縣級國庫集中支付電子化管理改革的思考
——以福建省M縣為例

程惠英

（福建省閩侯縣財政國庫收付中心，福建 福州 350100）

一、縣級國庫集中支付業(yè)務(wù)電子化管理的相關(guān)理論

國庫集中支付業(yè)務(wù)電子化取消了傳統(tǒng)的紙質(zhì)憑證和人工“跑單”，在預(yù)算單位、財政部門、國庫集中支付業(yè)務(wù)代理商業(yè)銀行、中國人民銀行四個業(yè)務(wù)部門之建立了可跨單位傳遞、處理電子憑證的可靠、穩(wěn)定的信息通路，真正使國庫集中支付業(yè)務(wù)脫離紙質(zhì)憑證，無紙線上辦公管理得以實現(xiàn)，大大提高了財政支付的工作效率，相關(guān)單位只需在財政專域網(wǎng)上對支出款項進行審核、發(fā)送及轉(zhuǎn)賬操作，就可完成資金的支付。

福建省福州市M縣自2015年大力推進財政核心業(yè)務(wù)管理一體化建設(shè)，整合了預(yù)算綜合管理、非稅收入征繳、國庫集中支付管理、國庫工資統(tǒng)發(fā)管理等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。隨著我縣經(jīng)濟的快速發(fā)展，資金支付日常業(yè)務(wù)量愈來愈多，為迎合國庫集中支付改革深化完善的要求，M縣財政局與中國人民銀行M縣支行聯(lián)合制定了《M縣國庫集中支付電子化管理實施方案》和《M縣財政國庫集中支付電子化印章管理暫行辦法》等相關(guān)管理制度，于2019年8月1日在我縣納入的238家行政事業(yè)單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和項目指揮部等預(yù)算單位之間全面鋪開，一年多來國庫集中支付業(yè)務(wù)電子化運行順暢。結(jié)合我縣實踐經(jīng)驗與各部門反饋情況，國庫集中支付業(yè)務(wù)電子化管理在以下方面取得良好成效。

（一）降低行政成本，提高業(yè)務(wù)效率

傳統(tǒng)支付模式下，辦理每一筆支付業(yè)務(wù)需要財政部門逐一打印，手工加蓋各業(yè)務(wù)章后，由代理銀行專人到財政取單或財政專人送單，我縣代理銀行一共有7家，代理點分散且距離遠，耗時耗力耗財，辦事效率低，易出差錯。在代理銀行方面，每一支付憑證單據(jù)要掃描錄入并電子驗印，印章稍有模糊就會造成無法通過驗印，支付憑證信息也要求規(guī)范、具體、清晰，否則當筆業(yè)務(wù)無法正常支付或者退款，這樣會使一筆業(yè)務(wù)制單重復(fù)，送單人員多次往返財政銀行之間進行單據(jù)傳遞，來回需要花費大量的時間，效率低，大大增加我縣單位行政運行成本。實現(xiàn)國庫支付電子化管理模式后，電子憑證替代了紙質(zhì)憑證，通過預(yù)算單位、財政部門、人民銀行、代理銀行之間建立的財政信息一體化系統(tǒng)傳遞完成支出款項的支付和清算。

實現(xiàn)電子化管理模式后，財政授權(quán)支付的業(yè)務(wù)可以在財政審批的用款額度內(nèi)通過代理銀行自助柜面系統(tǒng)自行辦理支付，當日提交當日辦妥付款，提高了業(yè)務(wù)辦理的安全快捷性，避免了以往人工辦理的出錯情況。

