煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策解析

李麗君

（山西壽陽(yáng)潞陽(yáng)麥捷煤業(yè)有限公司，山西 晉中 045400）

一、引言

在我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中，國(guó)有企業(yè)占據(jù)主體地位，是經(jīng)濟(jì)建設(shè)的“領(lǐng)頭羊”，承擔(dān)著更多的社會(huì)職責(zé)與歷史使命。特別是煤炭企業(yè)，作為最基本的能源企業(yè)，是維持工業(yè)社會(huì)運(yùn)行的重要“血液”。但煤炭企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中會(huì)受到種種現(xiàn)實(shí)因素的制約，致使內(nèi)部控制力度不足，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠，以至于企業(yè)發(fā)展?jié)摿κ軗p，難以實(shí)現(xiàn)核心競(jìng)爭(zhēng)力的再提高。唯有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作中的問(wèn)題與不足，才能夠設(shè)計(jì)出具有針對(duì)性的解決方案，進(jìn)而帶動(dòng)企業(yè)整體飛躍式發(fā)展。

二、煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的重要作用

（一）有助于維護(hù)煤炭企業(yè)的根本權(quán)益

企業(yè)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其核心目的是獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，雖然國(guó)有企業(yè)承擔(dān)著更多的社會(huì)職責(zé)，會(huì)在工作開展過(guò)程中降低對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的要求，但經(jīng)濟(jì)效益依舊是企業(yè)存在的根本導(dǎo)向。加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范，能夠有效維護(hù)企業(yè)的根本權(quán)益，并且由于國(guó)有企業(yè)有國(guó)家財(cái)政的支持，因此也會(huì)在一定程度上保障人民群眾與國(guó)家政府的權(quán)益［1］。

（二）有助于增強(qiáng)煤炭企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

山西壽陽(yáng)潞陽(yáng)麥捷煤業(yè)有限公司于2009年10月重組，十余年的發(fā)展歷程，對(duì)于人來(lái)說(shuō)可能是不短的時(shí)間，但對(duì)于一家企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)論如何也談不上悠久。該企業(yè)在資歷和技術(shù)積累上都還存在一些不足，導(dǎo)致企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力偏弱，在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中不占優(yōu)勢(shì)。再加上受發(fā)展時(shí)長(zhǎng)所限，各項(xiàng)制度尚未成熟，存在明顯的競(jìng)爭(zhēng)短板，唯有進(jìn)一步健全內(nèi)部控制與內(nèi)部控制機(jī)制，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的飛躍式提高［2］。

三、我國(guó)現(xiàn)階段煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的不足

（一）會(huì)計(jì)制度不完善，評(píng)價(jià)機(jī)制存在不足

制度是一切工作平穩(wěn)運(yùn)行的根本保障。只有在健全制度的支撐下，各項(xiàng)工作才能夠有條不紊地開展，并最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行效率的大幅提高。但就目前來(lái)看，煤炭企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度并不完善，尤其是在評(píng)價(jià)機(jī)制上存在很大的不足，這主要是會(huì)計(jì)工作的特殊性造成的，工作成果難以用量化的形式表達(dá)出來(lái)，無(wú)法從客觀的角度對(duì)工作行為和工作成果進(jìn)行十分準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。

（二）監(jiān)督機(jī)制不健全

在財(cái)務(wù)管理工作中，除了要維持日常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行外，還需要做好財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，杜絕貪污腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，以確保企業(yè)現(xiàn)金流不受侵害，從而全方位、立體化地保障企業(yè)權(quán)益。但在實(shí)踐中，監(jiān)督機(jī)制存在弊端，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。第一，監(jiān)督范圍有限，會(huì)計(jì)人員都有各自的本職工作，并且數(shù)量有限，面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的資金路線以及龐大的企業(yè)規(guī)模，無(wú)法做到面面俱到，難免會(huì)存在疏忽之處，給違法犯紀(jì)之人留下了足夠的操作空間。第二，監(jiān)督職責(zé)受到多方面制約，不能夠最大限度地發(fā)揮作用，對(duì)管理人員的約束力有限。

