“營(yíng)改增”背景下公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)稅收籌劃分析

李燕青

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)基礎(chǔ)建設(shè)的不斷完善以及“營(yíng)改增”政策的全面實(shí)施，諸多公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)都面臨生存和發(fā)展的巨大挑戰(zhàn)。文章通過(guò)分析公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的意義，闡釋了“營(yíng)改增”政策的實(shí)施為公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)帶來(lái)的正面和負(fù)面影響，最終從多個(gè)角度闡釋了具體的籌劃策略，以期相關(guān)研究?jī)?nèi)容能夠?yàn)閺V大工作人員帶來(lái)一定的參考和啟示，促進(jìn)我國(guó)公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)得以長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：公路養(yǎng)護(hù);企業(yè);稅收籌劃

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及城市配套建設(shè)的不斷完善，公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)產(chǎn)生了較大的發(fā)展機(jī)遇，但同期也必然面臨更為殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)?！盃I(yíng)改增”背景下，公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)的稅務(wù)和財(cái)務(wù)管理工作受到頗多的影響，而為了幫助自身更大程度地獲取收益、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須正確認(rèn)知“營(yíng)改增”所帶來(lái)的積極意義和負(fù)面影響，最終借助稅收籌劃的辦法，來(lái)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)收益的最大化。

一、公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)稅收籌劃的意義分析

稅務(wù)籌劃也可以被理解為合理避稅，指的是在遵循法律的前提條件下，借助合理的手段對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)和投資領(lǐng)域進(jìn)行籌劃，進(jìn)而獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。鑒于稅務(wù)籌劃工作本身具有合法性、目的性及綜合性的特征，強(qiáng)調(diào)在企業(yè)成本收益一定的情況下，必須采取合理合法的手段提高企業(yè)的實(shí)際收益。具體來(lái)說(shuō)，在“營(yíng)改增”的背景下，公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)稅收籌劃工作具有以下幾方面意義和價(jià)值。

（一）降低公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)

公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)稅收籌劃的目的在于借助合理的手段，來(lái)有效和切實(shí)降低自身的稅負(fù)壓力，將節(jié)約的納稅成本用于企業(yè)管理升級(jí)、公路養(yǎng)護(hù)技術(shù)優(yōu)化和改進(jìn)、設(shè)備升級(jí)的過(guò)程中，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展“鋪路”。

（二）整合公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)的內(nèi)部資源

通過(guò)對(duì)公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)整個(gè)運(yùn)營(yíng)流程的管理和分析，企業(yè)能夠獲取自身資源配置以及業(yè)務(wù)開啟流程的整個(gè)情況，進(jìn)而為企業(yè)后續(xù)的稅收籌劃工作奠定有力的基礎(chǔ)，并借助其整合內(nèi)部資源，合理降低納稅成本。

（三）優(yōu)化公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)

一些公路企業(yè)出于效益最大化的訴求，會(huì)通過(guò)壓縮人力成本的方式來(lái)調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)，以其減少稅負(fù)成本，提高企業(yè)的實(shí)際收益。這樣會(huì)讓企業(yè)在面臨激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，生成足以保證企業(yè)可以穩(wěn)定發(fā)展的運(yùn)營(yíng)管理機(jī)制。

二、“營(yíng)改增”對(duì)公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生的影響

為了適應(yīng)公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)型升級(jí)的實(shí)際訴求，“營(yíng)改增”政策的落實(shí)帶有一定的必要性和機(jī)遇性，其本質(zhì)就在于取締和代替過(guò)往的營(yíng)業(yè)稅，規(guī)避重復(fù)征稅的問(wèn)題和現(xiàn)象。

（一）積極影響

實(shí)施和應(yīng)用“營(yíng)改增”對(duì)于提高公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)的發(fā)展及內(nèi)部產(chǎn)業(yè)鏈的調(diào)整具有十分重要的意義，更是企業(yè)發(fā)展里程中不可錯(cuò)過(guò)的機(jī)遇。所以，公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理層，必須重視“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)的積極影響。

1. 緩解和改善企業(yè)負(fù)稅不均的情況

很多公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，都會(huì)面臨稅收負(fù)擔(dān)較高、納稅比例不合理的問(wèn)題，最終會(huì)為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)諸多不利的影響。

在實(shí)施營(yíng)業(yè)稅的階段，因?yàn)橐恍┒愂枕?xiàng)目為政策所影響，企業(yè)很有可能出現(xiàn)大量的重復(fù)支付情況，在一定程度上增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但在“營(yíng)改增”實(shí)施之后，重復(fù)增稅的情況可以在一定程度上進(jìn)行規(guī)避，畢竟企業(yè)可以用來(lái)進(jìn)行增值稅抵扣的項(xiàng)目增加，抵扣比例直接增加。這樣不僅可以直接改善公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)過(guò)重，比例不均衡的情況，而且有助于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，延長(zhǎng)相關(guān)公路工程的使用壽命。

