探討新時期建筑施工企業(yè)的納稅籌劃

摘要：隨著國內(nèi)經(jīng)濟的不斷發(fā)展和相關(guān)企業(yè)的壯大，建筑施工企業(yè)在新時期下有著更好的發(fā)展前景，同時也面臨著一些問題，在國家對建筑行業(yè)的宏觀管控之下，企業(yè)納稅籌劃需要進一步管理和分析。為解決新時期建筑施工企業(yè)的納稅籌劃問題，本文通過對現(xiàn)代建筑施工企業(yè)納稅籌劃進行研究，提出新時期建筑施工企業(yè)納稅籌劃措施，為相關(guān)人員提供參考。

關(guān)鍵詞：新時期;建筑施工;納稅籌劃

1引言

當前，我國經(jīng)濟正面臨轉(zhuǎn)型升級的背景之下。市場的相關(guān)競爭也相對變得激烈，企業(yè)可利用的資源越來越少。在進行城市化發(fā)展和基礎(chǔ)建設(shè)的大背景下，建筑企業(yè)是創(chuàng)造GDP的較大行業(yè)，相關(guān)的納稅籌劃，制約了企業(yè)的活力。在經(jīng)濟的大環(huán)境，直接影響建筑施工企業(yè)的納稅籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)在國家宏觀調(diào)控之下，波動較大，而且建筑行業(yè)是國家進行稅收的主要行業(yè)。國家采取相應(yīng)措施規(guī)范房地產(chǎn)市場，有效降低企業(yè)稅收成本和稅收風險。施工企業(yè)要從內(nèi)部發(fā)展的角度科學規(guī)劃稅收，使企業(yè)財務(wù)管理模式適應(yīng)新的經(jīng)濟形勢的需要，正確解決企業(yè)內(nèi)部存在的問題，減少建筑施工企業(yè)提供基礎(chǔ)。

2企業(yè)所得納稅籌劃的必要性

建筑企業(yè)需要承擔許多城市農(nóng)村基建項目和樓市的開發(fā)，而且在新形勢下城市農(nóng)村一體化的發(fā)展越來越相對統(tǒng)一。隨著國家對于稅款的管控越來越嚴格，建筑企業(yè)開始越來越重視納稅籌劃，避免因為一些條款導(dǎo)致企業(yè)違法，由于建筑企業(yè)在進行施工時投入的較大的資金量和資金流出快，這也往往造成一些資金的計算和納稅籌劃不到位的情況。所以，能夠做好納稅籌劃這一項目，可以使建筑企業(yè)提升市場競爭力，降低資金緊張使建筑企業(yè)帶來的風險。在納稅的比例來說，所得稅是占比最大的一種稅款，這也一定程度上阻礙了建筑企業(yè)對于一些資金的利用，這也就需要建筑企業(yè)的納稅籌劃需要有一合理的規(guī)劃和改善[1]。

建筑企業(yè)主要承擔許多城市中項目的施工。隨著城市化的發(fā)展，建筑企業(yè)在新時期的社會經(jīng)濟生活中在發(fā)揮著越來越重要的作用。施工企業(yè)的顯著特點是項目周期長、投資大，在施工企業(yè)的發(fā)展過程中，資金的快速流出和緩慢流動往往導(dǎo)致資金短缺。如何降低投資成本，其稅收狀況決定了企業(yè)所需的大部分稅收投資。在合理的法律框架內(nèi)考慮有效的降低成本的措施，并優(yōu)先考慮稅收籌劃。相關(guān)法律制度和稅收政策旨在減少應(yīng)繳納的所得稅。良好的稅收籌劃可以緩解資源短缺，提高建筑企業(yè)的市場競爭力。

3建筑施工企業(yè)所得稅納稅籌劃的相關(guān)問題

3.1納稅籌劃的目標不明確

建筑企業(yè)的稅收問題主要與財務(wù)管理有關(guān)。建筑企業(yè)在進行一些項目規(guī)劃和資金納稅籌劃時，我們只能減輕稅收負擔，防止稅收管制。建筑企業(yè)往往隱性的稅收籌劃要遠遠小于顯性的施工成本，這就造成了更多的問題。這就要求建筑企業(yè)需要一個精細化的納稅計劃，但是，建筑企業(yè)不能按照相關(guān)的企業(yè)布局進行相關(guān)的稅收規(guī)劃，而是另辟蹊徑。建筑企業(yè)的財務(wù)部門進行相關(guān)的建設(shè)稅收規(guī)劃時，需要進一步結(jié)合相關(guān)的政策方案，提成納稅籌劃的靈活性。