（三）人員能力不均衡，缺乏培訓(xùn)機(jī)制

財(cái)務(wù)管理工作必須精益求精，容不得一絲一毫的馬虎大意，這也對(duì)從業(yè)者的能力素養(yǎng)提出了更高的要求。但在煤炭企業(yè)內(nèi)部，一方面由于招聘存在疏漏，盡管所招收的會(huì)計(jì)人員都具有較高的能力素養(yǎng)，但部分員工的能力素養(yǎng)與工作需求不匹配，不僅無(wú)法有效完成工作任務(wù)，還有可能出現(xiàn)種種紕漏與差錯(cuò)；另一方面，社會(huì)并不是一成不變的，而是始終處于一種動(dòng)態(tài)平衡的狀態(tài)，財(cái)務(wù)管理理念與方式也在實(shí)時(shí)更新，在缺乏內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)制的情況下，會(huì)計(jì)人員的能力很快就會(huì)落后于時(shí)代，不能夠?yàn)樨?cái)務(wù)管理工作提供支持。

（四）網(wǎng)絡(luò)信息安全得不到有效保障

隨著社會(huì)信息化程度日漸加深，互聯(lián)網(wǎng)在為人民群眾提供諸多便利的同時(shí)，也衍生出了眾多網(wǎng)絡(luò)信息安全問(wèn)題。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)有83%的互聯(lián)網(wǎng)用戶曾遭遇網(wǎng)絡(luò)犯罪，并對(duì)自身權(quán)益造成了巨大的損害。相較于個(gè)人，企業(yè)擁有更加龐大的體量，一旦遭遇網(wǎng)絡(luò)信息安全問(wèn)題，勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)更加嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。但是對(duì)于煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)，在傳統(tǒng)模式下，工作內(nèi)容與信息領(lǐng)域交叉點(diǎn)較少，盡管受信息化時(shí)代浪潮影響開展了信息化建設(shè)，但工作重心偏向于運(yùn)用信息工具，卻沒(méi)有建立完善的網(wǎng)絡(luò)信息安全防護(hù)機(jī)制。

四、煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范優(yōu)化改進(jìn)的有效途徑

（一）完善評(píng)價(jià)制度，給予制度上的保障

對(duì)于任何工作來(lái)說(shuō)，評(píng)價(jià)機(jī)制都是極為重要的，企業(yè)不僅能夠通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)措施激發(fā)員工的工作積極性，促使其更加積極地工作，不斷拔高工作“上限”，還能夠借助懲戒措施，制定一般工作標(biāo)準(zhǔn)，最大限度地消除員工的懈怠情緒，避免員工消極對(duì)待工作活動(dòng)，為工作設(shè)立“下限”。完善評(píng)價(jià)機(jī)制，可以從兩方面入手，一方面要量化工作成果，減少主觀評(píng)價(jià)，可通過(guò)相關(guān)數(shù)據(jù)說(shuō)明工作成果，從而減少工作人員的主觀判斷，保障評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性與客觀性；另一方面要切實(shí)提高評(píng)價(jià)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，防止評(píng)價(jià)機(jī)制偏離正確的軌道，從而發(fā)揮出其積極作用。

（二）健全監(jiān)督機(jī)制，維護(hù)企業(yè)權(quán)益

首先，應(yīng)當(dāng)充分利用信息工具的優(yōu)越性，在重點(diǎn)區(qū)域布置監(jiān)控器，以擴(kuò)大監(jiān)督范圍，加大監(jiān)督力度，降低會(huì)計(jì)人員的工作壓力，使其有更多的時(shí)間和精力投入監(jiān)督機(jī)制建設(shè)工作中。其次，要確保監(jiān)督機(jī)構(gòu)和監(jiān)督人員的獨(dú)立性，確保其不被其他機(jī)構(gòu)或者管理人員影響，從而導(dǎo)致監(jiān)督結(jié)果失真，要極力保障監(jiān)督結(jié)果的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。最后，應(yīng)當(dāng)給予監(jiān)督人員更多的權(quán)利，進(jìn)而充分發(fā)揮監(jiān)督職責(zé)，因?yàn)閲?guó)有企業(yè)內(nèi)部各個(gè)機(jī)構(gòu)之間沒(méi)有明確的統(tǒng)屬關(guān)系，監(jiān)督人員的職能無(wú)法得到有效發(fā)揮。

