國有企業(yè)投資項目內(nèi)部控制管理分析

雷雪萍

（四川省商投信息技術(shù)有限責(zé)任公司，四川 成都 610031）

一、前言

近年來，我國經(jīng)濟飛速發(fā)展，國有企業(yè)在體制改革之后，收入不再局限于主營業(yè)務(wù)創(chuàng)造的收入，富余資金普遍較多。在這一背景下，大多數(shù)國有企業(yè)都將目光投向了能夠創(chuàng)造更多收益的投資項目上。從現(xiàn)實角度看，當(dāng)前國有企業(yè)投資的領(lǐng)域越來越廣，其總投資資金數(shù)目也愈發(fā)龐大，投資項目中蘊含的風(fēng)險自然也在逐漸加大。

在實踐中，部分國有企業(yè)并沒有對投資項目進(jìn)行科學(xué)的論證，也缺乏對投資企業(yè)的詳細(xì)考察，其投資活動更多是憑借企業(yè)管理者的主觀經(jīng)驗，這種投資活動往往會給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟損失，進(jìn)而阻礙其長期健康發(fā)展。針對這種情況，相關(guān)企業(yè)必須認(rèn)識到投資項目內(nèi)部控制管理的重要意義，在開展投資活動的過程中，應(yīng)該采用科學(xué)手段對項目前景及相關(guān)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行全面的評估，進(jìn)而綜合判定項目投資成功概率，這有助于降低投資風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

二、當(dāng)前國有企業(yè)投資過程中內(nèi)部控制與管理存在的主要問題

（一）投資觀念陳舊、管理手段落后

投資觀念陳舊是當(dāng)前國有企業(yè)在對投資項目進(jìn)行內(nèi)部控制與管理過程中存在的主要缺陷。具體而言，國有企業(yè)作為我國經(jīng)濟發(fā)展的核心支撐點，在國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、民眾生存發(fā)展等方面發(fā)揮了重要作用，因此，國有企業(yè)通常具備相當(dāng)強烈的自我認(rèn)同感，在機制革新、技術(shù)創(chuàng)新方面普遍存在一定的落后性。

隨著市場經(jīng)濟形勢的不斷變化，我國物價與勞動力的價格持續(xù)上升。在這一時代背景下，國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本也在不斷提高，同時，部分國有企業(yè)在投資過程中還存在投資觀念較為落后的問題，其內(nèi)部控制管理手段不夠先進(jìn)，在實踐中無法適應(yīng)當(dāng)前的外部投資市場環(huán)境，更不能對相關(guān)政策以及市場機制的調(diào)整進(jìn)行預(yù)測，這在一定程度上加大了國有企業(yè)的投資風(fēng)險。

（二）內(nèi)部控制力度不足

當(dāng)前，部分國有企業(yè)在投資項目管理過程中的獨立性較差，且缺乏完善的監(jiān)督機制，這使得其內(nèi)部控制在力度方面往往存在一定的缺陷。具體而言，企業(yè)在進(jìn)行項目投資的過程中普遍依據(jù)的是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的主觀意識，而內(nèi)部控制與管理力度在領(lǐng)導(dǎo)者主觀意識面前無法起到相應(yīng)的效果。這種內(nèi)部控制相關(guān)機制的缺乏很容易導(dǎo)致其防控監(jiān)管的職能無法正常發(fā)揮，最終使得企業(yè)項目管理出現(xiàn)很多漏洞，最終喪失風(fēng)險導(dǎo)向功效。