施工企業(yè)的稅收籌劃存在稅收風險。在稅收管理中，建筑企業(yè)往往與稅務(wù)機關(guān)關(guān)系密切，建筑企業(yè)財務(wù)人員對稅收籌劃的內(nèi)涵認識不足。他們認為，稅收籌劃可以使企業(yè)減稅，甚至稅收籌劃也會成為一種逃稅行為。

3.2合同的相關(guān)問題

在實踐中，由于建筑行業(yè)的特點，收入的計算往往滯后，這使得企業(yè)難以準確、及時地估算收入。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅嚴格按照實際利潤總額計算。為了人性化，每月、每季度或其他可能的方式提前支付。根據(jù)上一年的數(shù)據(jù)。然而，為了減輕工作量，一些財務(wù)人員沒有充分考慮公司的整體情況。由于缺乏科學的管理理念和陳舊方法的影響，施工企業(yè)所得稅籌劃中的存貨計價方法仍然不足，固定資產(chǎn)折舊方法。

3.3稅務(wù)信息處理內(nèi)部不暢

在進行稅務(wù)信息溝通時，各個部門不能夠進行協(xié)調(diào)合作，導(dǎo)致一些問題的出現(xiàn)。由于各個部門之間的聯(lián)系較為疏散，在進行稅務(wù)核對時往往無法能夠得出相對正確的納稅金額等信息。例如員工的工資和財務(wù)部門都是由不同部門進行管理。

3.4企業(yè)管理層對于納稅籌劃意識不足

施工企業(yè)對稅收籌劃相對淡漠和無視管理，企業(yè)對財務(wù)管理及稅收籌劃方面有一定空白，沒有相關(guān)方面的人才，企業(yè)管理缺乏稅收籌劃的理念，對財務(wù)部門進行稅收籌劃。由于外部市場和國家稅收政策的復(fù)雜性，財政部傾向于減輕稅收負擔。

3.5納稅籌劃管理設(shè)計不合理

對施工企業(yè)的管理有一定的限制。稅收籌劃和管理由財務(wù)部門統(tǒng)一核算，所得稅的繳納和征收分為兩個部門。這限制了建筑公司的稅務(wù)籌劃，每個部門都考慮到自己的利益。而有些部門為了規(guī)避一些稅款往往會通過一些非法途徑進行稅款規(guī)避，在項目建設(shè)和規(guī)劃過程中，相關(guān)企業(yè)對于企業(yè)的依賴性較大，不能夠進行很好地稅務(wù)審查和籌劃。

4進行建筑施工納稅籌劃相關(guān)對策

4.1明確建筑納稅籌劃目標

企業(yè)實際繳納的稅款和建筑施工企業(yè)的納稅籌劃應(yīng)降低稅收成本，提升相關(guān)的項目建設(shè)和納稅信息規(guī)劃效率。在稅收籌劃中，建筑企業(yè)應(yīng)降低稅收風險。施工企業(yè)應(yīng)在守法的基礎(chǔ)上降低風險。稅收籌劃必須依法進行，依法維護自身利益。

4.2明確納稅籌劃原則

建筑施工企業(yè)在進行納稅籌劃需要遵守相關(guān)法律，并且要從企業(yè)的長遠的角度考慮，同時，企業(yè)在進行納稅籌劃工作時，必須充分考慮合理性原則。認識到稅收籌劃與國家政策密切相關(guān)，國家政策的變化沒有及時、有針對性地進行調(diào)整，這往往給企業(yè)稅收籌劃帶來了額外的風險，因此，必須始終考慮國家政策的變化，采取及時有效的對策，充分發(fā)揮稅收籌劃在改善企業(yè)利益中的作用。如果稅收籌劃不合理，就必須加強稅收籌劃。企業(yè)將站在法律的邊緣，落入法律和犯罪的深淵，充分利用國家的優(yōu)惠政策，充分考慮企業(yè)可能面臨的風險，并根據(jù)相關(guān)原則采取防范措施，公司可以根據(jù)稅收籌劃確定所得稅年度;有效延長納稅期限，緩解資金短缺[2]。

4.3創(chuàng)造有利的稅收籌劃環(huán)境

在新時期，為了克服資源短缺，在激烈的市場競爭中謀求長遠發(fā)展，建筑企業(yè)必須創(chuàng)造有效的規(guī)劃環(huán)境。建立健全內(nèi)部稅法體系，確保稅收管理符合法律框架，提前防控風險;建筑企業(yè)施工要提前了解相關(guān)法律及施工財務(wù)信息，實時掌控建筑施工企業(yè)的經(jīng)營信息，并且開發(fā)現(xiàn)代化的企業(yè)納稅籌劃，為相關(guān)服務(wù)的發(fā)展提供保障。稅務(wù)籌劃應(yīng)成為企業(yè)全面開展公關(guān)工作的一項重要戰(zhàn)略任務(wù)，使全面納稅成為各部門員工的基本意識。稅收籌劃帶來財務(wù)風險，保持企業(yè)的長期活力。

