推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督體系和監(jiān)督能力現(xiàn)代化，加快推動(dòng)新時(shí)代發(fā)展

摘要：為深入貫徹黨的十九屆五中全會(huì)提出聚焦主責(zé)主業(yè)，推動(dòng)審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展。本文探討了如何在新時(shí)代背景下推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督體系和監(jiān)督能力現(xiàn)代化建設(shè)。研究認(rèn)為，審計(jì)監(jiān)督是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分;審計(jì)監(jiān)督體系和審計(jì)監(jiān)督能力現(xiàn)代化是互相聯(lián)系的統(tǒng)一體;審計(jì)監(jiān)督體系和監(jiān)督能力現(xiàn)代化促進(jìn)審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：審計(jì)監(jiān)督;國(guó)家治理;審計(jì)制度

黨的十九屆四中全會(huì)審議通過(guò)的《中共中央關(guān)于堅(jiān)持和完善中國(guó)特色社會(huì)主義制度、推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化若干重大問(wèn)題的決定》（以下簡(jiǎn)稱《決定》），《決定》中強(qiáng)調(diào)的“黨的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”，“堅(jiān)持以人民為中心”“全面依法治國(guó)”和“全國(guó)一盤棋”對(duì)審計(jì)監(jiān)督起到了最直接、最重要的引領(lǐng)和指導(dǎo)作用。習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上指出，審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分。胡澤君審計(jì)長(zhǎng)指出新時(shí)代審計(jì)工作的職責(zé)和使命是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、促進(jìn)全面深化改革、促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行、促進(jìn)反腐倡廉。

一、新時(shí)代背景下審計(jì)制度發(fā)展完善的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

我國(guó)審計(jì)制度伴隨著我國(guó)社會(huì)主義政權(quán)建設(shè)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷進(jìn)步，經(jīng)歷了探索、確立、完善、改革的曲折歷程。近40年來(lái)，審計(jì)經(jīng)歷了改革開放初期、從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變時(shí)期、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立時(shí)期、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)完善時(shí)期以及黨的十八大以來(lái)的審計(jì)五個(gè)階段，取得了明顯的階段性成果。這是在新時(shí)代背景下中發(fā)展和完善中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)制度的重要基礎(chǔ)。

我國(guó)審計(jì)按不同主體可劃分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)，并相應(yīng)的形成了三類審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，共同構(gòu)成我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系。審計(jì)監(jiān)督能力現(xiàn)代化是指審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督體系制度化、科學(xué)化、規(guī)范化、程序化。審計(jì)監(jiān)督體系與審計(jì)監(jiān)督能力現(xiàn)代化是互相聯(lián)系的統(tǒng)一體。只有發(fā)展完善審計(jì)監(jiān)督體系，才能為推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督能力現(xiàn)代化奠定基礎(chǔ)。也只有加快推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督能力現(xiàn)代化，善于運(yùn)用審計(jì)思維和審計(jì)監(jiān)督方式加強(qiáng)國(guó)家治理能力，才能把中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)制度優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為治國(guó)理政的效能，才能更多解決人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。

黨的十九屆四中的《決定》提出，“堅(jiān)持和完善黨和國(guó)家監(jiān)督體系，強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督”，“必須健全黨統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系，增強(qiáng)監(jiān)督嚴(yán)肅性、協(xié)同性、有效性，形成決策科學(xué)、執(zhí)行堅(jiān)決、監(jiān)督有力的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制”，“發(fā)揮審計(jì)職能作用”，由此可見(jiàn)，“審計(jì)監(jiān)督”在國(guó)家權(quán)力運(yùn)行機(jī)制中重要地位、監(jiān)督體系的完善和監(jiān)督能力的提升對(duì)國(guó)家治理的重要意義。

