國(guó)有單位內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)動(dòng)作用研究

晏明霞

（貴州萬(wàn)峰電力股份有限公司，貴州 興義 562401）

為了進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有單位的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察必不可少。然而，由于二者職能分工不同，工作側(cè)重點(diǎn)也存在差異，存在信息孤島現(xiàn)象，影響監(jiān)管工作的有效性，需在今后將內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)合在一起，以避免出現(xiàn)信息閉塞的情況，全面提高監(jiān)察工作效率。因此，聯(lián)系實(shí)際分析國(guó)有單位發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)動(dòng)作用的有效手段是十分必要的。

一、國(guó)有單位內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察概述

通常情況下，國(guó)有單位主要是指國(guó)家機(jī)關(guān)和各類國(guó)有企事業(yè)單位，包括各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)監(jiān)管范圍內(nèi)的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)、機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位。內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察，是為了加強(qiáng)對(duì)國(guó)有單位的監(jiān)督管理，減少貪污腐敗情況采取的有效手段。其中，內(nèi)部審計(jì)是建立在國(guó)有單位內(nèi)部的部門，具有獨(dú)立性、客觀性，從事咨詢、監(jiān)督活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位內(nèi)部制度實(shí)施情況的有效監(jiān)管，并作客觀評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有制度存在的不足，進(jìn)而查找原因、提出意見(jiàn)，保證國(guó)有單位能夠穩(wěn)定運(yùn)行。紀(jì)檢監(jiān)察可以被拆分為紀(jì)檢與監(jiān)察兩個(gè)部分，兩者有不同職責(zé)。紀(jì)檢就是要求做好紀(jì)律檢查工作，根據(jù)黨章的相關(guān)規(guī)定，各級(jí)紀(jì)檢委的主要工作就是以黨章為基準(zhǔn)，協(xié)助黨委不斷加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，監(jiān)督國(guó)有單位對(duì)黨的路線、方針、政策等的執(zhí)行情況，維護(hù)黨章、法律的嚴(yán)肅性與公正性，減少違規(guī)、違紀(jì)情況發(fā)生；監(jiān)察工作主要是針對(duì)國(guó)有單位日常業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行有效監(jiān)督檢查，本質(zhì)上與行政監(jiān)察相同，主要任務(wù)是維護(hù)行政紀(jì)律的嚴(yán)肅性、公正性，保證各項(xiàng)行政工作順利執(zhí)行、完成，提高行政管理水平。由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察均是國(guó)有單位運(yùn)營(yíng)過(guò)程中十分重要的工作內(nèi)容，在監(jiān)督、管理方面發(fā)揮著重要作用。從整體上來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)程序成熟，實(shí)際工作完全依照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定來(lái)進(jìn)行，缺少剛性；紀(jì)檢監(jiān)察的處理手段則較為強(qiáng)硬，與內(nèi)部審計(jì)在手段上存在較大差異，兩者可以通過(guò)聯(lián)合相互補(bǔ)足缺陷。

二、內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)動(dòng)的重要性

（一）增強(qiáng)各自的工作能力

內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的互動(dòng)，能夠突出審計(jì)重點(diǎn)，提高紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督能力，共同在國(guó)有單位內(nèi)部營(yíng)造良好的工作氛圍。一方面，信訪制度、舉報(bào)制度可以為內(nèi)部審計(jì)提供一定的線索與指引，使審計(jì)工作能夠更快、更好地展開(kāi)；另一方面，內(nèi)部審計(jì)需要審計(jì)人員擁有豐富的專業(yè)知識(shí)，審計(jì)手段也十分專業(yè)，對(duì)政策可以進(jìn)行較好的解讀，有助于豐富紀(jì)檢監(jiān)察的監(jiān)督管理手段，加大監(jiān)管力度，通過(guò)這種方式加快事后監(jiān)督控制朝著事前、事中監(jiān)督控制方向轉(zhuǎn)變的進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)全面、精準(zhǔn)化的監(jiān)督管理，為國(guó)有單位未來(lái)的發(fā)展提供建議指導(dǎo)。

