將財務(wù)內(nèi)控與信息化建設(shè)結(jié)合起來，整合信息資源，利用大數(shù)據(jù)、云計算提煉、分析相關(guān)信息，提高財務(wù)內(nèi)控工作效率。

五、結(jié)語

為了加強反腐倡廉建設(shè)，良好地發(fā)揮行政職能，事業(yè)單位應(yīng)關(guān)注財務(wù)內(nèi)控工作的開展，從內(nèi)控的角度出發(fā)加快財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，結(jié)合自身特性以及管理需求健全財務(wù)內(nèi)控體系，不斷提高財務(wù)內(nèi)控管理水平，強化財務(wù)內(nèi)控效果，從而實現(xiàn)全面健康發(fā)展。