從內(nèi)控角度對行政事業(yè)單位 預(yù)算績效管理的幾點(diǎn)思考

王妍

（五大連池市財(cái)政局，黑龍江 五大連池 164199）

行政事業(yè)單位是指各級黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體以及增進(jìn)社會福利等方面需要，為人民提供各種社會服務(wù)為直接目的社會組織，具有行政管理職能、社會管理職能，根據(jù)單位職能的特點(diǎn)我們可以得出以下結(jié)論，大多數(shù)行政事業(yè)單位以財(cái)政撥款收入為主，收入是單位運(yùn)行的前提，費(fèi)用即運(yùn)行成本，如何在最小化成本的前提下去履行單位職能，是合理利用財(cái)政資金，單位可持續(xù)發(fā)展的重中之重。行政事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理最重要的組成部分就是預(yù)算管理，預(yù)算績效管理的好壞直接關(guān)系到事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平質(zhì)量的高低。

一、行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的現(xiàn)實(shí)背景及重要意義

近年來，預(yù)算績效管理工作受到黨中央、全國人大、國務(wù)院的高度重視。自從黨的十六屆三中全會提出“建立預(yù)算績效評價(jià)體系”的設(shè)想，第一次將“預(yù)算績效評價(jià)”改革列入官方文件中；在十七屆二中全會、十七屆五中全會、十一屆全國人大五次會議都有在預(yù)算績效方面有所提及，2012年9月，財(cái)政部在總結(jié)地方試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上提出預(yù)算預(yù)算管理體制模式，而十八大報(bào)告更是強(qiáng)調(diào)要推進(jìn)政府績效管理，實(shí)行政府績效管理有利于提高政府的公信力和執(zhí)行力，是創(chuàng)新行政管理方式的重要方式；在黨的十九大報(bào)告中，國家指出要“全面實(shí)施績效管理”，這里突出全面二字，即加強(qiáng)預(yù)算績效一體化，做到全方位、全覆蓋地做好預(yù)算績效管理。

預(yù)算績效管理的重點(diǎn)在于績效二字，就是在財(cái)政資金的使用上和分配上充分考慮這一原則。用老百姓的話來說，就是“錢要花在刀刃上”。雖然我國近年來社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展飛快，但是我國依然處于發(fā)展中國家這一現(xiàn)狀中，而且我國是人口大國，人均來看，資金實(shí)力也不能過于樂觀。尤其在世界經(jīng)濟(jì)相互影響的態(tài)勢中，在發(fā)展與改革并存的形勢下，如何用更少的資金在保質(zhì)保量的情況下完成更多的任務(wù)，是財(cái)政在作為資金調(diào)度部門必須重視的問題，更是所有行政事業(yè)單位必須考慮的問題，因?yàn)橘Y金的具體支出、執(zhí)行的對象是所有涉及財(cái)政撥款的單位，而大部分都是行政事業(yè)單位。因此，做好績效預(yù)算是所有行政事業(yè)單位都必須要重視的事，不是財(cái)政一家的事。在當(dāng)今社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，不管是企業(yè)還是行政事業(yè)單位，從預(yù)算編制、執(zhí)行到資金支出，整個(gè)過程是否合理，評價(jià)的標(biāo)桿就是效率，沒有效率造成資金浪費(fèi)就要被淘汰，資金支出去要講究成效，沒有成效一切都是空談。行政事業(yè)單位的本質(zhì)是為社會服務(wù)，是社會公共利益的代表，最重要的就是要從社會公益的角度出發(fā)，最高效的運(yùn)用公共資源為國家為人民辦實(shí)事，時(shí)刻謹(jǐn)記績效二字，那我們的事業(yè)發(fā)展將迎來新的契機(jī)。

政府活動和宏觀政策的最集中反映就是預(yù)算，在黨的十九大報(bào)告中，政府指出要“全面實(shí)施績效管理”，即在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算項(xiàng)目的監(jiān)督整個(gè)資金運(yùn)行過程融入績效管理的理念和方法，將績效管理范圍覆蓋所有涉及撥付財(cái)政資金單位以及所有財(cái)政資金。通過運(yùn)用績效目標(biāo)管理和績效評價(jià)方法，優(yōu)化配置公共財(cái)政資源，有利于政府職能的優(yōu)化和履行，提高貫徹落實(shí)政策的效率。將績效管理作為考核手段，是加強(qiáng)現(xiàn)代預(yù)算管理制度和現(xiàn)代財(cái)政制度建設(shè)以及構(gòu)建完善的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)體系的重要方式，是推動國家治理能力現(xiàn)代化的一項(xiàng)重要舉措，具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。