（二）增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的有效性

由于內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察各自的職能不同，雖然具有相同的工作目標(biāo)，但在監(jiān)管時(shí)，側(cè)重點(diǎn)往往只體現(xiàn)在一方面，無(wú)法做到事無(wú)巨細(xì)。將內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)動(dòng)起來(lái)，能夠幫助兩者實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，各自利用自身優(yōu)勢(shì)，彌補(bǔ)對(duì)方工作中存在的不足，可滿足黨風(fēng)廉政建設(shè)、反腐敗斗爭(zhēng)的客觀需要。例如紀(jì)檢監(jiān)察人員可以隨同內(nèi)部審計(jì)部門，共同展開(kāi)普遍性效能監(jiān)察，以內(nèi)部審計(jì)成果為基礎(chǔ)開(kāi)展工作，減少重復(fù)工作；當(dāng)內(nèi)部審計(jì)工作量較大時(shí)，可以借調(diào)一部分紀(jì)檢監(jiān)察人員，利用紀(jì)檢監(jiān)察人員極強(qiáng)的辦案能力，提高審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)人力資源整合，減少國(guó)有單位在人力成本上的支出。

（三）增強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的靈活性

進(jìn)入新時(shí)期以后，國(guó)有單位各項(xiàng)工作建設(shè)必須轉(zhuǎn)變方向，做到事前、事中預(yù)防管理與控制，而不是在事情發(fā)生以后才處理。這也對(duì)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察提出了更高的要求，黨風(fēng)廉政建設(shè)防控也成為兩者今后主要的工作方向。這就需要內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察必須發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)?guó)有單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督，確保內(nèi)部資金合理利用，維持經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康發(fā)展，一旦發(fā)現(xiàn)單位存在資金運(yùn)轉(zhuǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)，就可以將合理質(zhì)疑和各項(xiàng)信息提交給紀(jì)檢監(jiān)察人員，幫助紀(jì)檢監(jiān)察人員最快獲取相關(guān)信息，迅速采取措施，使防控工作的靈活性、及時(shí)性、有效性得以增強(qiáng)。通過(guò)這種方式，能夠及時(shí)糾正相關(guān)人員身上存在的不良風(fēng)氣與傾向，由小及大，從源頭出發(fā)，遏制貪污腐敗、違法犯罪行為發(fā)生。

三、國(guó)有單位發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)動(dòng)作用的有效手段

（一）建立聯(lián)動(dòng)約束機(jī)制

為了保證內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察順利聯(lián)動(dòng)，國(guó)有單位需要在制度上作出調(diào)整，同時(shí)建立約束機(jī)制。首先，國(guó)有單位應(yīng)根據(jù)評(píng)審評(píng)價(jià)體系建設(shè)情況，建立聯(lián)合工作規(guī)程，對(duì)聯(lián)合過(guò)程中的一應(yīng)事宜作出明確規(guī)定，借助規(guī)章制度對(duì)兩者的工作行為、職責(zé)職能等進(jìn)行約束，避免在聯(lián)合過(guò)程中產(chǎn)生糾紛。其次，內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察必須相互獨(dú)立，確保在處理問(wèn)題時(shí)是相互配合的關(guān)系，不存在相互指揮，注意相互協(xié)調(diào)，減少不必要的糾紛。最后，建立資源共享服務(wù)模式。內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門可根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行信息資源共享，主要目的是使雙方都能夠清晰地掌握事情發(fā)展的詳細(xì)情況，便于處理問(wèn)題，消除信息孤島、信息壁壘現(xiàn)象，增強(qiáng)監(jiān)督管理的有效性。