4.4提升涉稅風險意識

在稅收籌劃中，施工企業(yè)應(yīng)有效防范稅收風險，確定稅收籌劃的合法性，避免可能出現(xiàn)的問題，及時了解稅收立法的內(nèi)容。在稅收籌劃方面，施工企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，加深對稅法的了解，熟悉相關(guān)法律，利用稅收便利避稅，及時了解稅收優(yōu)惠政策。選擇單一的服務(wù)渠道，維護納稅人的合法權(quán)益，協(xié)調(diào)跨部門關(guān)系，建立良好的公司治理秩序，確保各項制度的順利實施;各部門應(yīng)加強相關(guān)信息交流，充分利用員工制定稅收籌劃方案。管理層應(yīng)定期召開會議討論稅務(wù)規(guī)劃。

4.5優(yōu)化建筑施工企業(yè)納稅體系

施工企業(yè)應(yīng)將財務(wù)工作與人力資源工作結(jié)合起來，公司管理層應(yīng)直接管理稅務(wù)籌劃，并規(guī)范相關(guān)決策。納稅籌劃部門成立后，決策者應(yīng)分析納稅內(nèi)容，關(guān)注公司納稅內(nèi)容，規(guī)范納稅籌劃流程，將納稅籌劃目標與公司戰(zhàn)略目標相結(jié)合。制定稅收籌劃計劃，確保稅收籌劃工作順利進行。企業(yè)將面臨更大的稅收風險。任何協(xié)會都應(yīng)加強相應(yīng)的風險管理。在政策解讀的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)協(xié)調(diào)稅收籌劃，有效降低風險，施工企業(yè)應(yīng)引入責任制。增資對施工企業(yè)的資產(chǎn)和資金管理具有重要意義?；虺浞掷门c內(nèi)部借款相關(guān)的資本化利息。債務(wù)的增加將減少公司的股權(quán)收入。因此，公司應(yīng)加強稅收籌劃，并在融資階段考慮資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)充分考慮杠桿對企業(yè)的影響，提高資本回報率。財務(wù)風險的主要原因是會計準則和相關(guān)法規(guī)的缺陷、資本化原則的應(yīng)用問題以及法律和稅務(wù)準則之間的差異。因此，企業(yè)應(yīng)該調(diào)整其會計準則，改善相關(guān)規(guī)定。

4.6提升建筑施工企業(yè)納稅籌劃空間

在與業(yè)主簽訂相應(yīng)合同后，建設(shè)單位應(yīng)優(yōu)化合同內(nèi)容的稅務(wù)籌劃，以確保與項目規(guī)劃、施工和采購有關(guān)的合同項目的質(zhì)量、工期和安全;根據(jù)勘探和采購企業(yè)的稅率，確定設(shè)施和建筑物，并根據(jù)各自的稅率計算納稅金額等。根據(jù)增值稅等法律規(guī)定，為避免個別項目的稅率無法單獨計算的風險，發(fā)包人應(yīng)與發(fā)包人協(xié)商合同的劃分。

5結(jié)語

在現(xiàn)如今的城市化發(fā)展較為平穩(wěn)的今天，并且新形勢下的建筑施工企業(yè)進行納稅籌劃越來越重要，相關(guān)人才的缺失及相關(guān)部門無法進行合作使得整個企業(yè)進行納稅籌劃較為困難，建筑施工企業(yè)要想能夠長遠發(fā)展，就必須做好納稅籌劃這一項目，加強相關(guān)員工及管理層的重視程度，并積極組織人員進行相關(guān)納稅方面的學習培訓(xùn)，從根本上解決建筑企業(yè)涉稅問題，并借此優(yōu)化相關(guān)建設(shè)方案。

參考文獻：

[1]歐彥萍.企業(yè)稅收籌劃面臨的風險及其防范措施[J].納稅，2019（27）.

[2]張科科.企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題探討[J].中國集體經(jīng)濟，2019（26）.

作者簡介：沈費峰，男（1991年8月--），漢族，江蘇啟東人，大學本科畢業(yè)，現(xiàn)任江蘇啟安建設(shè)集團有限公司中級會計師，主要研究方向：現(xiàn)代管理會計與企業(yè)理財。