關(guān)于落實事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思考

馬萍

（昌圖縣財政金融服務(wù)中心，遼寧 鐵嶺 112599）

一、引言

在當(dāng)前市場經(jīng)濟快速發(fā)展的時代背景下，事業(yè)單位要積極承擔(dān)社會職責(zé)，謹(jǐn)記黨和人民的期望，促進市場經(jīng)濟水平不斷提升。同時，要通過內(nèi)部控制工作對工作人員的職責(zé)范圍進行合理劃分，確保相關(guān)工作規(guī)劃的落實。但在當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境下，事業(yè)單位在管理工作中依然存在一些問題，如內(nèi)部控制相關(guān)工作問題，因此有必要對其進行討論分析。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制定義

事業(yè)單位內(nèi)部控制指事業(yè)單位為了促進長期戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，借助控制監(jiān)督手段對單位內(nèi)部人員的權(quán)責(zé)范圍進行明確劃分，從而達到對內(nèi)部人力資源和物品資源的高效使用，以確保所有執(zhí)行工作都能按照規(guī)范要求進行，降低人為操作失誤帶來的經(jīng)濟損失或者社會效益損失，促進單位健康可持續(xù)發(fā)展［1］。

三、事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的必要性

（一）有助于提升財務(wù)信息質(zhì)量

事業(yè)單位實施內(nèi)部控制能在加強自身內(nèi)部工作的同時，提高自身財務(wù)信息管理質(zhì)量。原因在于，事業(yè)單位內(nèi)部控制的職能之一是對單位信息和資金安全進行監(jiān)督和管控，促使相關(guān)工作人員嚴(yán)格遵守單位規(guī)范制度，從而保障財務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實性和準(zhǔn)確性，為單位開展后續(xù)管理工作提供可靠的參考依據(jù)。

（二）有助于提高財務(wù)管理水平

內(nèi)部控制工作能夠幫助事業(yè)單位合理規(guī)劃內(nèi)部資源，包括人力資源和物力資源，并對管理組織結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化和完善，從而提高單位整體管理水平。事業(yè)單位要及時發(fā)現(xiàn)當(dāng)前管理工作中存在的問題，并提出有針對性的應(yīng)對方案，以促進內(nèi)部控制制度的完善，為財務(wù)管理工作提供有力保障。

四、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識淡薄

較強的內(nèi)部控制意識是事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，但是目前部分事業(yè)單位存在內(nèi)部控制意識不足的問題，具體體現(xiàn)在三個方面。第一，部分事業(yè)單位由于深受傳統(tǒng)體制管理思維的束縛，對外來管理理念存在一定的抗拒心理，不愿將內(nèi)部控制理念引入單位管理系統(tǒng)中，阻礙了內(nèi)部控制工作的推進和落實。第二，部分事業(yè)單位對內(nèi)部控制理念缺乏深入的了解，在開展工作時并未動員所有人員一同參與到內(nèi)部控制工作中，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作流于表面形式。第三，部分事業(yè)單位對內(nèi)部控制的職能作用深表懷疑，因此不愿在內(nèi)部控制工作領(lǐng)域投入足夠的精力和資源，使得內(nèi)部工作開展缺乏動力，推進工作效率較為緩慢。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

健全的內(nèi)部控制制度對于單位內(nèi)控工作開展的重要性不言而喻，但是部分事業(yè)單位仍在使用不健全的內(nèi)部控制制度，這給其內(nèi)控工作的開展帶來了負(fù)面影響。首先，在建立內(nèi)部控制制度時并未結(jié)合單位自身的實際情況，比如單位的業(yè)務(wù)特點和發(fā)展階段需求，而是直接照搬其他類型單位的內(nèi)部控制制度，比如高等學(xué)校照搬行政機構(gòu)的內(nèi)部控制制度，其結(jié)果必然不盡如人意。其次，部分事業(yè)單位并未設(shè)立內(nèi)部控制部門，而是由其他部門人員主持開展內(nèi)部控制工作，缺乏專人執(zhí)行工作，降低了單位內(nèi)部控制工作的執(zhí)行效率［2］。

（三）缺乏風(fēng)險管控意識

風(fēng)險管控是內(nèi)部控制工作的核心目標(biāo)，但部分事業(yè)單位缺乏風(fēng)險管控意識。首先，部分事業(yè)單位對風(fēng)險管控工作不夠重視，因而在開展風(fēng)險預(yù)警機制建立工作時候草草了事，并未構(gòu)建實質(zhì)性的預(yù)警應(yīng)對機制。其次，部分事業(yè)單位并未設(shè)置風(fēng)險管控流程，也沒有構(gòu)建專業(yè)的風(fēng)險管控部門，導(dǎo)致風(fēng)險防控工作流于表面。最后，目前互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)逐漸成熟和普及，但是部分事業(yè)單位并未意識到風(fēng)險管控與信息技術(shù)結(jié)合的重要性，對于單位信息化建設(shè)的重視程度不夠高，也就沒有借助信息系統(tǒng)提高單位的風(fēng)險管控和預(yù)警能力。

（四）內(nèi)部監(jiān)督力度不足

內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制工作中的重要環(huán)節(jié)，為內(nèi)部控制實際成效提供了保障。但是現(xiàn)在部分事業(yè)單位中仍存在監(jiān)督不足的問題。首先，一些事業(yè)單位沿用的還是過去的審計監(jiān)督制度，該制度已經(jīng)無法適用于當(dāng)前管理環(huán)境，缺乏合理性和可行性，導(dǎo)致審計工作帶有明顯的隨意性。其次，部分事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層沒有意識到審計工作與其他人員之間的利害關(guān)系，審計人員在缺乏特權(quán)支持下難以高效開展審計工作，降低了審計工作的職能作用。