（一）堅(jiān)持黨全面領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作

“審計(jì)工作涉及黨和國(guó)家事業(yè)全局，必須在黨中央集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開展。”當(dāng)前，我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入新的經(jīng)濟(jì)社會(huì)時(shí)期，我國(guó)的社會(huì)主要矛盾轉(zhuǎn)化為人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。隨著改革的深入、經(jīng)濟(jì)發(fā)展越快越好，越需要強(qiáng)化監(jiān)督。在進(jìn)入新時(shí)代，審計(jì)越來(lái)越凸顯出其在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過(guò)程中的重要的、不可替代的作用。在這個(gè)時(shí)期，堅(jiān)持黨對(duì)審計(jì)工作的全面統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，是開展審計(jì)工作的根本保證。2018年組建中央審計(jì)委員會(huì)，組建中央審計(jì)委員會(huì)，確立了黨對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作的全面領(lǐng)導(dǎo)，保證國(guó)家審計(jì)發(fā)展的政治方向，同時(shí)也促進(jìn)重大政策、改革措施等事項(xiàng)的執(zhí)行和落實(shí);黨領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作，有助于完善審計(jì)監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制。

（二）審計(jì)監(jiān)督體系和監(jiān)督能力現(xiàn)代化面臨多重壓力

首先是審計(jì)的獨(dú)立性還不夠，省級(jí)人財(cái)物統(tǒng)一管理還未徹底實(shí)現(xiàn)，審計(jì)機(jī)關(guān)受到地方政府的影響還較大，這對(duì)審計(jì)工作的開展存在較大影響。二是審計(jì)監(jiān)督體系合力不夠，國(guó)家審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督還需要加強(qiáng)，要調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的積極性。三是隨著時(shí)代的發(fā)展，很多審計(jì)知識(shí)跟不上社會(huì)的發(fā)展，在人員的配置和信息化建設(shè)方面的不足逐漸顯現(xiàn)，審計(jì)人員的職業(yè)化、現(xiàn)代化急需建立，審計(jì)信息化建設(shè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)。四是審計(jì)建議整改落實(shí)不夠，部分地區(qū)和部門，對(duì)于審計(jì)查出問(wèn)題重視程度不高，敷衍整改、虛假整改情況依舊存在，需要進(jìn)一步狠抓審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)才能有效發(fā)揮審計(jì)作用。最后，審計(jì)的力量有限，在新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，還未能實(shí)行審計(jì)全覆蓋，需要持續(xù)深化審計(jì)全覆蓋體制機(jī)制，為國(guó)家治理體系提供服務(wù)。

二、審計(jì)監(jiān)督是推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展必不可少的部分

我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，高質(zhì)量發(fā)展是新時(shí)代的基本特征，也是審計(jì)監(jiān)督服務(wù)的目標(biāo)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)堅(jiān)持當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)、落實(shí)中央決策部署，以高質(zhì)量審計(jì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展作為。審計(jì)監(jiān)督是黨和國(guó)家治理體系中具有預(yù)防、揭示和抵御功能的“免疫系統(tǒng)”，是按照《憲法》、《審計(jì)法》等法律法規(guī)監(jiān)督制約各方面的重要制度安排，具有法定性、權(quán)威性和高效性等特征，是不可替代的重要監(jiān)督力量。新時(shí)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的各個(gè)方面幾乎都與審計(jì)有著密切的聯(lián)系，都需要審計(jì)發(fā)揮促落實(shí)、促發(fā)展、提效能、防風(fēng)險(xiǎn)的積極作用。

