稅收籌劃在企業(yè)會計核算工作中的應用

范超燏

（中國石油天然氣股份有限公司天然氣銷售分公司，北京 100000）

一、引言

隨著我國市場經(jīng)濟體制改革的推進，國家整體經(jīng)濟水平有了明顯提升。但與此同時，市場環(huán)境也更加復雜，國內企業(yè)面臨的市場競爭日益激烈。在競爭日趨激烈的環(huán)境下，企業(yè)想要提高自身的核心競爭力，獲得市場發(fā)展優(yōu)勢，就必須采取有效措施，做好會計核算工作，為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的財務基礎。作為企業(yè)會計核算的重要組成部分，稅收籌劃對于提高企業(yè)財務管理水平起著非常重要的作用?？茖W、有效的稅收籌劃工作可以對企業(yè)的稅務問題進行合理規(guī)劃，在法律法規(guī)允許的范圍內，幫助企業(yè)實現(xiàn)稅收成本的最小化，以此提高企業(yè)的利潤，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)長遠發(fā)展。

二、在會計核算工作中應用稅收籌劃對企業(yè)的意義

科學、合理的稅收籌劃工作對企業(yè)的良好發(fā)展具有深遠意義，主要體現(xiàn)在以下三個方面。

第一，有效的稅收籌劃可以幫助企業(yè)緩解稅務壓力。在我國，各級各類企業(yè)都要依法繳納稅款。當下，稅收籌劃已成為各個企業(yè)開展合理避稅工作的主要方法。企業(yè)可以在相關法律法規(guī)允許的范圍內，對企業(yè)稅收進行合理的籌劃，可以有效降低企業(yè)稅收成本，幫助企業(yè)減輕稅務壓力，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

第二，有效的稅收籌劃有利于企業(yè)會計管理水平的提升。稅收籌劃是企業(yè)會計核算工作的重要一環(huán)，對企業(yè)會計管理工作質量的好壞有直接的影響。將稅收籌劃應用到會計核算工作中，可以增強企業(yè)會計管理人員的稅收意識（包括稅收籌劃意識和稅收風險意識等）和稅收籌劃能力，并將其運用到實際的會計活動中，這有利于提高企業(yè)會計核算的精確性和全面性，促進企業(yè)會計管理工作的開展，幫助企業(yè)有效提升會計管理質量和效率?？偠灾?，將稅收籌劃應用到會計核算中，有利于提升企業(yè)會計管理工作的規(guī)范度，進一步優(yōu)化企業(yè)會計管理。

第三，有效的稅收籌劃能夠幫助企業(yè)提高經(jīng)濟效益。企業(yè)運營管理的最終目標是實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，而企業(yè)經(jīng)濟效益最大化受到各種各樣內外部因素的影響和制約。將稅收籌劃應用到會計核算中，能夠增強企業(yè)的會計管理能力，有利于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。另外，有效的稅收籌劃工作能夠在合理范圍內使企業(yè)稅收成本最小化，這能直接降低企業(yè)稅收支出，提高經(jīng)濟效益。

三、稅收籌劃應用于會計核算中應遵循的基本原則

企業(yè)將稅收籌劃應用到會計核算中，必須遵循以下幾個原則，才能更好地實現(xiàn)稅收籌劃效益最大化。

第一，合法性原則。合法性原則是企業(yè)開展稅收籌劃工作最根本的原則。企業(yè)稅收籌劃工作要在法律法規(guī)允許的范圍內進行，如果超出相關范圍，會被定性為偷稅、漏稅等違法行為。一旦企業(yè)出現(xiàn)違法性的稅收籌劃工作，會對企業(yè)的社會形象產(chǎn)生極其消極的影響。例如，2018年國內某影星旗下公司曾出現(xiàn)偷稅、漏稅等行為，就是因為沒有嚴格遵循稅收籌劃的合法性原則，觸碰了法律底線，導致該影星的事業(yè)受到極大的影響。

第二，事先籌劃原則。事先籌劃原則是指稅收籌劃要具有前瞻性和計劃性，否則只會事倍功半，無法達到預期目的。事先籌劃一般包含以下內容：一是在開展稅收籌劃前，相關部門人員要熟悉并掌握相關稅收的法律法規(guī)和當?shù)卣块T對稅收的要求等，設定底線；二是企業(yè)要結合自身發(fā)展情況以及實際經(jīng)營管理的需要，制定合適的稅收籌劃方案。

第三，適時調整的原則。稅收籌劃工作的實際開展會受到各種各樣因素的影響，如國家政策性改革、企業(yè)自身經(jīng)營的變化等。因此，企業(yè)的稅收籌劃工作要具有一定的可調整性。當某些因素變化后，原有的稅收籌劃方案要能夠及時得到調整，以確保企業(yè)稅收籌劃的合法性和合理性，實現(xiàn)稅收籌劃工作效益最大化。