（三）健全招聘機(jī)制，增設(shè)內(nèi)部培訓(xùn)計(jì)劃

在招聘機(jī)制上，應(yīng)當(dāng)通過(guò)加大招聘宣傳力度的方式，讓更多高素質(zhì)人才獲取企業(yè)招聘信息，并利用大數(shù)據(jù)技術(shù)定向發(fā)布招聘信息招攬相關(guān)人才。通過(guò)提高待遇的方式，在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)導(dǎo)向力量的作用下，吸引更加優(yōu)秀的人才前來(lái)應(yīng)聘；通過(guò)提高招聘條件的方式，對(duì)應(yīng)聘人才進(jìn)行更加嚴(yán)格的審核，以有效避免濫竽充數(shù)現(xiàn)象的出現(xiàn)，確保所招收人才符合行業(yè)招收標(biāo)準(zhǔn)。

在內(nèi)部培養(yǎng)機(jī)制上，一方面要搭建網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)平臺(tái)，為會(huì)計(jì)人員提供便捷的學(xué)習(xí)途徑，使其能夠充分利用碎片時(shí)間，根據(jù)自身需求自主選擇合適的課件進(jìn)行學(xué)習(xí)；另一方面，要將培訓(xùn)結(jié)果納入評(píng)價(jià)機(jī)制范圍，還可以將其當(dāng)作人員晉升的重要參考，以此激發(fā)會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)積極性，促使其更加積極主動(dòng)地投身培訓(xùn)活動(dòng)。

（四）增強(qiáng)信息防護(hù)意識(shí)，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)信息防線

隨著信息化時(shí)代的來(lái)臨，企業(yè)運(yùn)行的各項(xiàng)工作越來(lái)越多地轉(zhuǎn)移到線上。特別是對(duì)于會(huì)計(jì)工作來(lái)說(shuō)，需要整合大量的數(shù)據(jù)信息，在線上進(jìn)行操作，不僅使得信息傳遞、數(shù)據(jù)對(duì)接更加快速，并且在計(jì)算過(guò)程中也展現(xiàn)出強(qiáng)大的優(yōu)越性。但與之相對(duì)應(yīng)的是，數(shù)據(jù)泄露的可能直線上升，如果沒(méi)有建立健全的網(wǎng)絡(luò)防火墻，企業(yè)機(jī)密被竊取的概率將會(huì)大大增加。因此，一定要提高對(duì)信息人才的重視程度，招納更加優(yōu)秀的信息人才，并在高素質(zhì)人才的幫助下，構(gòu)建牢不可破的網(wǎng)絡(luò)信息防線。

（五）做好宣傳工作，糾正刻板觀念

第一，應(yīng)當(dāng)改變管理人員的刻板觀念，樹立正確的財(cái)務(wù)管理理念，然后在管理人員的支持與幫助下，得到大量的人力物力支持，更加輕松地推進(jìn)各項(xiàng)工作，并且能夠利用管理人員強(qiáng)大的影響力，扭轉(zhuǎn)全體員工的錯(cuò)誤觀念，盡可能地消除改革阻力。第二，實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，一方面應(yīng)當(dāng)組織人員前往其他企業(yè)進(jìn)行參觀學(xué)習(xí)，站在一個(gè)客觀的角度，評(píng)價(jià)其他企業(yè)內(nèi)部控制上的優(yōu)缺點(diǎn)；另一方面也可以開展試點(diǎn)工作，設(shè)立實(shí)驗(yàn)小組與對(duì)照小組，一段時(shí)間后比對(duì)兩者之間的工作成果。

五、結(jié)語(yǔ)

煤炭企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范，既是經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展的大勢(shì)所趨，也是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)的內(nèi)在需求。唯有順應(yīng)時(shí)代進(jìn)步的浪潮，緊跟社會(huì)發(fā)展的腳步，才能夠真正立足于現(xiàn)代企業(yè)之林，才能夠始終保持高效穩(wěn)定的發(fā)展速度，并不斷為社會(huì)主義現(xiàn)代化作出更大貢獻(xiàn)，承擔(dān)更加重要的歷史職責(zé)。值得注意的是，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范工作的建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，需要在平時(shí)的工作實(shí)踐中不斷進(jìn)行摸索，更為重要的是這項(xiàng)工作需要全體會(huì)計(jì)人員的共同努力，以及多方面的支持與幫助，共同推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。