二、內(nèi)部控制和預(yù)算績效管理之間的緊密關(guān)系

內(nèi)部控制，是一個(gè)單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束規(guī)范和控制的一系列方法與措施的總稱，旨在實(shí)現(xiàn)其運(yùn)行目標(biāo)，保護(hù)自身資產(chǎn)安全、信息準(zhǔn)確，保證單位運(yùn)行活動經(jīng)濟(jì)、高效完成，形成單位各職能部門對單位整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)互相配合、約束、監(jiān)督的一種機(jī)制。在新時(shí)期的社會經(jīng)濟(jì)下，行政事業(yè)單位若想達(dá)到成本最小化且服務(wù)質(zhì)量提高的雙贏局面，必須加強(qiáng)財(cái)政資金的使用效率，同時(shí)提高單位的社會經(jīng)濟(jì)效益。

從內(nèi)控視角下分析預(yù)算績效管理，更容易深刻了解內(nèi)部控制和預(yù)算績效管理二者密不可分的聯(lián)系。內(nèi)部控制是明確預(yù)算績效管理方向的燈塔，為預(yù)算績效管理提供了遵循。首先，對于行政事業(yè)單位來說，預(yù)算績效管理工作是建立在單位的持續(xù)發(fā)展目標(biāo)和階段性發(fā)展目標(biāo)基礎(chǔ)上的，若想事業(yè)健康向前發(fā)展，只有將二者相輔相成、無縫對接才能達(dá)到順利建設(shè)管理體系的目的；其次，在開展預(yù)算績效管理工作的過程中，行政事業(yè)單位背部所有資源需要按照各部門不同的需求，根據(jù)各自的特點(diǎn)科學(xué)合理的整合和分配，通過健康健全的內(nèi)控機(jī)制達(dá)到最優(yōu)的資源配置，盡可能地避免資源浪費(fèi)的出現(xiàn)；最后，預(yù)算績效管理需要強(qiáng)化規(guī)范性建設(shè)，遵循相應(yīng)程序和規(guī)定，使風(fēng)險(xiǎn)最小化，現(xiàn)階段重點(diǎn)是讓內(nèi)部管理工作規(guī)范有效地穩(wěn)中前進(jìn)，增強(qiáng)行政事業(yè)位的預(yù)算績效管理，充分發(fā)揮出其本身的社會作用。從行政事業(yè)單位的發(fā)展情況來看，內(nèi)部控制和預(yù)算績效管理屬于相互促進(jìn)、相互作用的關(guān)系。因?yàn)閮?nèi)部控制和預(yù)算績效管理的目標(biāo)是一致的，單位整體關(guān)注共同預(yù)算執(zhí)行過程的控制，單位全體職工共同參與其中。只有真正做到上述三點(diǎn)，而且只有真正實(shí)現(xiàn)這三種關(guān)系，行政事業(yè)單位才能夠得到健康有序發(fā)展，且發(fā)展進(jìn)程盡在掌握中。提高財(cái)政資金使用效率是預(yù)算績效管理的最終目標(biāo)，而這恰恰也是內(nèi)部控制的最終目標(biāo)。

三、運(yùn)用內(nèi)控手段高效實(shí)現(xiàn)預(yù)算績效管理的幾點(diǎn)建議

（一）建立健全內(nèi)部控制體系

行政事業(yè)單位績效管理工作若想實(shí)現(xiàn)高效，首要前提是建立一個(gè)健全健康的內(nèi)部控制體系。行政事業(yè)單位在國家發(fā)展過程中的基石，即承載著為國家服務(wù)社會的重要責(zé)任，同時(shí)也是完善社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要角色。內(nèi)控體系的建立健全不僅使單位受益，更惠及社會。建立健全內(nèi)控首先要做的是組織保障，內(nèi)控是由單位各級層成員共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，只有全員參與，內(nèi)部控制才能達(dá)到成效，明確單位各部門在內(nèi)控決策、執(zhí)行以及監(jiān)督中的工作職責(zé)。構(gòu)建內(nèi)控體系最大的挑戰(zhàn)是如何各不同部門成員之間相互配合，將內(nèi)部控制無縫嵌入預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)的工作中，這就要求單位成立相應(yīng)的部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和后續(xù)改革，而建設(shè)內(nèi)控部門最重要的環(huán)節(jié)是把責(zé)任落實(shí)到人，細(xì)化內(nèi)控任務(wù)，遇到事情不推諉、不拖沓，及時(shí)完善改進(jìn)。其次內(nèi)控建設(shè)需要加大宣貫與培訓(xùn)的力度。通過宣貫讓單位各成員了解內(nèi)控與預(yù)算績效管理工作意義，以及通過培訓(xùn)讓相關(guān)人員理解和掌握二者之間的關(guān)系及其理念和方法，舉行內(nèi)控與預(yù)算績效管理方面的學(xué)習(xí)講座，開展職工研討會等活動，增強(qiáng)職工對二者關(guān)系的認(rèn)識，轉(zhuǎn)變工作態(tài)度，提升積極性，營造良好的工作氛圍，提高工作水平。并通過各種獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制鼓勵(lì)職工提出創(chuàng)新的優(yōu)秀思路和想法，促進(jìn)管理工作有效開展。