（二）及時(shí)溝通交換信息

在以往，內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察都具有監(jiān)督職能，工作性質(zhì)相似，但內(nèi)部審計(jì)主要側(cè)重于國(guó)有單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與資金變化，紀(jì)檢監(jiān)察更加關(guān)注紀(jì)律、行為等方面。受這一方面因素影響，兩者在執(zhí)行工作任務(wù)過(guò)程中，會(huì)獲得不同的信息，只能獨(dú)立完成監(jiān)督管理工作，很難保證事件調(diào)查的完整性。因此，在聯(lián)合監(jiān)察過(guò)程中，必須進(jìn)行信息交流，領(lǐng)導(dǎo)者、負(fù)責(zé)人之間也需要及時(shí)溝通，制定年度合作計(jì)劃，商討監(jiān)督工作實(shí)施方案，確定具體的審計(jì)對(duì)象、范圍、方法，實(shí)現(xiàn)相互配合，增強(qiáng)監(jiān)管的實(shí)效性。不管是哪一方面，在實(shí)際工作中都可以率先發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，然后協(xié)調(diào)、配合，共同解決。紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)切實(shí)掌握群眾舉報(bào)情況，并將舉報(bào)信息反饋給審計(jì)部門，審計(jì)部門則將這些基礎(chǔ)信息作為依據(jù)，開(kāi)展各項(xiàng)調(diào)查工作。若是在整個(gè)調(diào)查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象存在較為嚴(yán)重的違紀(jì)、違規(guī)行為，則將調(diào)查結(jié)果、信息、數(shù)據(jù)等共同移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行立案處理，保證所有信息都順利交付，使其能夠以最快速度了解事件發(fā)生始末，減少不必要的時(shí)間消耗，提高辦案效率。

（三）加強(qiáng)聯(lián)合排查風(fēng)險(xiǎn)

從工作性質(zhì)上來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察主要是負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查，而不是負(fù)責(zé)具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此，可以從全局角度出發(fā)，對(duì)業(yè)務(wù)部門存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行識(shí)別，不會(huì)受到業(yè)務(wù)員自身主觀因素影響，出現(xiàn)判斷偏差。因此，內(nèi)部審計(jì)可以與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)合在一起進(jìn)行定期的風(fēng)險(xiǎn)排查，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，做好綜合評(píng)估，判斷是否存在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，及時(shí)向預(yù)警部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門反饋，提出自身意見(jiàn)，高效落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，最大限度保證國(guó)有單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)的安全性。

（四）充分利用內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)優(yōu)勢(shì)

內(nèi)部審計(jì)本就具有專業(yè)性較強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，其涉及較多的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技術(shù)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)、資金使用情況也較為敏感，在實(shí)際工作中，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)國(guó)有單位是否存在賬外賬的情況。這些專業(yè)技能對(duì)于紀(jì)檢監(jiān)察而言，都能發(fā)揮重要作用，能夠起到一定的“偵查”作用。例如，對(duì)于一些不了解經(jīng)濟(jì)狀況的群眾信訪，審計(jì)部門可先開(kāi)展審計(jì)工作，獲得一手信息，徹底了解情況，對(duì)群眾反映的問(wèn)題做重點(diǎn)審查，將最終的審查結(jié)果與獲得的相關(guān)信息移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門，由紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)判斷問(wèn)題的嚴(yán)重程度，做進(jìn)一步查證處理。通過(guò)這種方式，彌補(bǔ)紀(jì)檢監(jiān)察在專業(yè)監(jiān)督手段方面存在的不足。審計(jì)結(jié)果可作為備案材料，成為干部廉潔檔案中的重要內(nèi)容，將會(huì)伴隨干部的人事安排、調(diào)動(dòng)等被妥善保存，使國(guó)有單位內(nèi)部能夠充分把握每一個(gè)干部、黨員的實(shí)際情況，將之作為其升遷、工作調(diào)動(dòng)的主要參考依據(jù)，進(jìn)行全面、公正的評(píng)價(jià)。

四、結(jié)語(yǔ)

進(jìn)入新時(shí)期以后，國(guó)家更為重視黨風(fēng)廉政建設(shè)，對(duì)貪污、腐敗、違法犯罪行為的打擊力度明顯加大。國(guó)有單位作為只屬于國(guó)家的機(jī)關(guān)單位，必須積極響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，貫徹執(zhí)行各項(xiàng)要求。內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察作為國(guó)有單位內(nèi)部的重要部門，核心工作就是維護(hù)黨章與法律的權(quán)威性與嚴(yán)肅性，通過(guò)相互聯(lián)動(dòng)，能夠補(bǔ)足各自存在的缺陷，增強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的靈活性與有效性。因此，今后國(guó)有單位可通過(guò)建立聯(lián)動(dòng)約束機(jī)制、及時(shí)溝通交換信息、加強(qiáng)聯(lián)合排查風(fēng)險(xiǎn)、充分利用內(nèi)部審計(jì)專業(yè)優(yōu)勢(shì)等方法為國(guó)有單位今后的發(fā)展提供保障。