對(duì)減稅降費(fèi)政策落實(shí)、清理拖欠民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)賬款情況等情況的審計(jì)，推進(jìn)了深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、推動(dòng)了優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境;對(duì)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展等政策落實(shí)情況的審計(jì)，促進(jìn)加快新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換;對(duì)國(guó)有企業(yè)改革政策落實(shí)情況的審計(jì)，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值具有重要意義。對(duì)“放管服”改革推進(jìn)情況及效果進(jìn)行跟蹤審計(jì)，促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變、激發(fā)市場(chǎng)主體活力;組織對(duì)財(cái)政收支的真實(shí)合法效益、專項(xiàng)資金清理整合等情況進(jìn)行定期審計(jì)，促進(jìn)深化財(cái)稅體制改革、提升財(cái)政資金績(jī)效。對(duì)政府投資為主的重大公共基礎(chǔ)設(shè)施工程的審計(jì)，促進(jìn)提升建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境效益;對(duì)重大公共投資項(xiàng)目立項(xiàng)審批、征地拆遷等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)整治工程建設(shè)領(lǐng)域亂象、維護(hù)項(xiàng)目資金安全具有很大促進(jìn)。全面推開領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)，促進(jìn)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任。對(duì)于人民群眾最關(guān)心最直接最現(xiàn)實(shí)的利益問(wèn)題，加大對(duì)扶貧、教育、醫(yī)療、住房等重點(diǎn)民生資金項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督力度，促進(jìn)結(jié)構(gòu)性民生問(wèn)題和多樣性民生需求解決，使廣大人民群眾獲得實(shí)實(shí)在在幸福感。

三、提升審計(jì)監(jiān)督體系和審計(jì)監(jiān)督能力現(xiàn)代化的實(shí)現(xiàn)路徑

（一）加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化審計(jì)人員政治意識(shí)。黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)是審計(jì)工作開展的根本保證，也是新時(shí)代開展審計(jì)工作的重要原則。充分發(fā)揮中央審計(jì)委員會(huì)在審計(jì)體制改革、法規(guī)立廢釋改、重要政策出臺(tái)和其他全國(guó)性的審計(jì)事項(xiàng)調(diào)整方面的領(lǐng)導(dǎo)作用。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，圍繞黨和中央的決策部署和地方?jīng)Q策開展審計(jì)工作，聚焦地方政府經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。審計(jì)人員要不斷提高政治意識(shí)，增強(qiáng)政治責(zé)任感和使命感，提高政治站位，圍繞黨和國(guó)家重大政策措施等開展審計(jì)工作，認(rèn)真學(xué)習(xí)、深入貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于深化審計(jì)體制改革的重要論述，聚焦中心任務(wù)、強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)、激發(fā)改革效能。

（二）加強(qiáng)審計(jì)職業(yè)化、現(xiàn)代化，提高審計(jì)人員素質(zhì)和能力。首先，根據(jù)審計(jì)職業(yè)的特性，建立符合職業(yè)特點(diǎn)的審計(jì)人員管理制度，推進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)化，科學(xué)設(shè)立審計(jì)行政事務(wù)組織機(jī)構(gòu)，合理劃分審計(jì)行政人員、審計(jì)業(yè)務(wù)人員和審計(jì)輔助人員，使審計(jì)決策、審計(jì)實(shí)施和復(fù)核審理適度分離，有效提高審計(jì)人員崗位專業(yè)性。暢通法治人才交流機(jī)制，建立從符合條件的財(cái)政、紀(jì)檢優(yōu)秀人才及注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)學(xué)專家中轉(zhuǎn)任或招錄審計(jì)人員制度，管理保障審計(jì)人員的職業(yè)化待遇。其次，探索健全審計(jì)職業(yè)教育培訓(xùn)體系，將審計(jì)學(xué)歷教育和審計(jì)職業(yè)教育統(tǒng)籌管理，選擇一些“雙一流”高校共同設(shè)立國(guó)家審計(jì)本科和研究生專業(yè)，拓寬審計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)渠道。在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)立專業(yè)數(shù)據(jù)分析與信息化機(jī)構(gòu)，加大在信息化人員及設(shè)備方面的配置，增大審計(jì)人員學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)分析方面的投入，安排相關(guān)培訓(xùn)，普及大數(shù)據(jù)的運(yùn)用，有效提高審計(jì)的效能性。

