從內(nèi)控角度談科研事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理

桑朝炯

（中國水產(chǎn)科學(xué)研究院珠江水產(chǎn)研究所，廣東 廣州 510000）

我國一直以來都非常重視科學(xué)技術(shù)研究工作，且在科研方面投入了大量的資金，為科技的發(fā)展提供了有力的支持。但是由于科研事業(yè)單位工作內(nèi)容的獨(dú)特性，大部分科研事業(yè)單位都重視科學(xué)研究，而忽略了經(jīng)費(fèi)管理的重要性，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出虛高，給國家造成了一定的負(fù)擔(dān)，浪費(fèi)了大量的資源。一般來說，科研項(xiàng)目需要以大量的資金來推進(jìn)，交易過程較為復(fù)雜，一旦經(jīng)費(fèi)管理工作出現(xiàn)問題，就會導(dǎo)致大量資金被浪費(fèi)，資金利用率降低。

一、科研事業(yè)單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀和問題

2016年6月，財(cái)政部印發(fā)了《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作的通知》，各個事業(yè)單位開始審視自身的內(nèi)控制度建設(shè)情況，對不足之處加以完善。如今，各個事業(yè)單位初步建立了有效的內(nèi)部控制體系，但是仍存在不足之處。

（一）內(nèi)控制度有待完善

想要有效管理科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，就要構(gòu)建健全的內(nèi)控體系，而健全的內(nèi)控體系需要完善的內(nèi)控制度來支撐。部分科研事業(yè)單位不重視內(nèi)控制度的建設(shè)，內(nèi)控制度存在大量的缺陷，缺少明確的內(nèi)控目標(biāo)等等。例如，個別科研事業(yè)單位過分重視科學(xué)研究工作，不僅經(jīng)費(fèi)管理重視程度極低，還缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)防控意識，降低了資源利用率，使單位極易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)［1］。還有的科研事業(yè)單位太過重視內(nèi)控工作，并且錯誤地放大了內(nèi)控制度的職責(zé)，擴(kuò)大了內(nèi)控制度的范圍，內(nèi)控制度幾乎涵蓋單位所有的財(cái)務(wù)活動。單位領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)為內(nèi)控制度只有足夠全面才可以有效發(fā)揮作用，這種錯誤的思想認(rèn)知導(dǎo)致內(nèi)控制度雖然全面但是不夠深入，反而影響了內(nèi)控作用的發(fā)揮。除此之外，還有部分科研事業(yè)單位缺少有效的監(jiān)督管理制度，搞形式主義，應(yīng)付上級，導(dǎo)致內(nèi)控制度缺乏全面性和協(xié)調(diào)性。

（二）內(nèi)控執(zhí)行力有待增強(qiáng)

雖然大部分科研事業(yè)單位能夠建立完善的內(nèi)控制度，但是部分單位沒有進(jìn)行有效落實(shí)，內(nèi)控執(zhí)行力較弱。有的科研事業(yè)單位側(cè)重于制度的建設(shè)，卻忽略了制度的落實(shí)，導(dǎo)致內(nèi)控成為紙上談兵，脫離了實(shí)際，不利于科研事業(yè)單位進(jìn)行項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理。很多單位雖然制度比較完善，但是忽略了自身的實(shí)際情況，出現(xiàn)了內(nèi)控目標(biāo)不科學(xué)、內(nèi)控措施不協(xié)調(diào)、個別制度脫離單位實(shí)際情況、各部門存在“信息孤島”現(xiàn)象等問題。還有一些科研事業(yè)單位忽略了信息技術(shù)的重要性，缺乏足夠的信息化手段，內(nèi)控效率大大下降?？梢哉f，個別科研事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)控制度執(zhí)行完全是兩項(xiàng)工作，沒有發(fā)揮出內(nèi)控制度的作用，阻礙了科研項(xiàng)目的開展。

