地方政府融資平臺(tái)公司的財(cái)務(wù)管理

周林

（株洲淥湘投資發(fā)展集團(tuán)有限公司，湖南 株洲 412000）

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國外一些知名企業(yè)也逐漸地開始入駐我國，在此背景之下我國的融資平臺(tái)公司也得到了迅速的發(fā)展。融資平臺(tái)可以使地方政府的資金問題得以有效的解決，但與此同時(shí)也會(huì)帶來一些負(fù)面的影響。由于現(xiàn)階段我國融資平臺(tái)公司的增長速度較快，因此政府無法對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范的管理，而融資平臺(tái)公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不夠健全的話，又會(huì)影響政府項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)一步推進(jìn)。

一、地方政府融資平臺(tái)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要意義

（一）財(cái)務(wù)管理是其他經(jīng)營活動(dòng)開展的基礎(chǔ)

融資平臺(tái)公司主要包含服務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、項(xiàng)目管理等各項(xiàng)管理工作，而財(cái)務(wù)管理工作是其核心所在。公司的一切經(jīng)營活動(dòng)都需要以資金作為基礎(chǔ)來進(jìn)行，無論是在項(xiàng)目建設(shè)的任何階段，亦或是項(xiàng)目的投入使用當(dāng)中，都是需要有一定的資金作為支持的。而財(cái)務(wù)管理工作的開展可以幫助企業(yè)更好地進(jìn)行還本付息、預(yù)算支出等業(yè)務(wù)，確保平臺(tái)公司能夠更好地進(jìn)行運(yùn)行。此外，財(cái)務(wù)管理工作還和合同的簽訂以及預(yù)算編制等有著密切的關(guān)系，而企業(yè)只有做好了財(cái)務(wù)管理工作，才能使融資資金利用效率得以提高，避免其出現(xiàn)債務(wù)糾紛，或者是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）有利于公司的良性發(fā)展

地方政府融資平臺(tái)公司內(nèi)的資金來源主要是融資，因此平臺(tái)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)就是科學(xué)合理地進(jìn)行資金的使用管理。但是，目前融資平臺(tái)公司在進(jìn)行資金管理的過程當(dāng)中，還存在著資金被挪用、資金存在缺口等一系列問題。首先，政府在投資項(xiàng)目承建的過程當(dāng)中撥付的資金很少，而平臺(tái)公司融入的資金也只能滿足項(xiàng)目建設(shè)需求，這就容易導(dǎo)致項(xiàng)目前期出現(xiàn)了經(jīng)費(fèi)不足的現(xiàn)象。其次，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理出現(xiàn)漏洞，導(dǎo)致了平臺(tái)公司屢屢出現(xiàn)資金被挪用或被占用的現(xiàn)象，這就會(huì)對(duì)公司的資金運(yùn)行造成較大的影響。因此說，融資平臺(tái)公司一定要對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行加強(qiáng)，才能確保企業(yè)的資金安全。

（三）可以有效規(guī)避地方政府融資平臺(tái)公司出現(xiàn)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段，有部分的縣市區(qū)對(duì)融資平臺(tái)公司管理不規(guī)范的現(xiàn)象，而這一問題也已經(jīng)引起了我國中央財(cái)政部門的高度重視。首先，部分地方政府在沒有長期發(fā)展規(guī)劃的情況下就大搞建設(shè)，造成了財(cái)政收入被透支的問題。而后期又沒有穩(wěn)定的資金來源來進(jìn)行還債，因此就會(huì)導(dǎo)致債務(wù)問題越來越嚴(yán)重，甚至還會(huì)因?yàn)閭鶆?wù)違約導(dǎo)致政府出現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)，因此說，融資平臺(tái)公司一定要對(duì)貸款資金的管理工作進(jìn)行加強(qiáng)，以確保貸款資金能夠做到?？顚Ｓ?。其次，還要對(duì)公司的債務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)管理，并要對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用以及債務(wù)的增減率等指標(biāo)進(jìn)行認(rèn)真的分析，以便于能夠?qū)斶€期限、還款的來源和安排等情況及時(shí)進(jìn)行掌握。最后，建立債務(wù)申報(bào)制度，對(duì)政府融資平臺(tái)公司的政府債務(wù)情況定時(shí)進(jìn)行報(bào)送。通過對(duì)債務(wù)信息的公開，企業(yè)就能夠及時(shí)洞察違反建設(shè)法律法規(guī)的行為，并能夠立即對(duì)這些行為進(jìn)行制止，避免政府資金出現(xiàn)流失的現(xiàn)象，將出現(xiàn)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率降低到最小。