（三）風(fēng)險控制制度不健全

風(fēng)險控制制度不夠健全也是相關(guān)企業(yè)在項目投資實踐中存在的主要問題之一。具體而言，企業(yè)內(nèi)部控制與管理的主要功能就是對項目風(fēng)險進(jìn)行評估與防控，但當(dāng)前，部分國有企業(yè)在識別項目風(fēng)險的能力方面稍顯不足，風(fēng)險分析機制也不夠健全。在這一內(nèi)部形勢下，企業(yè)并不能夠?qū)椖匡L(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確監(jiān)督、計量以及評估，進(jìn)而加大了企業(yè)在戰(zhàn)略執(zhí)行、產(chǎn)品運作以及生產(chǎn)經(jīng)營等方面的項目風(fēng)險。此外，國有企業(yè)在實施投資項目內(nèi)部管控制度前必須保證企業(yè)具備完善的分工協(xié)同能力，而在實踐過程中這一能力也是國有企業(yè)普遍缺乏的內(nèi)容，也是導(dǎo)致企業(yè)投資效率低下的主要原因之一。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督功能缺乏

內(nèi)部控制監(jiān)督功能缺乏也是相關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷之一。具體而言，部分國有企業(yè)在內(nèi)部控制功能分配上嚴(yán)重失衡，并沒有給予審計部門足夠的權(quán)力，讓其對內(nèi)部運行過程進(jìn)行監(jiān)督。在這一背景下進(jìn)行投資活動，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督功能根本無法得到充分的發(fā)揮，進(jìn)而降低了企業(yè)對于投資項目風(fēng)險的預(yù)測與防控能力，不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制風(fēng)險導(dǎo)向的作用，在實踐中非常容易使企業(yè)投資出現(xiàn)決策性失誤，最終可能導(dǎo)致企業(yè)面臨重大的財產(chǎn)損失或資金鏈斷裂的窘境，對企業(yè)未來發(fā)展非常不利。

（五）風(fēng)險預(yù)警體系缺失

風(fēng)險預(yù)警體系缺乏也是相關(guān)企業(yè)投資過程中內(nèi)部控制中存在的問題之一，在實踐中主要有以下幾點表現(xiàn)。

第一，缺乏風(fēng)險預(yù)警意識。在當(dāng)前復(fù)雜的市場營商環(huán)境中，大多數(shù)企業(yè)投資活動風(fēng)險日益加大，因此，國有企業(yè)想要實現(xiàn)長期健康發(fā)展，就必須具備一定的風(fēng)險預(yù)警意識，以確保自身資金安全。第二，缺少科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警制度。良好的風(fēng)險預(yù)警活動必須有科學(xué)的制度作為保障。但是在實踐中，部分國有企業(yè)風(fēng)險預(yù)警制度的科學(xué)性與針對性較弱，難以滿足企業(yè)的實際項目投資需求，在這一背景下，企業(yè)投資管理人員很難圓滿完成風(fēng)險防控工作。第三，風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)與管理信息系統(tǒng)交流程度較低。在實踐中，管理信息系統(tǒng)能夠為風(fēng)險預(yù)警提供充足的信息依據(jù)，是企業(yè)實現(xiàn)精準(zhǔn)預(yù)警的重要保障。但是部分國有企業(yè)在這一方面的實踐效果較差，并不能夠確保信息系統(tǒng)與風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)形成比較好的聯(lián)動效果，這使得企業(yè)預(yù)警信號的時效性嚴(yán)重減弱，無法發(fā)揮最佳效果。

三、國有企業(yè)投資項目內(nèi)部控制與管理具體策略

（一）更新企業(yè)觀念

針對企業(yè)觀念落后所導(dǎo)致的問題，相關(guān)單位應(yīng)該通過以下措施對其進(jìn)行解決。第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是一個企業(yè)的核心人物，因此，其應(yīng)該首先提高自身的思想意識，在生活與工作過程中對當(dāng)前時代發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行準(zhǔn)確評估，并主動學(xué)習(xí)先進(jìn)的投資理念及投資知識，以增強自身的創(chuàng)新、預(yù)判思維。第二，企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該定期組織中層領(lǐng)導(dǎo)會議，將先進(jìn)的投資思維以及現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部控制管理相關(guān)知識傳遞給中層領(lǐng)導(dǎo)，并讓其繼續(xù)傳遞給下級員工，這能夠在企業(yè)內(nèi)部營造良好的工作氛圍，有利于具體內(nèi)部控制管理體制改革工作的順利開展［1］。