2. 合理降低企業(yè)稅負(fù)

長(zhǎng)久以來(lái)，對(duì)于公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)而言，營(yíng)業(yè)稅過(guò)高是其進(jìn)行成本管控道路上頗為關(guān)鍵的困惑，很多企業(yè)也是為其所制約，前行的動(dòng)力不斷被削弱;使用增值稅之后，公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)會(huì)面臨巨大的發(fā)展機(jī)遇，盡管其所要繳納的增值稅有所增加但可以抵扣的項(xiàng)目也會(huì)增加，間接等于降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。此時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本得以控制，并且剩余一定的靈活資金幫助企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)張或新項(xiàng)目的開發(fā)。

3. 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制

“營(yíng)改增”落地之后，公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)的在購(gòu)置固定資產(chǎn)等設(shè)備時(shí)，可以合理解決固定資產(chǎn)增值稅抵扣問(wèn)題，淡化重復(fù)征稅所帶來(lái)的消極影響。但此舉也對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理控制提出了更為嚴(yán)苛的要求，比如一些小規(guī)模企業(yè)在持有增值稅專用發(fā)票開票權(quán)的情況下，往往需要一人身兼數(shù)職來(lái)完成對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的操作，尤其是當(dāng)企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不清晰、比較混亂時(shí)，小型的公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)必然陷入緩慢的發(fā)展態(tài)勢(shì)當(dāng)中。

而對(duì)于一些規(guī)模比較大的公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)而言，為了獲得更多的增值稅專用發(fā)票，必然會(huì)要求擴(kuò)大自身的業(yè)務(wù)頻率，促進(jìn)交易，在規(guī)模有所擴(kuò)大、業(yè)務(wù)范疇有所擴(kuò)充的情況下，必然會(huì)壓榨一部分小企業(yè)的生存空間和市場(chǎng)位置。對(duì)于這些小型企業(yè)而言，其為了保障自身的發(fā)展和市場(chǎng)份額，需要不斷完善內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，并啟動(dòng)精細(xì)化管理，明確各個(gè)部門、崗位的責(zé)任分工。

（二）消極影響

“營(yíng)改增”啟動(dòng)之后，其對(duì)公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)極為明顯的影響，但也會(huì)為其未來(lái)的發(fā)展帶來(lái)足夠的挑戰(zhàn)與制約。因此，公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)必須清晰認(rèn)知“營(yíng)改增”所帶來(lái)的利弊影響，并基于此做好稅收籌劃工作，不斷為企業(yè)的日后發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

1. 不斷加劇企業(yè)的資金壓力

對(duì)公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)本身而言，公路的養(yǎng)護(hù)成本主要包括材料成本、人力成本、機(jī)械設(shè)備成本三個(gè)部分，其中材料成本的高低取決于公路的破損情況及需要養(yǎng)護(hù)的程度，很多項(xiàng)目正是因?yàn)樵谶@一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致出現(xiàn)工期延誤的情況。

“營(yíng)改增”之后，公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)所需繳納的增值稅稅率一律調(diào)整為11%，如果企業(yè)本身按時(shí)繳納稅款，其很容易出現(xiàn)工程與款項(xiàng)不對(duì)等的情況，間接導(dǎo)致增值稅不能按時(shí)、按期進(jìn)行抵扣，讓企業(yè)資金無(wú)法保持穩(wěn)定的收益狀態(tài)，后續(xù)甚至?xí)l(fā)資金鏈斷裂的危機(jī)。

另一方面，公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)在針對(duì)具體的路段進(jìn)行養(yǎng)護(hù)時(shí)，必須前期籌備養(yǎng)護(hù)所需的各類材料和設(shè)備，這個(gè)過(guò)程涉及與供應(yīng)商之間的合約。一旦企業(yè)本身并沒(méi)有充分的流動(dòng)資金進(jìn)行材料和設(shè)備的購(gòu)入，更沒(méi)有辦法獲得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)就會(huì)陷入兩難的發(fā)展境地。

2. 持續(xù)增加企業(yè)管理成本

在“營(yíng)改增”正式落地之前，在企業(yè)應(yīng)用營(yíng)業(yè)稅的階段，稅收管理工作的內(nèi)容和操作方法大多比較簡(jiǎn)單。而在“營(yíng)改增”政策出臺(tái)前后，繳納稅款的流程會(huì)變得十分復(fù)雜，比如增值稅發(fā)票的開具、發(fā)票的認(rèn)證等工作，都需要具有較高素質(zhì)和綜合能力的人來(lái)完成，如此雖然會(huì)加劇企業(yè)的人力成本，卻也能變相降低企業(yè)的管理成本。

3. 不斷增加企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)

