建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險和對策探討

潘榮

（常嘉建設(shè)集團有限公司，江蘇 常州 213000）

一、引言

營改增政策的落實對企業(yè)稅務(wù)籌劃和管理提出了更多的要求。而新時期稅務(wù)監(jiān)管也變得更加嚴(yán)格，對建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃、稅務(wù)管理提出了更高的要求，加大了企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險。而建筑施工企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)較廣、納稅流程也較為繁雜，而且企業(yè)自身存在業(yè)務(wù)流程規(guī)范性不強、項目管理較為粗放、稅務(wù)籌劃意識淡薄等問題。因此，如何提高企業(yè)管控稅務(wù)風(fēng)險的效率和質(zhì)量，推動企業(yè)在當(dāng)前社會環(huán)境下穩(wěn)定發(fā)展，是當(dāng)前建筑施工企業(yè)關(guān)注的重點。

二、建筑施工企業(yè)面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險

（一）法律風(fēng)險

依法納稅是每個公民、企業(yè)的義務(wù)，是企業(yè)不可推卸的責(zé)任。因此，企業(yè)在納稅申報、落實稅務(wù)籌劃的工作中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循國家相關(guān)稅務(wù)政策法規(guī)，有效防范法律風(fēng)險。若企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中觸犯了稅法，就會面臨經(jīng)濟損失，甚至企業(yè)的負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人等還要承擔(dān)刑事責(zé)任。

（二）信用風(fēng)險

我國自2018年1月1日起施行《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價管理辦法（試行）》，2019年實現(xiàn)了金稅三期系統(tǒng)的升級優(yōu)化，進一步提升了企業(yè)各項納稅狀況對比工作的全面性以及精準(zhǔn)度。因此，企業(yè)在落實稅務(wù)管理工作的過程中，應(yīng)當(dāng)進一步強化對自身信用風(fēng)險管控工作的落實，避免在發(fā)展進程中因納稅信用低而損害企業(yè)商譽，降低企業(yè)競爭力，從而使得客戶、人才等逐漸流失。

三、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控存在的不足

（一）稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)知不足

稅改后，雖然建筑施工企業(yè)加強了稅控，但在管理上還受傳統(tǒng)模式影響，并未意識到落實稅務(wù)風(fēng)險防控工作的重要意義，缺乏健全的稅務(wù)風(fēng)險管控機制，并未結(jié)合當(dāng)前稅收政策變化對自身經(jīng)營管理體系進行調(diào)整優(yōu)化，缺乏企業(yè)現(xiàn)代化管理思維。同時，企業(yè)各職能部門對稅務(wù)風(fēng)險防控工作的落實缺乏應(yīng)有的配合，難以及時提供真實準(zhǔn)確的經(jīng)營數(shù)據(jù)。在實際工程項目開展中，由于地方稅收政策的差異，建筑施工企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃時需要考慮到地方差異，如何更好、更充分地利用稅收優(yōu)惠向來是稅務(wù)管控的難題。而工程項目部作為經(jīng)營部門，在實際的工作開展過程中更關(guān)注工程進度及質(zhì)量方面的內(nèi)容，管理較為粗放，業(yè)財融合不足，財務(wù)人員并沒有深入一線，而且稅務(wù)工作也通常由財務(wù)人員兼做，極易出現(xiàn)逾期繳稅、報銷不及時、增值稅發(fā)票丟失等問題，在一定程度上加大了稅務(wù)風(fēng)險。

（二）稅務(wù)風(fēng)險防控體系科學(xué)性不強

建筑施工企業(yè)項目建設(shè)過程中涉稅業(yè)務(wù)眾多，工程項目分布廣泛，在一定程度上給企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控帶來了極大的挑戰(zhàn)。尤其是在營改增政策落地以后，企業(yè)現(xiàn)有稅務(wù)管理體系質(zhì)量已無法滿足發(fā)展需求［1］。以增值稅為例，建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控的主要影響因素之一就是稅率的多樣性。建筑施工企業(yè)的合同中不僅包含建筑服務(wù)，還可能涉及勘探及設(shè)計服務(wù)等，因此企業(yè)在工作落實過程中，需要對不同業(yè)務(wù)進行分析，實現(xiàn)不同業(yè)務(wù)類型的合理區(qū)分，避免在征收增值稅時因業(yè)務(wù)類型劃分不明確而導(dǎo)致企業(yè)納稅風(fēng)險增加。但建筑施工企業(yè)內(nèi)部在實際的稅務(wù)管理工作中，由于受自身風(fēng)險控制意識淡薄、稅務(wù)管理體系不健全等因素的影響，合同條款規(guī)定不明確，不僅給企業(yè)帶來了多繳稅或少繳稅風(fēng)險，也會影響企業(yè)內(nèi)部會計信息數(shù)據(jù)的真實性及準(zhǔn)確性，難以保障管理層能作出科學(xué)合理的決策。

（三）對國家政策把控不足，缺乏有效的監(jiān)督管理機制

國家稅收政策并非一成不變，不同的納稅主體有不同的稅率規(guī)定，這就要求納稅主體在依法履行納稅義務(wù)的過程中充分把控相關(guān)政策法規(guī)，靈活變換稅務(wù)申報方式。當(dāng)前部分建筑施工企業(yè)在開展稅務(wù)管理工作時，對國家政策把握得不夠充分，難以推動企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險防控能力的提升［2］。同時，企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督管理機制，對審計部門不夠重視，并未根據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模及實際工作落實需求設(shè)置獨立的審計部門，導(dǎo)致審計部門相關(guān)職能得不到充分發(fā)揮，稅務(wù)風(fēng)險防控?zé)o法起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。此外，部分企業(yè)雖設(shè)置了獨立的內(nèi)部審計部門，但對稅務(wù)管理機制的健全程度缺乏深入研究，并未充分利用審計結(jié)果落實整改工作，阻礙了建筑施工企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險防控能力的提升。