二、地方政府融資平臺(tái)公司的現(xiàn)狀

（一）融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀

地方融資平臺(tái)公司在為地方政府融資貸款的過程當(dāng)中，并不會(huì)全面地統(tǒng)計(jì)政府的收支情況，而在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)主要依靠的是財(cái)政收入來作為依據(jù)，因此也就無法準(zhǔn)確地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。此外，部分融資平臺(tái)存在夸大收入的問題，使得評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性無法得到保證，這就在某種程度上增加了地方政府出現(xiàn)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的幾率。

（二）資金執(zhí)行模式的現(xiàn)狀

政府在地方建設(shè)項(xiàng)目完成之后進(jìn)行撥款的方式是層層下?lián)?，但在撥款的過程當(dāng)中，可能會(huì)出現(xiàn)資金沒有全面到人的情況，從而導(dǎo)致了撥款資金和收款單位實(shí)際收到資金不一致的問題。雖然針對(duì)此情況我國已經(jīng)建立了相關(guān)的資金監(jiān)管部門，但是部分審查部門在審查的過程當(dāng)中因監(jiān)管不力等情況，導(dǎo)致?lián)芸钯Y金出現(xiàn)了去向不明的現(xiàn)象。

（三）政策影響

政府在對(duì)政策進(jìn)行調(diào)整變動(dòng)或者是宏觀調(diào)控時(shí)，就會(huì)對(duì)企業(yè)或融資平臺(tái)的收益造成一定的影響。比如說為了能夠便利我國居民的生活，要求相關(guān)企業(yè)進(jìn)行供電設(shè)施、公共設(shè)施的增加或改造，這就為企業(yè)的經(jīng)營帶來了一定的負(fù)擔(dān)，也使得地方政府的債務(wù)償還力下降。

三、地方政府融資平臺(tái)公司財(cái)務(wù)管理中的問題

（一）政府對(duì)融資平臺(tái)公司財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督不夠重視

平臺(tái)公司主要是依靠地方政府來進(jìn)行貸款資金的獲得，雖然針對(duì)資金的使用企業(yè)也制定了相應(yīng)管理制度，但當(dāng)?shù)卣⒉粎⑴c到對(duì)資金使用的監(jiān)督過程當(dāng)中。融資平臺(tái)公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程當(dāng)中將重心放在如何融資以及如何進(jìn)行資金使用上，對(duì)于融資效益的核算工作并不重視，從而導(dǎo)致了總公司和子公司賬面出現(xiàn)虧損的現(xiàn)象。另一個(gè)層面上來講，地方政府對(duì)于資金的使用和籌集過程并不關(guān)注，其關(guān)注的主要是項(xiàng)目的建設(shè)總量。

