加強(qiáng)糧食收儲(chǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的思考

田松蘭

（縉云縣糧食收儲(chǔ)有限公司，浙江 麗水 321400）

一、引言

糧食收儲(chǔ)企業(yè)是傳統(tǒng)意義上的企業(yè)，同時(shí)也是政策性企業(yè)，對(duì)市場(chǎng)的認(rèn)知比較落后，在管理理念上存在一定的不足，財(cái)務(wù)管理理念相對(duì)比較落后，且具有職能特殊性的特點(diǎn)，一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。對(duì)此，為加快現(xiàn)代化進(jìn)程，推動(dòng)糧食收儲(chǔ)企業(yè)制度建設(shè)，更好地為國(guó)家提供服務(wù)，構(gòu)建糧食收儲(chǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。

二、糧食收儲(chǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控制度的重要作用

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控是企業(yè)發(fā)展的必要條件

雖然糧食收儲(chǔ)企業(yè)具有一定的政策性特點(diǎn)，但是同樣需要明確的內(nèi)部控制目標(biāo)，指引企業(yè)朝著正確方向健康有序發(fā)展。在糧食收儲(chǔ)企業(yè)中加強(qiáng)內(nèi)部管理能夠保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)報(bào)告、資產(chǎn)安全等真實(shí)數(shù)據(jù)資源信息的完整性，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)符合法律規(guī)定，進(jìn)而提高企業(yè)的管理效果與經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施，使企業(yè)管理邁向新臺(tái)階、新水平［1-2］。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控有利于規(guī)范企業(yè)辦事程序

糧食收儲(chǔ)企業(yè)具有政策性特點(diǎn)，主要指的是其操作流程具有嚴(yán)謹(jǐn)性及其計(jì)劃指標(biāo)具有指令性，如儲(chǔ)備糧輪換差價(jià)的結(jié)算、糧食儲(chǔ)備資金的管理、儲(chǔ)備糧輪換的形式與數(shù)量以及儲(chǔ)備規(guī)模的設(shè)定等操作必須嚴(yán)格按照規(guī)范的工作流程組織進(jìn)行，任何單位與管理人員沒(méi)有擅自決定與動(dòng)用的權(quán)利。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理是企業(yè)發(fā)展的基本保障，確保企業(yè)程序業(yè)務(wù)嚴(yán)格按照規(guī)定有序開(kāi)展，準(zhǔn)確把控各個(gè)環(huán)節(jié)，確保國(guó)家儲(chǔ)備糧食安全。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控能顯著提高糧食儲(chǔ)備企業(yè)管理效益

糧食收儲(chǔ)企業(yè)儲(chǔ)備糧的管理既要體現(xiàn)社會(huì)價(jià)值，又要最大限度地提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)各級(jí)工作人員合理配置，督促企業(yè)各層級(jí)人員履行工作職責(zé)，嚴(yán)格落實(shí)管理制度，確保儲(chǔ)備糧運(yùn)作的流程有序進(jìn)行。此外，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)軟件的管控，明確儲(chǔ)備糧出入庫(kù)真實(shí)情況，將儲(chǔ)備糧存量資金進(jìn)行合理有效的配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

三、糧食收儲(chǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中的主要問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較弱

眾所周知，糧食收儲(chǔ)企業(yè)在行業(yè)中管理呈現(xiàn)較強(qiáng)的指令性特點(diǎn)，與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)脫節(jié)嚴(yán)重，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較弱，與現(xiàn)代化企業(yè)的管理要求相矛盾，沒(méi)有對(duì)國(guó)家儲(chǔ)備糧管理中潛存的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)與掌握，主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)與財(cái)產(chǎn)保全等方面，企業(yè)無(wú)法對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和預(yù)防。同時(shí)，受持續(xù)性經(jīng)濟(jì)體制的影響，糧食收儲(chǔ)企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的管理理念，職業(yè)經(jīng)理人缺乏責(zé)任意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)決策存在一定的盲目性，決策層整體水平不高，企業(yè)內(nèi)不具備專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)，決策活動(dòng)缺乏合理性與可行性［3］。