（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制與管理環(huán)境

針對內(nèi)部控制力度不足而引發(fā)的各種問題，相關(guān)企業(yè)應(yīng)該通過優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的方式對其進(jìn)行解決。第一，建立正確的企業(yè)文化，以科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部價值觀促進(jìn)財務(wù)人員企業(yè)認(rèn)同感的提升。第二，建立完善的人力資源管理體制，使內(nèi)部員工的工作成果能夠得到相應(yīng)的反饋，進(jìn)而激發(fā)員工的積極性。第三，建立專門的投資風(fēng)險控制部門，并輔以嚴(yán)格的風(fēng)險管理系統(tǒng)，進(jìn)而為內(nèi)部控制與管理活動的開展提供相應(yīng)的平臺［2］。

（三）健全風(fēng)險控制機制

針對風(fēng)險控制制度不健全問題，相關(guān)企業(yè)應(yīng)該采取以下措施健全風(fēng)險控制機制。第一，將監(jiān)督機制融入投資項目管控體系，定期識別和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險問題，并提出相應(yīng)的應(yīng)對措施。第二，加大內(nèi)部控制與內(nèi)部審計監(jiān)督力度，進(jìn)而共同促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理工作的穩(wěn)步推進(jìn)，并形成以內(nèi)部控制為依托的投資項目風(fēng)險管理方案。

（四）完善內(nèi)部控制監(jiān)督系統(tǒng)

針對內(nèi)部控制監(jiān)督功能缺乏的問題，相關(guān)企業(yè)應(yīng)該采取以下措施。第一，將“防患于未然”作為內(nèi)部風(fēng)險控制管理的核心準(zhǔn)則，提升審計部門的工作地位，強化自身預(yù)測突發(fā)事件的能力。第二，建立獨立的審計制度，對企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行完善，只有這樣才能保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息的安全性與準(zhǔn)確性，進(jìn)而實現(xiàn)監(jiān)督管控的自我診斷功能的全面完善。

（五）建立全面的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

針對風(fēng)險預(yù)警體系缺失的問題，相關(guān)企業(yè)應(yīng)該通過以下步驟建立全面的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。第一，引進(jìn)信息化技術(shù)，建立完善的內(nèi)部信息集中管理平臺。第二，創(chuàng)新內(nèi)部管理體系，提高各部門風(fēng)險信息的交流、溝通能力，使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與投資風(fēng)險管理緊密聯(lián)系在一起，確保管理人員能夠得到及時、全面、精準(zhǔn)的風(fēng)險數(shù)據(jù)分析報告。第三，及時對獲取到的信息進(jìn)行反饋，提升財務(wù)信息管理質(zhì)量水平，確保企業(yè)風(fēng)險承擔(dān)能力能夠得到穩(wěn)定提升，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

四、結(jié)語

當(dāng)前我國正處在經(jīng)濟體制改革的關(guān)鍵時段，隨著投資體量的加大，投資風(fēng)險也在逐漸加大。但當(dāng)前部分國有企業(yè)內(nèi)部普遍存在投資觀念陳舊、控制力度不足、風(fēng)險控制制度不健全、內(nèi)部控制監(jiān)督功能缺乏、風(fēng)險預(yù)警體系缺失等問題，在實踐中很容易使企業(yè)出現(xiàn)巨額經(jīng)濟損失。針對這種情況，相關(guān)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實際情況以及市場發(fā)展趨勢，以本文所提出的理論為參考，采取針對性措施對其內(nèi)部管理體系進(jìn)行優(yōu)化。只有這樣，相關(guān)企業(yè)的風(fēng)險管理能力才能穩(wěn)步提升，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益穩(wěn)步增長。