（三）內(nèi)控透明度有待提高

財(cái)政部要求，自2017年起，行政事業(yè)單位每年都要向上級主管部門交與本部門的內(nèi)部控制實(shí)際情況調(diào)查報(bào)告。內(nèi)部控制是全體部門的共同責(zé)任，各部門需要將自身的內(nèi)控執(zhí)行實(shí)際情況如實(shí)告知財(cái)務(wù)管理部門，然后由財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行核實(shí)、審查，整理歸納成真實(shí)有效的調(diào)查報(bào)告，最后交與上級部門。但實(shí)際上，單位領(lǐng)導(dǎo)班子對內(nèi)控工作報(bào)告缺乏正確認(rèn)知，各個執(zhí)行部門的能力有待增強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理部門只能在缺少真實(shí)數(shù)據(jù)的情況下閉門造車，寫報(bào)告應(yīng)付上級而不是對真實(shí)的內(nèi)控情況進(jìn)行評價(jià)。這種情況導(dǎo)致科研事業(yè)單位的內(nèi)控報(bào)告質(zhì)量較差，降低了內(nèi)控的有效性。

（四）預(yù)算管理有待完善

預(yù)算管理作為內(nèi)控制度的重要組成部分，能對科研事業(yè)單位的整體財(cái)務(wù)水平產(chǎn)生巨大的影響。對科研事業(yè)單位的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理而言，預(yù)算控制尤為重要。有效的內(nèi)控工作是支撐科研事業(yè)單位發(fā)展的基石，預(yù)算管理則是基石的組成部分。目前部分科研事業(yè)單位仍存在預(yù)算管理不科學(xué)、績效評價(jià)不合理、預(yù)算資金的利用率有待提高等問題。由于科研項(xiàng)目資金數(shù)量較為龐大，科研事業(yè)單位應(yīng)該結(jié)合單位實(shí)際情況，加強(qiáng)預(yù)算管理，完善預(yù)算內(nèi)控體系。

二、基于內(nèi)控視角加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的措施

（一）完善內(nèi)控制度

科研事業(yè)單位是國家的重要科研陣地，要想防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)帶來巨大的損失，就要實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的有效管理，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作的流程，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)控效果。

首先，科研事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該充分認(rèn)識到內(nèi)控制度的重要性，基于科學(xué)化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的原則健全內(nèi)控制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)防控意識，同時(shí)利用宣傳工作強(qiáng)化全體員工的內(nèi)控意識，進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)控制度的完善和實(shí)施。

其次，科研事業(yè)單位應(yīng)該以提高國家科技水平作為首要發(fā)展目標(biāo)。在開展科研項(xiàng)目的過程中，嚴(yán)厲打擊腐敗舞弊的行為，將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)合理地運(yùn)用到科研活動中，提高經(jīng)費(fèi)的利用率?？蒲惺聵I(yè)單位想要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，需要建立完善內(nèi)控制度，明確各個部門的工作職責(zé)，分析各個部門的風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)點(diǎn)，整理和歸納單位的財(cái)務(wù)信息，為完善內(nèi)控制度提供真實(shí)的參考數(shù)據(jù)［2］。

除此之外，科研事業(yè)單位還應(yīng)該進(jìn)一步完善內(nèi)控體系，針對性地完善內(nèi)控制度的不同內(nèi)容。

（二）增強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行力

單位的領(lǐng)導(dǎo)人作為主要責(zé)任人，應(yīng)該具有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)防控意識和責(zé)任感，主動參與單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部控制工作。作為單位的“一把手”，應(yīng)該合理利用自身的權(quán)力，規(guī)范各個關(guān)鍵崗位的職責(zé)，在必要的時(shí)候進(jìn)行權(quán)力制衡，防止出現(xiàn)腐敗舞弊現(xiàn)象，有效提升項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的利用率。