（二）規(guī)范財政國庫資金支付程序，有效降低財政資金風(fēng)險

在電子化支付全面推行之前，財政性資金的支付依靠加蓋單位印章的紙質(zhì)憑證或單據(jù)，安全系數(shù)相對較低。隨著科技水平及仿制技術(shù)的衍生發(fā)展，假偽印章的仿真程度不斷提高，這大大增加了財政業(yè)務(wù)的安全風(fēng)險。而實施電子化支付管理后，通過運用“電子憑證章”對所有集中支付業(yè)務(wù)進行有效監(jiān)控管理，一定程度上克服了傳統(tǒng)印章的弊端。支付業(yè)務(wù)的所有操作由數(shù)據(jù)系統(tǒng)統(tǒng)一記錄，每一項業(yè)務(wù)支出從預(yù)算單位提交支付申請到財政國庫收付中心支付、財政國庫科清算，需要不同崗位業(yè)務(wù)人員的USB-KEY登錄系統(tǒng)層層審核，電子化管理流程對所有USB-KEY授權(quán)人的操作記錄進行了明確載入，最大限度上使得每一業(yè)務(wù)皆有跡可循，加強了對國庫資金安全管理，降低了紙質(zhì)操作下國庫資金支付的人為風(fēng)險。另外，電子憑證具有不可篡改的特性，較好地保證賬戶調(diào)整程序的規(guī)范，也規(guī)避了人為因素的影響，如確需調(diào)整，則要通過規(guī)定的程序進行。如紙質(zhì)支付申請憑證上的信息要素有誤，可以撤銷數(shù)據(jù)進行修改，重新打印憑證替換原單據(jù)，而電子憑證生成后不可修改，只能作廢無效數(shù)據(jù)重新錄入生成憑證。

（三）增強財政資金撥付的實時性、準確性，提升財政國庫業(yè)務(wù)的綜合服務(wù)質(zhì)量

國庫支付業(yè)務(wù)電子化管理適應(yīng)了財政體制改革的進程，適應(yīng)了我國財政事業(yè)集中支付業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。推行國庫支付電子改革后，M縣行政事業(yè)單位的所有財政資金支付業(yè)務(wù)都在福建省財政信息一體化系統(tǒng)中按規(guī)范統(tǒng)一的業(yè)務(wù)管理模式辦理，通過預(yù)算單位、財政、代理銀行、人民銀行等多個環(huán)節(jié)有效鏈接相互制約，快速對財政預(yù)算管理的信息進行反饋、共享、傳遞。實行電子化管理后，預(yù)算單位足不出戶，即可借助安全網(wǎng)絡(luò)查詢到每筆支出款項支付的節(jié)點，極大程度便捷了系統(tǒng)內(nèi)的動態(tài)監(jiān)控、全程跟蹤與自動對賬，有利于增強財政撥付資金實時性、準確性，提升財政國庫業(yè)務(wù)的綜合服務(wù)質(zhì)量。

二、國庫集中支付業(yè)務(wù)電子化管理中存在的問題

（一）資金支付安全意識不夠，亟待進一步加強內(nèi)控管理制度建設(shè)

集中支付業(yè)務(wù)電子化的環(huán)節(jié)中，將眾多步驟縮減到電子財政支付系統(tǒng)與柜面系統(tǒng)中，簡化了工作量，也帶來了新的安全困擾。應(yīng)單位內(nèi)部控制的要求，單位的經(jīng)辦人、審核人需要相互分離，分別保管各自的USB-KEY，監(jiān)督審批使用，臺賬登記備查，絕不允許一人持有多個USBKEY。但在實際操作中由于認識不充分，單位內(nèi)部控制的工作機制建立不健全、執(zhí)行不嚴格，崗位責(zé)任職責(zé)及分工不明確，都會引起財務(wù)風(fēng)險隱患。比如：由于財務(wù)人員的安全意識不強，圖省事方便，國庫支付的財務(wù)、法人及單位公章等USB-KEY都由同一個人保管，增加了轉(zhuǎn)移財政性資金的安全隱患；單位USB-KEY使用人員更換后未及時進行電子證書信息變更，形成USB-KEY使用人與實際業(yè)務(wù)經(jīng)辦人不一致，資金安全責(zé)任分不清；部分財務(wù)人員不更改操作員下發(fā)的USB-KEY初始密碼，使電子化管理流于形式；個別單位由于資源有限，沒有對電腦設(shè)備實行物理隔離，用于外網(wǎng)的電腦同時也用于財政國庫集中支付內(nèi)網(wǎng)辦公，影響系統(tǒng)運行的安全。

（二）財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不足，難以適應(yīng)電子化管理的要求

實施支付電子化管理后，電子憑證代替原有紙質(zhì)憑證，支付數(shù)據(jù)的錄入、審核、簽單、發(fā)送、支付、對賬管理等工作方式都將帶來一些變化。財政集中支付對于經(jīng)手人員的專業(yè)能力具有一定要求，伴隨著新業(yè)務(wù)規(guī)范的出臺與適用，業(yè)務(wù)能力較低的人員，可能無法適應(yīng)集中支付業(yè)務(wù)電子化的改革。預(yù)算單位人員、財政部門人員、代理銀行人員，任何一方對集中支付業(yè)務(wù)無法快速反應(yīng)、積極做出回應(yīng)，就有可能干擾整項新流程的運作，影響到集中支付業(yè)務(wù)的運行效率，無法真正落實集中支付電子化方便快捷的優(yōu)點。當前預(yù)算單位的財務(wù)人員水平參差不齊，在實操層面存在知識不足、軟件操作技能不熟、對信息技術(shù)接受能力較差，對電子化支付工作產(chǎn)生抵觸情緒等問題，使得工作效率大打折扣。