（四）員工綜合素質(zhì)難以滿足工作要求

近年來，稅務(wù)政策的頻繁調(diào)整給財務(wù)人員工作帶來了一定的挑戰(zhàn)，部分員工在工作過程中缺乏正確的稅收新政策認(rèn)知，稅務(wù)知識更新速度尚待提升，無法有效幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險［3］。部分建筑施工企業(yè)內(nèi)部員工在面臨復(fù)雜業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃工作時，處理能力相對有限，一方面易出現(xiàn)企業(yè)在條件不符合的情況下應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策，形成稅務(wù)風(fēng)險；另一方面易出現(xiàn)企業(yè)符合各項條件，但并未充分享受優(yōu)惠政策，進而增加企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的狀況。

四、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控對策

（一）強化全員稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)知

建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新與優(yōu)化內(nèi)部經(jīng)營管理理念，充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險防控對企業(yè)發(fā)展的重要意義，管理層應(yīng)當(dāng)以身作則，樹立良好的稅務(wù)風(fēng)險防控意識，進一步引導(dǎo)員工提升對于稅務(wù)風(fēng)險防控的重視程度。對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的風(fēng)險控制機制進行優(yōu)化，探索切實有效的風(fēng)險控制機制，指引企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展。充分提升各職能部門的稅務(wù)風(fēng)險防控配合度，及時提供稅務(wù)管理工作所需的各項信息數(shù)據(jù)［4］。進一步強化員工基礎(chǔ)稅務(wù)知識培訓(xùn)，保障項目信息管理工作質(zhì)量的提升，及時提供稅務(wù)管理工作落實所需文件數(shù)據(jù)等，全面提升建筑施工企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險防控能力。

（二）完善企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)控機制，強化信息化建設(shè)

首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范會計核算方式，指導(dǎo)員工涉稅工作的開展。其次，要進一步強化對稅務(wù)工作流程的管控。因為項目建設(shè)過程中涉稅業(yè)務(wù)種類較多，同時各項稅率不同，所以相較于企業(yè)內(nèi)部資金管理及財務(wù)核算，稅務(wù)工作流程建設(shè)及管理工作的落實難度較大。因此，需借助企業(yè)內(nèi)部先進的信息化手段，實現(xiàn)稅務(wù)工作流程的標(biāo)準(zhǔn)化以及規(guī)范化，比如涉及合同簽訂時，應(yīng)當(dāng)充分利用合同評審系統(tǒng)，對不合理涉稅條款進行明確，保障稅務(wù)管理工作進一步落實，強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控能力。

（三）全面把控稅務(wù)政策法規(guī)，完善監(jiān)督管理機制

建筑施工企業(yè)在實際工作落實過程中，應(yīng)當(dāng)進一步學(xué)習(xí)稅務(wù)政策法規(guī)，充分把控稅務(wù)政策法規(guī)，確保稅務(wù)管理工作在建筑施工企業(yè)內(nèi)部科學(xué)合理地進行。完善監(jiān)督管理機制，建立健全內(nèi)部審計機制，完善內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)，完善稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，盡可能將稅務(wù)風(fēng)險降到可控范圍。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模設(shè)置獨立的審計部門，保障審計工作的權(quán)威性。借助內(nèi)部審計工作的落實，明確企業(yè)在稅務(wù)管理工作落實過程中存在的不足，充分應(yīng)用審計結(jié)果，落實整改工作，制定完善的優(yōu)化改進策略，全面提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控能力。

（四）提升稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)

在稅收政策不斷優(yōu)化改進的背景下，稅務(wù)人員的能力水平直接影響著企業(yè)稅收籌劃以及風(fēng)險規(guī)避的實際效果。基于此，企業(yè)在實現(xiàn)經(jīng)濟效益提升的同時也應(yīng)當(dāng)加快稅務(wù)人員培養(yǎng)工作的落實，從多方面提高稅務(wù)人員的綜合素養(yǎng)，讓其可以深入理解、研究稅收優(yōu)惠政策、稅收環(huán)境等，找出適合企業(yè)自身情況的稅收優(yōu)惠政策，合理應(yīng)用，全面提升稅務(wù)管理工作質(zhì)量，實現(xiàn)節(jié)稅效益最大化。另外，企業(yè)還需注重對員工實操能力的培養(yǎng)，尤其是對信息手段的應(yīng)用，要將稅務(wù)籌劃方案落實到具體個人，從而使得稅務(wù)風(fēng)險防控工作在建筑施工企業(yè)內(nèi)部有效落實。

五、結(jié)語

建筑施工企業(yè)在發(fā)展過程中不僅應(yīng)當(dāng)關(guān)注經(jīng)濟效益的提升，還應(yīng)當(dāng)增強自身的稅務(wù)風(fēng)險防控意識，實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險防控貫穿項目建設(shè)全周期。因此，企業(yè)應(yīng)進一步強化稅務(wù)管理認(rèn)知，提升員工的綜合素質(zhì)，以更好地滿足當(dāng)前稅務(wù)風(fēng)險防控工作在項目建設(shè)過程中的落實需求，提升企業(yè)的行業(yè)競爭力與信譽度，實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。