（二）融資平臺(tái)公司的財(cái)務(wù)管理制度有待完善

融資平臺(tái)公司的特殊性決定了其沒有明確的市場(chǎng)定位。融資公司的形式既不屬于事業(yè)單位形式，又不屬于企業(yè)形式。雖然現(xiàn)階段大部分融資平臺(tái)公司也建立了相應(yīng)的管理制度，并進(jìn)行了管控部門的設(shè)立，但其和法人公司之間還存在著一定的差異。法人公司追求的目標(biāo)是利潤最大化，但平臺(tái)公司主要經(jīng)營的是政府投資項(xiàng)目，而政府投資項(xiàng)目并不會(huì)為平臺(tái)公司帶來一定的利潤。另外，融資平臺(tái)公司在財(cái)務(wù)管理的過程當(dāng)中只關(guān)心資金的支付，對(duì)于項(xiàng)目的建設(shè)以及利潤并不關(guān)注。在預(yù)算經(jīng)營目標(biāo)制定時(shí)，也只是滿足能夠盈虧平衡，具體的核算中也是將資金支出、項(xiàng)目成本等混合進(jìn)行核算，這樣就無法將投資項(xiàng)目的最終收益準(zhǔn)確地反映出來。

（三）融資平臺(tái)公司的債務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)較大

近年來，我國地方政府在進(jìn)行投資時(shí)規(guī)模明顯增大，為了能夠使項(xiàng)目建設(shè)和基礎(chǔ)設(shè)施工程能夠快速完成，融資平臺(tái)公司不斷地在政府的支持下進(jìn)行銀行貸款，自身債務(wù)的規(guī)模也逐漸擴(kuò)大。如果當(dāng)?shù)卣疅o力進(jìn)行債務(wù)償還的話，融資平臺(tái)公司只能通過再次貸款的方式來償還舊債務(wù)，這樣勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致負(fù)債金額越來越大。如果平臺(tái)公司沒有能力再去籌集貸款，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)政債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（四）融資平臺(tái)公司內(nèi)控機(jī)制不夠健全

融資平臺(tái)公司雖然在內(nèi)部設(shè)立了審計(jì)部門，也會(huì)聘請(qǐng)專業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。但是現(xiàn)階段融資公司內(nèi)部的審計(jì)工作，還主要停留在報(bào)表編制、財(cái)務(wù)報(bào)賬等層面，審計(jì)報(bào)告也只能反映出平臺(tái)公司賬務(wù)處理中存在的問題，并沒有做到深入地對(duì)預(yù)付款項(xiàng)以及應(yīng)收款項(xiàng)等進(jìn)行監(jiān)控，也缺乏對(duì)融資和債務(wù)的分析。年度審計(jì)報(bào)表已將重心放了公司經(jīng)營成果以及財(cái)務(wù)狀況上面，卻缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)的分析。融資平臺(tái)公司出現(xiàn)官司訴訟等問題多是因?yàn)楹贤`約，此外，融資平臺(tái)公司對(duì)于一些長期掛賬的債權(quán)債務(wù)并沒有及時(shí)進(jìn)行處理，可能在現(xiàn)階段并沒有出現(xiàn)較大的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是融資平臺(tái)公司有必要對(duì)此引起足夠的重視。

四、如何加強(qiáng)融資平臺(tái)公司的財(cái)務(wù)管理

（一）加強(qiáng)對(duì)資金監(jiān)管部門的審查工作

平臺(tái)公司承建的項(xiàng)目都是地方政府計(jì)劃安排的，在進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)算時(shí)也是依靠地方財(cái)政部門來進(jìn)行的。為了能夠使政府資金快速的下達(dá)到使用單位，就要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)資金監(jiān)管部門的管理工作。要通過職業(yè)道德培訓(xùn)工作不斷地提高監(jiān)管部門的黨性，使其能夠嚴(yán)格地進(jìn)行監(jiān)管工作，要對(duì)施工單位和收款單位資金不對(duì)應(yīng)的問題進(jìn)行全面的查處，避免政府資金出現(xiàn)被挪用和占用的情況。此外，政府要加強(qiáng)對(duì)資金監(jiān)管部門的審查工作，并指派相關(guān)部門定期對(duì)其進(jìn)行審查，進(jìn)行審查的目的除了協(xié)助資金監(jiān)管之外，需要對(duì)資金監(jiān)管部門中出現(xiàn)的違法亂章行為進(jìn)行警戒，使得資金監(jiān)管部門能夠?qū)⒆陨淼谋O(jiān)管作用最大化地發(fā)揮出來。