（三）推動(dòng)審計(jì)方式創(chuàng)新，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)“全覆蓋”。對(duì)審計(jì)組織方式與工作機(jī)制統(tǒng)籌安排，統(tǒng)籌配置審計(jì)資源，科學(xué)規(guī)劃審計(jì)任務(wù)，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法，有效提高審計(jì)效率。實(shí)行融合性、多視角、多方式結(jié)合的組織方式，大力推行政策跟蹤審計(jì)，對(duì)審計(jì)對(duì)象開展有重點(diǎn)、有步驟、有重點(diǎn)的全覆蓋審計(jì)。廣泛運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，加大數(shù)據(jù)分析力度，大幅提升審計(jì)監(jiān)督效能。采用非現(xiàn)場(chǎng)實(shí)時(shí)審計(jì)方法，隨著互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用，審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)可以事先實(shí)時(shí)連接，實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)、實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)監(jiān)控。對(duì)業(yè)務(wù)和交易發(fā)生過(guò)程的進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，提高審計(jì)服務(wù)的及時(shí)性和效率，審計(jì)從“結(jié)果型”向“過(guò)程型”轉(zhuǎn)變。非現(xiàn)場(chǎng)實(shí)時(shí)審計(jì)給審計(jì)人員提供了前所未有的審計(jì)數(shù)據(jù)，對(duì)于審計(jì)發(fā)揮全面性、及時(shí)性，審計(jì)領(lǐng)域空前擴(kuò)大，有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)關(guān)口前移、審計(jì)預(yù)警機(jī)制建立。

（四）加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)應(yīng)用，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)支出高效性。國(guó)家審計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)類型向綜合性拓展，審計(jì)機(jī)關(guān)不僅關(guān)注審計(jì)監(jiān)督對(duì)象經(jīng)濟(jì)的合法性、合規(guī)性，更多考慮績(jī)效性。國(guó)家審計(jì)努力追求的是“花錢必問(wèn)效、無(wú)效必問(wèn)責(zé)”。審計(jì)監(jiān)督相比監(jiān)察監(jiān)督和司法監(jiān)督等方式更具綜合性，這就要求了審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)經(jīng)濟(jì)支出效率性、效果性的監(jiān)督上根據(jù)全局性、全面性。新形勢(shì)下，隨著管黨治黨高壓態(tài)勢(shì)和反腐敗斗爭(zhēng)的持續(xù)推進(jìn)，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違法性、違規(guī)性問(wèn)題已然呈現(xiàn)減少態(tài)勢(shì)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)轉(zhuǎn)變相關(guān)職能，側(cè)重向績(jī)效性轉(zhuǎn)變。因此，進(jìn)一步加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)應(yīng)用，提升績(jī)效審計(jì)在當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)中的比重顯得尤為重要，進(jìn)一步加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)等審計(jì)業(yè)務(wù)，提升績(jī)效評(píng)價(jià)等內(nèi)容在相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中的占比。

（五）完善審計(jì)整改機(jī)制，全面提升審計(jì)質(zhì)效。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)問(wèn)題的綜合研判，加強(qiáng)與被審計(jì)單位溝通，共同研究對(duì)于問(wèn)題的整改措施。督促領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行審計(jì)整改“第一責(zé)任人”職責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)干部親自抓、親子管。對(duì)于整改不力、拖延整改等部門單位，對(duì)其領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行責(zé)任問(wèn)責(zé)。將審計(jì)整改情況納入巡察檢查、年終考核、述職述廉的內(nèi)容。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考，推動(dòng)審計(jì)整改工作做實(shí)做細(xì)。聚焦審計(jì)查出的問(wèn)題，深刻剖析原因，分解審計(jì)查出的問(wèn)題，指出具體整改措施，確保整改措施均可執(zhí)行、可操作，避免屢審屢犯、整改不到位的問(wèn)題，加大問(wèn)責(zé)力度。對(duì)于審計(jì)整改過(guò)程中的具體問(wèn)題，正視問(wèn)題矛盾和困難，督促被審計(jì)單位建章立制，將審計(jì)整改結(jié)果制度化、長(zhǎng)期化。進(jìn)一步加大對(duì)審計(jì)結(jié)果、審計(jì)工作報(bào)告及其整改情況信息的公開力度和公開范圍，促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督與輿論監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督有效結(jié)合，提高審計(jì)成果利用，促進(jìn)整改落實(shí)。

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作者簡(jiǎn)介

李丹（1988-）女，漢族，江蘇省連云港市人，本科，研究方向：政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。