（二）明確落實(shí)預(yù)算績效管理目標(biāo)

行政事業(yè)單位在開展預(yù)算績效管理的過程中，應(yīng)該結(jié)合行政事業(yè)單位的發(fā)展戰(zhàn)略以及未來的發(fā)展規(guī)劃，建立與其相適應(yīng)的績效考核指標(biāo)，這樣才能夠讓員工行為與單位的發(fā)展緊密聯(lián)系在一起，通過績效預(yù)算管理來激勵(lì)員工更好工作，保證事業(yè)單位發(fā)展規(guī)劃的全面實(shí)現(xiàn)。根據(jù)行政事業(yè)單位的發(fā)展規(guī)劃制定發(fā)展目標(biāo)，然后把相關(guān)目標(biāo)落實(shí)到各個(gè)部門，這樣才能夠更好實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。行政事業(yè)單位在開展預(yù)算績效考核的過程中，不僅要制定總體的發(fā)展目標(biāo)，更要把目標(biāo)落實(shí)到具體的工作上來。為了能夠更好提升事業(yè)單位的績效考核和工作水準(zhǔn)，確保內(nèi)部控制與預(yù)算績效考核共贏，針對行政事業(yè)單位不同職能制定各個(gè)部門之間的績效預(yù)算指標(biāo)，然后把相關(guān)的指標(biāo)布置到具體工作人員身上，并設(shè)立獎(jiǎng)懲機(jī)制及監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，這樣可以使工作人員清楚自身工作應(yīng)該如何開展才能實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)，從而提升工作人員的工作積極性，激發(fā)工作人員的工作熱情，可以開展交流會等活動，護(hù)理單位每位成員積極參與探討和交流，營造出一種積極的學(xué)習(xí)氛圍，不僅有利于職工學(xué)習(xí)內(nèi)部控制金額預(yù)算管理的方法，還有助于進(jìn)行創(chuàng)新，在保證最終整體的績效預(yù)算考核目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，最大限度提升績效預(yù)算控制效果。

（三）加強(qiáng)對績效預(yù)算管理的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制

作為行政事業(yè)單位的管理者，必須充分認(rèn)識到績效預(yù)算管理對于事業(yè)單位整體運(yùn)營和發(fā)展的重要性，只有從思想上重視相關(guān)問題才能夠更好地采取相關(guān)措施來解決問題，從而提升績效預(yù)算管理的綜合水準(zhǔn)。在進(jìn)行預(yù)算工作管理時(shí)，更要注意預(yù)算管理工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，并根據(jù)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)情況采取相應(yīng)的事前、事中及事后監(jiān)督，提出有效的解決辦法，使內(nèi)部控制工作和預(yù)算管理工作二者穩(wěn)進(jìn)融合。一是任命專門人員建立完善的監(jiān)督體系，運(yùn)用信息化技術(shù)手段完善數(shù)據(jù)，并做到實(shí)時(shí)更新，執(zhí)行人員做好階段性記錄和工作小結(jié)及工作總結(jié)，保障財(cái)務(wù)部門以及相關(guān)監(jiān)管部門隨時(shí)檢測數(shù)據(jù)情況，檢驗(yàn)預(yù)算執(zhí)行過程是否健康；二是建立完善單位信息通傳制度，除執(zhí)行和監(jiān)督人員外，單位重要決策者能夠及時(shí)獲得重要信息，保證工作信息及時(shí)有效傳達(dá)，確保順利有效地達(dá)成工作目的；三是成立相關(guān)分析小組，對預(yù)算績效管理執(zhí)行信息的記錄和總結(jié)進(jìn)行完善和分析，及時(shí)查找預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和不足，準(zhǔn)確找到原因并采取相關(guān)舉措加以解決，促進(jìn)單位發(fā)展。