“營(yíng)改增”正式落地實(shí)施的過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)會(huì)人員必須及時(shí)跟蹤國(guó)家和地方的稅收政策及規(guī)范要求，熟悉掌握各類稅收政策以及操作流程。

與此同時(shí)，近年來(lái)隨著國(guó)家納稅政策的不斷完善與合理調(diào)整，公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員很難將企業(yè)內(nèi)部的納稅報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表第一時(shí)間進(jìn)行調(diào)整和迎合。所以其很容易導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法按時(shí)、按規(guī)定和要求履行納稅義務(wù)，納稅風(fēng)險(xiǎn)、管理危機(jī)必然增加。

三、“營(yíng)改增”背景下公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)稅收籌劃的具體措施

通過(guò)闡釋“營(yíng)改增”背景下，公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作具有十分重要的意義，通過(guò)對(duì)其積極意義和負(fù)面影響展開分析，研究認(rèn)為，公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)有必要借助“營(yíng)改增”政策所帶來(lái)的影響，加強(qiáng)稅收籌劃工作，具體需要從這樣幾個(gè)角度來(lái)予以落實(shí)。

（一）加速企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展

在“營(yíng)改增”背景下，公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，有助于自身的結(jié)構(gòu)優(yōu)化和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。比如公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)可以通過(guò)及時(shí)購(gòu)買新設(shè)備、引進(jìn)新的生產(chǎn)線來(lái)降低稅收成本、進(jìn)行增值稅抵扣。

另一方面，公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)必須推進(jìn)技術(shù)升級(jí)，使用主輔分離的方法，將符合增值稅業(yè)務(wù)范疇的服務(wù)型項(xiàng)目進(jìn)行外包，這樣企業(yè)不僅可以調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)、合理控制成本，更可以在委托外包的過(guò)程中，獲得一部分的增值稅進(jìn)項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)抵扣。

（二）提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)

在“營(yíng)改增”背景下，為了規(guī)避公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)高級(jí)財(cái)務(wù)人員、稅收管理人員的培養(yǎng)，通過(guò)組織培訓(xùn)的方式，讓工作人員不斷且及時(shí)了解國(guó)家的各項(xiàng)稅收政策和要求，不斷學(xué)習(xí)新政策、新知識(shí)及熟習(xí)各類法律。

尤其是在與“營(yíng)改增”關(guān)聯(lián)的內(nèi)容方面，必須要拓展財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)管理人員的視野，不斷提高其綜合素質(zhì)。通過(guò)培訓(xùn)，增加工作人員對(duì)稅收政策及納稅流程的認(rèn)知，提高其對(duì)合理避稅的操作能力，促使其能夠在實(shí)際的工作過(guò)程中幫助企業(yè)降低納稅負(fù)擔(dān)。

（三）不斷完善稅收籌劃工作

公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)有必要掌握最新的增值稅管理政策，完善相應(yīng)的征收和管理程序。

首先，公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門必須擁有明確的職責(zé)，有效分離稅收成本以及普通的開發(fā)建設(shè)成本;其次，優(yōu)化和調(diào)整企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核方案，采取有效的措施合理獲得增值稅專用發(fā)票，規(guī)避因?yàn)楣芾聿划?dāng)導(dǎo)致無(wú)法獲得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣的情況;再次，公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)可以借助分解收入的方式，減少稅收對(duì)自身所帶來(lái)的影響，即便增值稅并不符合相應(yīng)的稅收標(biāo)準(zhǔn)，也可以在一定程度上起到減少稅負(fù)的效果;最后，公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)有必要結(jié)合自身的實(shí)際情況，使用分散型的管理模式，這樣能夠合理的改變企業(yè)納稅人的身份，合理利用稅法當(dāng)中的相關(guān)規(guī)定，延伸和拓展企業(yè)的稅務(wù)抵扣鏈，將企業(yè)稅負(fù)控制在合理的范圍內(nèi)。

四、結(jié)語(yǔ)

在“營(yíng)改增”背景下，公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)必然會(huì)面臨諸多的問(wèn)題和挑戰(zhàn)，因此其必須合理使用稅收籌劃的手段，來(lái)降低新稅收政策帶來(lái)的消極影響。一方面，企業(yè)必須保證自身資金鏈的穩(wěn)定，維系企業(yè)長(zhǎng)久的擁有足以支持其前行的原動(dòng)力;另一方面，企業(yè)需要提高自身的人才選拔標(biāo)準(zhǔn)，提高招聘門檻，切實(shí)提高企業(yè)的綜合實(shí)力和團(tuán)隊(duì)素質(zhì)，通過(guò)定期的培訓(xùn)來(lái)降低自身的管理成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的穩(wěn)步提升?；诖?，公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)必須正視“營(yíng)改增”為其帶來(lái)的影響，并很好地利用正面影響，合理規(guī)劃稅收籌劃工作，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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（作者單位：甘肅昶通公路養(yǎng)護(hù)科技有限公司）