（二）內(nèi)部管控制度不健全，缺乏執(zhí)行力

由于糧食收儲(chǔ)企業(yè)是一種比較特殊的企業(yè)，在我國(guó)各大企業(yè)中相對(duì)比較傳統(tǒng)，觀念陳舊，多數(shù)管理人員在擬定內(nèi)部控制制度時(shí)普遍沿用以往落后的管控辦法，缺少濃厚的現(xiàn)代化氣息，缺少對(duì)管理機(jī)制的重視，對(duì)新的管理理念引入力度不夠。缺乏與投資成本效益、全面預(yù)算管理相匹配的獎(jiǎng)罰機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)體系與現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管控制度存在較大差距。此外，制度執(zhí)行較困難，部分制度的存在形同虛設(shè)。

（三）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督薄弱

由于國(guó)有糧食企業(yè)基本上是由糧管所改制而成的老企業(yè)，企業(yè)缺乏人才，人員老齡化嚴(yán)重，雖然也建立了企監(jiān)會(huì)等監(jiān)督評(píng)審機(jī)構(gòu)，但缺少具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)和能力的人員，因此只能由財(cái)務(wù)人員兼任內(nèi)審人員。這種內(nèi)部控制在形式上就失去了獨(dú)立性。受行業(yè)特點(diǎn)的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)人員墨守成規(guī)現(xiàn)象較嚴(yán)重，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理技能、理念、法規(guī)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)的創(chuàng)新意識(shí)，自身的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)與技能已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足實(shí)際發(fā)展需要，難以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效預(yù)測(cè)、控制與分析，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控的落實(shí)造成嚴(yán)重影響［4］。

（四）企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)進(jìn)度緩慢

在企業(yè)管控體系中，內(nèi)部控制制度的完善直接決定了內(nèi)部控制的可行性與有效性，對(duì)加快內(nèi)部控制信息化建設(shè)進(jìn)程具有十分關(guān)鍵的促進(jìn)作用?，F(xiàn)階段，大部分糧食收儲(chǔ)企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有完善的信息化建設(shè)系統(tǒng)，無(wú)法做到業(yè)務(wù)系統(tǒng)與管理系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，導(dǎo)致企業(yè)各部門(mén)缺乏溝通的積極性，不能做到信息的實(shí)時(shí)共享，只在企業(yè)年審、匯總等環(huán)節(jié)有片面體現(xiàn)，沒(méi)有及時(shí)可靠的數(shù)據(jù)信息依據(jù)供決策者參考，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制效率。

四、加強(qiáng)糧食收儲(chǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控的有效措施

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力

糧食儲(chǔ)備企業(yè)的儲(chǔ)備糧管理工作是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，稍有管理不當(dāng)?shù)牡胤剑蜁?huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p失，并給國(guó)家造成重大的經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)此，加強(qiáng)糧食儲(chǔ)備企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控對(duì)企業(yè)和國(guó)家來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，對(duì)儲(chǔ)備糧的管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估以及對(duì)預(yù)算管理執(zhí)行、資金運(yùn)作、法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、實(shí)物資產(chǎn)保全等一系列風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與控制是十分重要的，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理特點(diǎn)與外部環(huán)境特點(diǎn)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、目標(biāo)設(shè)定以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等各個(gè)環(huán)節(jié)建立完善的糧食儲(chǔ)備企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策機(jī)制，可有效促進(jìn)企業(yè)效益與社會(huì)效益共提升。