第四，綜合服務的原則。企業(yè)開展稅收籌劃工作的一個主要目標是降低企業(yè)的稅收成本，提高會計核算和管理水平。除此之外，企業(yè)稅收籌劃工作還有其他更廣泛的功能，如提高企業(yè)經(jīng)濟效益、加強企業(yè)內部管理等。因此，相關部門在進行稅收籌劃時，也應該適當考慮企業(yè)各個方面、各個環(huán)節(jié)工作的需求，這樣能夠提高稅收籌劃的全面性和精確性，發(fā)揮稅收籌劃的綜合服務作用，以點帶線、以點帶面，促進各環(huán)節(jié)及企業(yè)整體良好發(fā)展。

四、稅收籌劃在企業(yè)會計核算工作中的應用建議

受到不同因素的影響，當前，稅收籌劃在企業(yè)會計核算工作中的應用并不理想，很難實現(xiàn)預期目標。基于此，本文在總結已有研究資料的基礎上，結合自身的工作經(jīng)驗，針對稅收籌劃在企業(yè)會計核算工作中的應用提出一些行之有效的建議，以期為促進相關工作的開展提供一定的參考與借鑒，從而提高企業(yè)財會管理水平，促進企業(yè)更好、更快發(fā)展。

（一）稅收籌劃在企業(yè)會計核算工作中收入結算上的應用

一般來說，企業(yè)在運營管理過程中，如果采用不同的收入結算方式，涉及的納稅規(guī)則和納稅內容也會存在較大的差別。比如，我國稅法規(guī)定“企業(yè)在運營管理過程中，如果以現(xiàn)金方式作為產(chǎn)品銷售收入，那么企業(yè)收到銷售產(chǎn)品現(xiàn)金的時間點即為納稅時間點；如果以賒賬或者分期付款的方式作為產(chǎn)品收入，那么企業(yè)相關合同上的時間點即為納稅時間點”。此外，在某些情況下，通過不同付款方式獲得的收入，納稅規(guī)定也大相徑庭。所以，對于企業(yè)而言，可以結合自身實際的運營情況，選擇合適的收款方式（如推薦付款方選擇某些付款方式）合理規(guī)避稅務，降低稅收支出。

（二）稅收籌劃在會計核算工作中資金支出上的應用

在企業(yè)會計核算工作中，不僅需要對收入結算進行核算，還要對財會管理工作的支出資金進行準確的核算，對每項資金支出是否合理合法進行核查，支出資金核算的準確性和全面性會對企業(yè)稅收管理工作的開展產(chǎn)生較為直接的影響。企業(yè)將稅收籌劃合理運用到會計資金支出核算工作中，能夠幫助企業(yè)較好地實現(xiàn)減少稅收支出、降低稅收成本、提高經(jīng)濟收益的目的。需要注意的一點是，相關部門在開展會計資金支出稅收籌劃工作時，要對已經(jīng)支出的資金進行及時的記錄和入賬管理，妥善收存相關憑證，以此抵扣部分稅收，從而實現(xiàn)降低稅收的目的。

（三）稅收籌劃在會計核算工作中存貨計價上的應用

對于企業(yè)而言，存貨是日常經(jīng)營管理活動中必然會涉及的環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)存貨計價的稅收籌劃工作也值得重點關注。當前，不同類別的存貨計價方法可能涉及不同的稅收規(guī)則和內容，最終形成的稅收成本也存在較大的差異。因此，對于企業(yè)而言，一定要對當前常用的存貨計價方式有比較深入的了解，如先進先出法、加權平均法、個別計價法以及移動加權平均計算法等，相關人員要熟悉掌握每種常用方法的優(yōu)缺點及適用范圍，結合企業(yè)實際經(jīng)營特點和要求，為不同的存貨選擇合適的計價方式，提高存貨計價稅收籌劃的合理性和科學性，從而實現(xiàn)存貨計價稅收成本的最小化。

（四）稅收籌劃在會計核算工作中資產(chǎn)折舊上的應用

在大多數(shù)企業(yè)中，資產(chǎn)折舊也是會計核算工作中非常重要的一個環(huán)節(jié)，因此，對資產(chǎn)折舊的稅收籌劃也是稅收籌劃在會計核算工作中應用的重要體現(xiàn)。一般情況下，企業(yè)可以結合現(xiàn)階段發(fā)展情況，采用加速折舊的方式適當降低企業(yè)在該階段的經(jīng)濟效益，這可以幫助企業(yè)在一定程度上減少應納稅款，起到控制稅收成本的作用。

五、結語

作為企業(yè)內部財會管理工作的一個重要組成部分，稅收籌劃對于會計核算、財務管理等工作有著直接、深刻的影響。尤其是在市場競爭如此激烈的背景下，國家稅收政策不斷完善，對企業(yè)的稅收籌劃工作提出了更高的要求和挑戰(zhàn)。企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，要嚴格遵守相關法律法規(guī)，根據(jù)企業(yè)實際情況籌劃合適的稅收方案，同時結合內外部條件環(huán)境變化，不斷調整、改進，確保稅收籌劃的最優(yōu)化，從而為會計核算工作的有效開展提供有力的支撐，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。