論我國農村商業(yè)銀行關聯交易法律規(guī)制的完善

陳燕烽

（廣東鶴山農村商業(yè)銀行股份有限公司，廣東 鶴山 529700）

一、引言

近年來，在鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的指引下，民營資本紛紛流入農商行，農村商業(yè)銀行經營環(huán)境發(fā)生了變化，關聯交易越來越頻繁。目前，農村商業(yè)銀行關聯交易呈現范圍擴大、關系復雜、金額增大、形式多樣的特點，關聯交易風險也隨之增大?，F行法律法規(guī)存在缺失，關聯交易認定標準模糊，導致農村商業(yè)銀行關聯交易中存在諸多不合理之處，存在不當關聯交易行為。因此，農村商業(yè)銀行應重視關聯交易管控，積極采取關聯交易風險應對措施，完善相關管理制度。

二、農村商業(yè)銀行關聯交易的類型和特點

（一）農村商業(yè)銀行關聯交易的類型

農村商業(yè)銀行關聯交易可分為公允關聯交易和非公允關聯交易［1］。公允關聯交易價格公允、過程合法，不會對銀行造成負面影響，無須規(guī)制。而非公允關聯交易會侵害相關股東及銀行的利益，屬于不正當交易行為。農村商業(yè)銀行關聯交易的誘因是內控不善，缺乏有針對性的管理制度，導致各級人員對關聯交易不敏感，不正當交易未得到有效控制［2］。這不利于農商行的健康發(fā)展，嚴重影響了銀行資金質量。為了消化不良貸款，農村商業(yè)銀行要加強對關聯交易的監(jiān)管，防范關聯交易風險。

（二）農村商業(yè)銀行關聯交易的特點

第一，農村商業(yè)銀行易成為關聯交易的最終受害者。關聯方與農村商業(yè)銀行之間存在長期的利益聯系，二者之間信息交流頻繁，具有一定的信息優(yōu)勢，可輕易作出利益傾斜行為。這些相關利益人員受利益驅使，為贏得獲利機會，通常會忽視關聯交易的風險，傾向于從事關聯交易活動，將關聯交易帶來的風險和損失轉嫁給農村商業(yè)銀行。因此，在關聯交易風險事件中，農村商業(yè)銀行通常是最終受害者，易損失根本利益。

第二，農村商業(yè)銀行的關聯交易具有一定的隱蔽性。目前我國相關金融法規(guī)尚不完善，對于關聯交易，不論是定量標準還是定性標準都十分模糊。且當前農商行關聯交易類型繁多，不僅涉及有形資產，還涉及無形資產，關聯交易識別與認定難度大，部分農村商業(yè)銀行不能準確把控關聯交易監(jiān)管的關鍵因素［3］。另外，關聯交易通常發(fā)生在農村商業(yè)銀行內部，具有特殊性，外界一般不得而知。同時，信息披露報告非專業(yè)人士很難看懂，難以從中了解到關聯交易信息，導致關聯交易具有一定隱蔽性。

第三，農村商業(yè)銀行關聯交易具有一定的風險性。從關聯交易風險來看，關聯交易會削弱銀行資金實力，影響銀行資金鏈的穩(wěn)定，導致銀行抗風性能力下降，還可能引發(fā)民眾的信任危機，誘發(fā)資金流動性風險。但儲戶和小股東與銀行之間存在信息不對稱的情況，關聯方長期處于優(yōu)勢地位，儲戶難以行使監(jiān)督權，使得關聯交易時常不受監(jiān)督，因此當關聯交易帶來風險損失后，儲戶想要提取自己的存款卻為時已晚，易遭受經濟損失。

三、我國農村商業(yè)銀行關聯交易法律規(guī)制現存問題

（一）相關法規(guī)條款模糊

在銀行關聯交易的認定中，關聯交易是否成立關鍵在于關聯方的認定。只有準確判斷關聯關系，才能確認關聯交易是否成立。但目前，在銀行業(yè)關聯交易認定方面，不論是定量標準還是定性標準，都存在諸多缺失。現行相關法規(guī)條款的內涵和外延不明確、不一致，缺乏針對性，沒有細致的認定標準。相關法規(guī)制度的缺失，導致相關監(jiān)管部門在自由裁量權行使過程中存在諸多的問題。

（二）內部控制制度缺失

遏制非公允關聯交易，防范關聯交易風險的有效手段是內部控制。然而，絕大部分農村商業(yè)銀行內部控制意識淡薄，關聯交易內部控制管理存在缺失。具體來講，關聯交易控制委員會形同虛設，職能發(fā)揮不明顯，部分委員缺乏專業(yè)知識，不符合任職條件。同時，農村商業(yè)銀行股權分散，授信管理制度執(zhí)行不到位，在內控力度不足的情況下，違規(guī)關聯交易頻發(fā)，給農村商業(yè)銀行帶來了資金風險。