（三）銀行自助系統(tǒng)運行不穩(wěn)定，有待進一步完善

自助柜面，是代理銀行按照財政統(tǒng)一開發(fā)的，在財政專網(wǎng)內(nèi)運行的自助轉(zhuǎn)賬“網(wǎng)上銀行”，整合了預(yù)算單位的授權(quán)支付和電子轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)流程，成為支付環(huán)節(jié)中審核之后的資金支付崗，在該系統(tǒng)完成款項支付業(yè)務(wù)交易。在實際業(yè)務(wù)中，有時會因為系統(tǒng)不穩(wěn)定，會造成銀行系統(tǒng)與財政系統(tǒng)的信息不對稱，無法自動匹配退款，以致財政授權(quán)支付無法正常支付，需再次提交業(yè)務(wù)才能付款成功，且由于系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)運行速度緩慢，代理銀行不能實時收到一體化系統(tǒng)財政端發(fā)送的支付款項的信息數(shù)據(jù)，影響付款進度，少數(shù)情況下，數(shù)據(jù)的所有收款方信息要素都沒有差錯也無法成功付款，需要手工轉(zhuǎn)賬操作，這在一定程度上影響了工作效率，亟待進一步改造升級。

（四）國庫支付系統(tǒng)細節(jié)不完善

國庫集中支付系統(tǒng)高度依賴于系統(tǒng)能力的健全與信息資源的配置，但現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、支付系統(tǒng)尚未完全完善，在實踐操作中仍存在可以提高的空間。一是沒有直接支付額度單，預(yù)算單位往年的項目資金被財政收回時，預(yù)算單位不能打印“額度調(diào)減單”，導(dǎo)致財務(wù)人員處理賬務(wù)時沒有憑證作為依據(jù)；二是系統(tǒng)運行速度緩慢，服務(wù)器系統(tǒng)承載運行全省各縣海量數(shù)據(jù)，目前服務(wù)器的性能及運營網(wǎng)絡(luò)已不能滿足工作需要，每月相對集中的報賬期間，特別是每年年末及春節(jié)報賬高峰期，經(jīng)常是數(shù)據(jù)擁堵狀態(tài)，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理緩慢或無法進行電子簽單，影響支付效率；三是電子化管理單位印章沒有采集預(yù)算單位實體印章，存在財政一體化系統(tǒng)電子憑證的印章與銀行預(yù)留印章不一致，在支付環(huán)節(jié)電子憑證欠缺嚴密性。

三、國庫集中支付業(yè)務(wù)電子化管理問題的改善策略

（一）加強預(yù)算單位內(nèi)部控制建設(shè)

國庫支付電子化突破了業(yè)務(wù)辦理的空間限制，讓預(yù)算單位的業(yè)務(wù)人員無需反復(fù)跑單，足不出戶就能辦理集中支付業(yè)務(wù)，大大降低了業(yè)務(wù)部門的內(nèi)部成本。但同時也要認識到支付改革的雙面影響，抓緊、抓好預(yù)算單位的內(nèi)部控制，以調(diào)整姿態(tài)面臨新問題、新風(fēng)險。首先，預(yù)算單位用人管理，應(yīng)注意采用“德才兼?zhèn)洹钡臉I(yè)務(wù)人員，從人事初端把握財政資金安全。其次，資金風(fēng)險防范應(yīng)該為單位辦理業(yè)務(wù)的第一紅線，應(yīng)運用良好的內(nèi)部制度設(shè)計，合理安排職權(quán)工作崗位人員，確保不兼容的業(yè)務(wù)崗位絕對分離，將國庫支付自助柜面付款、經(jīng)辦人、審核人以及國庫對賬分離為不同的業(yè)務(wù)人員，人員變更后應(yīng)及時在省財政信息自助網(wǎng)上變更登記并及時將申請辦理使用人變更，保證實際使用人身份綁定，責(zé)任到人。再次，電子USB-KEY下發(fā)后應(yīng)視同實物印章進行保管、使用，領(lǐng)取到電子U盾后要立即登錄系統(tǒng)把初始密碼改掉，發(fā)生U盾遺失、失密、被偷等情況時，應(yīng)當及時通知各有關(guān)業(yè)務(wù)方。最后，應(yīng)設(shè)計科學(xué)輪崗制度，保管制度，交接制度，定期核查自查，從制度、用人、管理上多位完善預(yù)算單位內(nèi)部控制建設(shè)。