（二）完善內(nèi)部控制制度體系，提高政策執(zhí)行力

糧食儲(chǔ)備企業(yè)單位負(fù)責(zé)人作為內(nèi)部管理的最高負(fù)責(zé)人，必須對(duì)自身有充分的認(rèn)識(shí)與了解，并對(duì)自身各種行為進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，促進(jìn)內(nèi)部管控制度有效落實(shí)。應(yīng)以糧食收儲(chǔ)企業(yè)運(yùn)行現(xiàn)狀為切入點(diǎn)，深入貫徹現(xiàn)代化企業(yè)管理要求，構(gòu)建高效、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核、績(jī)效考核、預(yù)算管理等制度體系，對(duì)企業(yè)全員的義務(wù)范圍與職責(zé)范圍進(jìn)行明確細(xì)致的劃分，制定符合企業(yè)發(fā)展要求的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工行為進(jìn)行規(guī)范，避免發(fā)生疏漏，確保企業(yè)全體人員按照規(guī)范執(zhí)行工作任務(wù)，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)內(nèi)部管控制度在企業(yè)內(nèi)部管理中的作用。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員業(yè)務(wù)能力

內(nèi)部監(jiān)督要滲透到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)審人員除財(cái)務(wù)人員外，還應(yīng)配備企業(yè)管理和保管儲(chǔ)備糧食的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該通過(guò)開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)工作人員職業(yè)技能與綜合素質(zhì)。結(jié)合現(xiàn)代化企業(yè)管理制度要求與庫(kù)存儲(chǔ)備糧政策要求，定期開(kāi)展專(zhuān)業(yè)的人員培訓(xùn)活動(dòng)，從各個(gè)方面鍛煉財(cái)務(wù)人員的實(shí)戰(zhàn)操作能力，加強(qiáng)監(jiān)督管理，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與綜合能力的提升，打造一支業(yè)務(wù)水平高、綜合能力強(qiáng)的高素質(zhì)人才隊(duì)伍，從根本上提升儲(chǔ)備糧企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控質(zhì)量與效率。

（四）加快企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

在快速發(fā)展的信息化時(shí)代，糧食收儲(chǔ)企業(yè)應(yīng)善于利用現(xiàn)代化信息手段完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)間的集成化，在糧食收儲(chǔ)企業(yè)內(nèi)部形成會(huì)計(jì)管理、糧食倉(cāng)儲(chǔ)管理、訂單收購(gòu)等完善的信息管理系統(tǒng)，將內(nèi)部管控貫穿于企業(yè)管理與業(yè)務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)中，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部整體管理水平與效率。

此外，積極向上的內(nèi)部傳遞機(jī)制對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)也是不能缺少的關(guān)鍵部分，企業(yè)員工應(yīng)該以此為依據(jù)將實(shí)際工作中的有效信息準(zhǔn)確上傳至企業(yè)管理層。當(dāng)今社會(huì)信息技術(shù)飛速發(fā)展，各種先進(jìn)的信息技術(shù)不斷涌現(xiàn)，構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部信息系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)該高度重視網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)信息的共享，加強(qiáng)技術(shù)的溝通。不斷擴(kuò)大智慧糧倉(cāng)建設(shè)規(guī)模，糧食儲(chǔ)備企業(yè)還可以利用計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)對(duì)儲(chǔ)備糧進(jìn)出庫(kù)、儲(chǔ)存、收購(gòu)等階段的全面覆蓋，提高信息技術(shù)的利用效率，增強(qiáng)內(nèi)部管理效果。

五、結(jié)語(yǔ)

糧食收儲(chǔ)企業(yè)具有較為明顯的政策性特點(diǎn)，主要的工作任務(wù)是保證國(guó)家儲(chǔ)備糧食的安全?，F(xiàn)階段，糧食儲(chǔ)備企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控中存在較多不足之處，嚴(yán)重威脅到企業(yè)的健康發(fā)展。鑒于此，相關(guān)企業(yè)與政府部門(mén)應(yīng)根據(jù)社會(huì)的發(fā)展特點(diǎn)，采取有效措施解決糧食儲(chǔ)備企業(yè)管理中的問(wèn)題，不斷完善內(nèi)部控制管理制度，構(gòu)建良好的企業(yè)發(fā)展環(huán)境，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。