（二）融資平臺(tái)公司要進(jìn)行自營性項(xiàng)目的開展

首先，平臺(tái)公司要加強(qiáng)和地方政府之間的交流，并和其協(xié)商將一些項(xiàng)目中的影劇院、商鋪等資產(chǎn)交由平臺(tái)公司來進(jìn)行管理，通過對(duì)其進(jìn)行出租從而獲得一定的經(jīng)濟(jì)效益。其次，融資平臺(tái)公司可以聯(lián)合開發(fā)商將政府已經(jīng)劃撥的社會(huì)資本以及閑置土地等建設(shè)成廠房、商品房等，以此來獲得一定的利潤分成，增加公司的經(jīng)濟(jì)收入。融資平臺(tái)公司還可以積極地嘗試開發(fā)一些地方特色產(chǎn)業(yè)，通過這種形式進(jìn)一步增加自身的經(jīng)濟(jì)收益。通過自主地開展一些自營性的項(xiàng)目，可以幫助融資平臺(tái)公司獲得一些額外的經(jīng)濟(jì)效益，這就可以有效地緩解地方財(cái)政債務(wù)帶來的壓力，降低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，同時(shí)也促進(jìn)了融資平臺(tái)公司自身的轉(zhuǎn)型。

（三）對(duì)企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)進(jìn)行加強(qiáng)

財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平對(duì)于融資平臺(tái)公司的財(cái)務(wù)管理有著關(guān)鍵性的決定作用，因此，融資平臺(tái)公司一定要將財(cái)務(wù)人員綜合能力的提升作為重點(diǎn)工作來進(jìn)行。并要不定期的為財(cái)務(wù)人員進(jìn)行新的財(cái)務(wù)知識(shí)以及稅務(wù)政策的培訓(xùn)工作，使財(cái)務(wù)工作人員能夠不斷地拓寬自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)。融資平臺(tái)公司還要定期組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)政策文件以及財(cái)務(wù)制度的學(xué)習(xí)。要將基建報(bào)表以及相關(guān)臺(tái)賬增加到會(huì)計(jì)的核算環(huán)節(jié)當(dāng)中，使融資項(xiàng)目的實(shí)際盈虧情況能夠全面準(zhǔn)確地反映出來。此外，融資平臺(tái)公司要積極地進(jìn)行稅務(wù)籌劃、財(cái)會(huì)等專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)活動(dòng)，促使財(cái)務(wù)人員能夠進(jìn)一步提高自己的專業(yè)技能，更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的開展。

（四）要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)的監(jiān)督體系進(jìn)行完善

融資平臺(tái)公司一定要對(duì)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管控監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善，在資金的出入運(yùn)作、還本付息等各個(gè)環(huán)節(jié)中都要進(jìn)行監(jiān)督體系的設(shè)立，并要確保審核制度能夠有效地實(shí)行下去。此外，平臺(tái)企業(yè)還要定期去現(xiàn)場(chǎng)跟蹤融資項(xiàng)目的建設(shè)過程，確保公司的資金以及融資項(xiàng)目都能夠正常的進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)。審計(jì)機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的過程當(dāng)中，也要對(duì)公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)指標(biāo)等進(jìn)行獨(dú)立性意見的發(fā)表。

五、結(jié)束語

近年來，我國融資平臺(tái)公司隨著債務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，出現(xiàn)還貸風(fēng)險(xiǎn)的幾率也越來越高，而其在財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題也逐漸地被顯露出來。因此融資平臺(tái)公司一定要充分考慮國家政策動(dòng)向以及還本付息的現(xiàn)實(shí)問題，并通過加強(qiáng)融資平臺(tái)公司的財(cái)務(wù)管理工作有效地避免金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，進(jìn)一步促進(jìn)融資平臺(tái)公司的發(fā)展以及地方經(jīng)濟(jì)的增長。