（二）提升預(yù)算單位相關(guān)業(yè)務(wù)崗位人員素質(zhì)

注重對財務(wù)人員素質(zhì)的培訓(xùn)，應(yīng)該將預(yù)算單位相關(guān)業(yè)務(wù)崗位人員的素質(zhì)培訓(xùn)和繼續(xù)教育常態(tài)化，不斷提高員工綜合業(yè)務(wù)水平，爭取避免人為過失，真正落實國庫集中支付電子化管理改革的實效。業(yè)務(wù)人員不僅需要具備足夠的理論知識，還要在操作方面做到熟練，嚴把素質(zhì)關(guān)，讓從業(yè)人員反思、提高自身的業(yè)務(wù)水平，把握改革過程中的主體作用，促使集中支付電子化管理真正快捷化、高效化。

（三）升級完善代理銀行自助柜面系統(tǒng)

代理銀行應(yīng)當按照國庫集中支付業(yè)務(wù)電子化的要求，完成自助柜面的建設(shè)和系統(tǒng)升級，注重財政授權(quán)支付與網(wǎng)銀支付業(yè)務(wù)整合和優(yōu)化，針對運行中出現(xiàn)的不足應(yīng)當制定出完善的改進措施，保證自助柜面系統(tǒng)穩(wěn)定運行。同時，代理銀行應(yīng)當建立國庫集中支付業(yè)務(wù)信息電子化管理、與財政及人民銀行之間通暢的信息網(wǎng)絡(luò)，并對網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)加密傳輸，確保在無縫銜接的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)資金支付的高效、規(guī)范，保證信息傳遞的準確匹配性，同時，應(yīng)定期對系統(tǒng)優(yōu)化維護，建立符合電子化管理要求的安全系統(tǒng)環(huán)境。

（四）優(yōu)化國庫支付系統(tǒng)功能并加強監(jiān)管

改革的循序漸進，在落實之中也要對每道關(guān)卡、每個環(huán)節(jié)進行分析、研討與學(xué)習(xí)，從實踐和理論出發(fā)，綜合完善國庫支付系統(tǒng)功能，讓其真正貼切服務(wù)于日常業(yè)務(wù)。第一，應(yīng)做好單位的技術(shù)更新與維護，建立好統(tǒng)一、標準的國庫集中支付業(yè)務(wù)系統(tǒng)。第二，拓展系統(tǒng)功能，結(jié)合業(yè)務(wù)實踐，將系統(tǒng)信息管理科學(xué)排序、有效劃分，建立安全高效的財會數(shù)據(jù)庫。第三，注意防患于未然，完善系統(tǒng)應(yīng)急措施，針對系統(tǒng)下線、故障的特殊情況，制定維持財政資金運轉(zhuǎn)、業(yè)務(wù)平穩(wěn)運行的安全預(yù)案，并定期排演。第四，需要加快預(yù)算單位的實體印章采集進度，保證財政一體化系統(tǒng)電子憑證的印章與銀行預(yù)留印章一致，確保電子憑證嚴密性與謹慎性。第五，建立標準化的系統(tǒng)監(jiān)管制度，針對違規(guī)、異常操作進行關(guān)注、排查，以最大程度完善系統(tǒng)安全。

四、結(jié)束語

國庫支付集中電子化極大力度改變了傳統(tǒng)的國庫支付模式，不僅使財政資金的使用更加合理，提高了財務(wù)管理的效率，也大大促進財務(wù)管理的整體質(zhì)量，電子化支付管理對預(yù)算動態(tài)監(jiān)控體系進行完善，保證財政數(shù)據(jù)和財政資金雙安全管理都有一定作用。財政單位應(yīng)該積極監(jiān)管、認真負責(zé)，真正落實好集中支付電子化的深遠，促進財政支付業(yè)務(wù)資金平穩(wěn)、良好運轉(zhuǎn)，使其有效服務(wù)于我縣的財政工作。