科研事業(yè)單位內(nèi)部部門較多，單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該發(fā)揮統(tǒng)籌全局的作用，加強(qiáng)各個部門之間的聯(lián)系，建立有效的協(xié)調(diào)管理機(jī)制，使各部門、各崗位人員履行自身的職責(zé)，發(fā)揮自身的作用。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，自動對那些不符合規(guī)定的審批或財(cái)務(wù)偏差進(jìn)行預(yù)警，有效降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（三）提高內(nèi)控評價(jià)的透明度

在歸納總結(jié)報(bào)告時(shí)，不能為了報(bào)告而報(bào)告，除了領(lǐng)導(dǎo)層要轉(zhuǎn)變自身的認(rèn)知理念，提升對自我評價(jià)的重視程度之外，各個執(zhí)行部門也要充分認(rèn)識到自身的職責(zé)和義務(wù)。

科研事業(yè)單位可以建立專門的監(jiān)督評價(jià)小組，對各個部門的實(shí)際內(nèi)控情況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和審查，整理出真實(shí)有效的評價(jià)報(bào)告并反饋給對應(yīng)的部門。各個部門要根據(jù)報(bào)告的信息記錄調(diào)整內(nèi)控制度，彌補(bǔ)不足，解決存在的問題。例如，業(yè)務(wù)部門可以根據(jù)調(diào)查報(bào)告改善業(yè)務(wù)流程，進(jìn)一步提高業(yè)務(wù)效率；人事部門可以根據(jù)報(bào)告將內(nèi)控考評結(jié)果與考核晉升機(jī)制聯(lián)系起來。同時(shí)，科研事業(yè)單位要落實(shí)責(zé)任制度，將內(nèi)控責(zé)任落實(shí)到個人，提升內(nèi)控信息的披露程度，提高內(nèi)控評價(jià)的透明度。

單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該充分運(yùn)用信息化手段，構(gòu)建有效的網(wǎng)絡(luò)信息交流共享平臺，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)共享，為財(cái)務(wù)管理部門的報(bào)告總結(jié)提供必要的參考數(shù)據(jù)。除此之外，單位領(lǐng)導(dǎo)人還應(yīng)該規(guī)范報(bào)告的報(bào)送、編制和使用等工作，并進(jìn)一步加強(qiáng)對報(bào)告信息質(zhì)量的監(jiān)督和審查，保證報(bào)告信息真實(shí)有效，能夠反映出當(dāng)前內(nèi)控工作中存在的不足。

（四）完善科研項(xiàng)目預(yù)算管理工作

首先，在開展預(yù)算編制工作的過程中，很多科研人員的科研精神和科研能力值得敬佩，但是在預(yù)算申報(bào)上卻一意孤行，僅憑個人經(jīng)驗(yàn)申報(bào)預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算編制不合理［3］?？蒲腥藛T在申報(bào)經(jīng)費(fèi)之前，要與財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行充分的交流和溝通，根據(jù)單位的實(shí)際情況合理開展預(yù)算編制工作，提高項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)利用率，避免經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)。

其次，科研事業(yè)單位收到撥款之后，要在第一時(shí)間確定具體數(shù)額并交與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一管理。在開展科研項(xiàng)目的過程中，根據(jù)實(shí)際情況支出，避免出現(xiàn)期末突擊使用經(jīng)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)資源浪費(fèi)等異常情況。大額資金的使用需要集體討論之后再作決定，要按照制度開展預(yù)算管理工作，實(shí)現(xiàn)有效的預(yù)算管理內(nèi)部控制。

三、結(jié)語

有效的內(nèi)部控制對科研事業(yè)單位的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作而言至關(guān)重要。科研事業(yè)單位應(yīng)該通過完善制度、增強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行力、提高內(nèi)控評價(jià)透明度、完善預(yù)算管理工作等方式，增強(qiáng)單位的內(nèi)部控制效果。有效的內(nèi)部控制是科研事業(yè)單位防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高資金利用率的重要途徑，也是科研事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。