五、優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體措施

（一）樹立內(nèi)部控制理念

首先，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)及時擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，敢于開拓創(chuàng)新，在單位管理系統(tǒng)中引入內(nèi)部控制理念，為內(nèi)部控制工作開展和落實提供前提條件。其次，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層要明確自身的領(lǐng)導(dǎo)職能，積極主動地學(xué)習(xí)和了解內(nèi)部控制，為單位自上而下樹立內(nèi)控理念奠定基礎(chǔ)。最后，事業(yè)單位要明確內(nèi)部控制的工具性和系統(tǒng)性，要站在單位整體管理層面看待這項工作，同時，讓各部門工作人員共同參與到內(nèi)控管理工作中，加強部門之間的溝通交流，為單位內(nèi)部控制高效開展創(chuàng)造條件。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度

首先，關(guān)于內(nèi)部控制制度健全方面，要先對自身運行狀況進行詳細(xì)調(diào)查研究，結(jié)合單位的業(yè)務(wù)特點和發(fā)展階段需求，構(gòu)建合理可行的內(nèi)部控制制度，避免直接照搬其他類型單位的內(nèi)部控制管理制度。其次，為了內(nèi)部控制管理制度和工作規(guī)劃能有效落實，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對相關(guān)工作人員的權(quán)責(zé)范圍進行合理劃分，明確所有人員的工作目標(biāo)，運用追責(zé)制度使所有工作人員處于相互監(jiān)督、相互制約的良性工作狀態(tài)，加強各部門間的協(xié)調(diào)配合，有效提高單位管理效率和管理水平。

（三）增強風(fēng)險管控意識

首先，部分事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強思想宣傳工作，通過知識講座或者專題會議，增強單位內(nèi)部所有工作人員的風(fēng)險管控意識，使其認(rèn)識到風(fēng)險會帶來巨大的危害，從而在單位樹立風(fēng)險管控意識。其次，事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建風(fēng)險管理制度和流程，使風(fēng)險管控人員在開展工作時能夠有據(jù)可依，同時，提高風(fēng)險管控人員的專業(yè)素養(yǎng)。最后，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)注重信息化建設(shè)工作，借助信息系統(tǒng)定期將常見的以及單位遭遇過的風(fēng)險類型的數(shù)據(jù)信息進行收集和整理，并構(gòu)建風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。同時，分析處理數(shù)據(jù)信息，提煉出各風(fēng)險類型的特征，構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警模型，從而進一步提高單位的風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險應(yīng)對能力［3］。

（四）加大內(nèi)部監(jiān)督力度

首先，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)構(gòu)建科學(xué)合理的監(jiān)督審計制度，指導(dǎo)審計人員高效完成本職工作，從而促進事業(yè)單位監(jiān)督審計工作規(guī)范化和專業(yè)化。其次，在組織結(jié)構(gòu)方面，事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計監(jiān)督職能部門，避免其他部門代理行使審計監(jiān)督職權(quán)，基于內(nèi)部控制的職能作用，真正做到關(guān)鍵崗位不相同，避免因職權(quán)過于集中而出現(xiàn)財務(wù)舞弊等行為。最后，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)意識到審計工作與其他人員之間的利害關(guān)系，在審計人員開展工作時要給予一定的特權(quán)支持，避免審計工作被惡意干涉，讓審計工作能達到預(yù)期理想效果，并且要直接向最高領(lǐng)導(dǎo)匯報審計工作結(jié)果，由最高領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)審計工作的實施規(guī)劃，確保審計工作發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（五）加強信息化建設(shè)

首先，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到信息系統(tǒng)具備的諸多優(yōu)勢，比如強大的信息收集處理能力。因此，事業(yè)單位要重視信息化建設(shè)工作，在工作中投入足夠的資源，確保信息系統(tǒng)硬件和軟件與當(dāng)前單位內(nèi)部控制需求相契合。其次，事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)對各部門引進信息系統(tǒng)的品牌和型號進行統(tǒng)一，確保各系統(tǒng)的數(shù)據(jù)口徑保持一致，便于信息數(shù)據(jù)在各系統(tǒng)之間完成傳輸之后能夠被系統(tǒng)操作人員快速識別，為內(nèi)部控制開展高效溝通提供便利。最后，事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)基于目前人員能力要求，制定合理的技能培訓(xùn)計劃，有針對性地提高人員信息系統(tǒng)的操作能力，進而提高單位整體信息系統(tǒng)應(yīng)用開發(fā)能力。

六、結(jié)語

在開展內(nèi)部控制管理工作時，事業(yè)單位要明確自身職能責(zé)任，提高單位內(nèi)部資源使用效率，降低單位運行中的各類風(fēng)險，從而幫助單位更好地發(fā)揮自身社會公共服務(wù)職能。因此，事業(yè)單位要不斷提升自我價值理念，樹立正確的內(nèi)部控制意識，不斷完善內(nèi)部控制制度，增強風(fēng)險管控意識，進一步發(fā)揮內(nèi)部控制職能作用，為社會經(jīng)濟發(fā)展提供強大助力。