（三）信息披露制度不完善

根據銀行業(yè)相關規(guī)定，目前我國農村商業(yè)銀行適用的信息披露制度是《商業(yè)銀行信息披露辦法》。該辦法規(guī)定，股東應當及時向銀行匯報自身經營信息、入股資金來源、關聯方變動情況，以及其他影響股東資質的信息，而銀行則需要在年報中，公布重大關聯交易信息。但實際上，很多農村商業(yè)銀行披露的信息質量差，關聯交易信息的完整性、真實性有待考量，報告程序不規(guī)范。

（四）責任追究機制不健全

為查處非公允關聯交易，增強各部門對關聯交易的敏感性，要持續(xù)強化公司治理，采取責任追究措施，避免一些負責人履職不到位。然而農村商業(yè)銀行普遍沒有完善的責任追究制度，相關的內部問責機制不健全，外部監(jiān)管措施不全面。問責缺失，導致很多違規(guī)非公允關聯交易未得到處罰，擾亂了金融秩序。

四、我國農村商業(yè)銀行關聯交易法律規(guī)制完善的策略

（一）完善關聯交易認定的相關法規(guī)

農村商業(yè)銀行要想穩(wěn)定發(fā)展，更好地服務“三農”建設，就要加強關聯交易管理，正確規(guī)避關聯交易風險。為有效控制關聯交易行為，要完善相關監(jiān)管法律，對關聯交易的定性標準與定量標準作出明確規(guī)定，為監(jiān)管提供導向，補齊監(jiān)管短板?，F有法規(guī)制度雖然對關聯交易認定作出了一些規(guī)定，但不夠詳細，無法做到精細化管控。因此，要梳理現有法規(guī)的內容，在此基礎上，參照《企業(yè)會計準則》以及《公司法》，進一步明確關聯交易認定標準，擴大關聯交易控制范圍，將關聯方、最終受益者、實際控制者、一致行動人都納入關聯方認定范圍。

（二）加強內部控制

一方面，農村商業(yè)銀行要加強內部控制，設立獨立的內部控制機構，對關聯交易行為進行監(jiān)督檢查，嚴格控制關聯交易的發(fā)生，逐筆審查關聯交易的公允性，以避免相關人員亂履職、不履職［4］。另一方面，要充分發(fā)揮關聯交易控制委員職能，以更好地預防關聯交易的違規(guī)行為。農村商業(yè)銀行要嚴格劃分關聯交易控制委員會與董事會的職能和權限，禁止“兩個班子一套人馬”，避免職能交叉、越權行事現象的發(fā)生，確保授信管理制度能得到有效執(zhí)行。在關聯交易控制委員會成員的選擇方面，必須嚴把關，對委員職業(yè)技能、工作經驗提出詳細要求，確保委員可準確識別關聯交易關鍵要素，具備關聯交易管理與控制的能力。

（三）完善信息披露制度

由于相關法規(guī)制度對農村商業(yè)銀行信息披露規(guī)定較少，且存在諸多漏洞，我國農村商業(yè)銀行信息披露誠信狀態(tài)不理想，關聯交易信息的披露程度不夠，遠遠不符合要求。為提高信息披露質量，要健全信息披露制度。一方面，要加強對關聯交易信息真實性、有效性、可靠性的審查，確保相關信息的客觀性、完整性，規(guī)范信息披露報告內容，核實真實情況，盡可能避免出現信息失真的情況。另一方面，要跟蹤了解股東信息披露的誠信狀況，要求相關股東提供真實、誠信的信息，從而準確評估股東資質，避免信息披露出現差錯。

（四）健全責任追究機制

責任追究機制的完善，要從內部問責與外部監(jiān)督兩個方面入手。內部問責方面，農村商業(yè)銀行可結合當前關聯交易法律規(guī)章與監(jiān)管要求，對相關責任人提出明確要求，強化責任約束，將責任追究與履職管理相結合，構建權責制衡機制，防止非公允關聯交易的發(fā)生。只要發(fā)生了非公允關聯交易，誘發(fā)了風險損失，就要一查到底，追究責任人，大力整改，盡可能降低損失。采取外部監(jiān)督措施可增強監(jiān)督的客觀性、威懾力和約束力。因此，要基于相關法規(guī)，定期開展外部審計，賦予監(jiān)管機構行政處罰權，當發(fā)生非公允關聯交易，造成嚴重的經濟損失時，監(jiān)管機構有權撤換相關人員并追究其責任，限制其股權轉讓。

五、結語

非公允關聯交易會給小股東及銀行帶來經濟損失，屬于不正當行為，不利于農村商業(yè)銀行健康發(fā)展。因此，要完善相關監(jiān)管法規(guī)，提高關聯交易信息披露質量，健全關聯交易風險損失責任追究機制，加強關聯交易內控管理，以遏制非公允關聯交易。