企業(yè)財務內部控制體系建設的問題研究

梁志容

（廣東宏業(yè)投資開發(fā)集團有限公司，廣東 廣州 510620）

一、引言

隨著我國經濟由高速增長轉變?yōu)楦哔|量增長，各企業(yè)為占據更多市場資源、增強市場需求適配性，對內部管理效率的改善尤為重視。財務內控作為內部管理不可或缺的一部分，是防范經營風險的關鍵舉措。企業(yè)亟須提高對財務內控的重視程度，以建立健全財務內控體系為發(fā)展重點，提升財務內控管理能力。

二、企業(yè)構建與完善財務內部控制體系建設的意義

在我國市場經濟體制不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)需要持續(xù)提升核心競爭力以適應不斷變化的市場環(huán)境，財務內部控制體系的構建與完善，不僅能規(guī)范企業(yè)內部管理流程，還能促使各部門明確職責權限，減少貪污腐敗行為，加強廉政建設，有效防范風險，也能完善預算管理工作，使資金配置與使用更加合理，更能促使內部管理能力不斷提升，管理效率不斷優(yōu)化［1］。

三、企業(yè)加強財務內部控制體系建設過程存在的問題

（一）財務人員專業(yè)能力有待提升

企業(yè)財務內控體系的建設離不開高質量人才的加持，高質量財務人員是財務內控貫徹實施的重要基礎。但是，隨著業(yè)財融合、管理會計的迅速崛起，傳統(tǒng)財務會計已不適用當下企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)對財務人員的要求不僅僅局限于基本的會計核算能力，更要求其具備相關的法律、管理以及風險意識，而一部分財務人員專業(yè)能力不足，不能為企業(yè)財務內控提供有力支持。

（二）內控制度執(zhí)行效力不強

隨著內部控制體系在企業(yè)內部的廣泛應用，各企業(yè)已普遍建立了財務內控制度，但部分企業(yè)存在制度執(zhí)行不力的情況，內控制度流于形式，究其原因主要有三點。第一，企業(yè)對內部控制認識不全面，單純認為財務內部控制是財務部門的事情，與其他部門相關性不強，導致企業(yè)各部門參與財務內控效率低下。第二，缺少監(jiān)督機制，各部門不能對財務內控工作的開展進行有效監(jiān)督，財務內控制度執(zhí)行力較弱［2］。第三，信息化程度不高，不能使用現(xiàn)代化信息技術及時獲取財務內控實施情況，導致管理層獲取財務內控信息滯后，制度執(zhí)行力被進一步弱化。

（三）風險評估與控制能力不足

部分企業(yè)對風險管理的認識不足，忽視企業(yè)風險評估與控制能力的提升。沒有全面把握企業(yè)所面臨的宏觀經濟環(huán)境，不能對內外環(huán)境的變化作出預測，導致財務風險加劇。還有部分企業(yè)未建立風險預警機制，對財務事前、事中及事后的管控不到位，不能及時發(fā)現(xiàn)財務內控過程中出現(xiàn)的失誤。例如，預算支出不規(guī)范導致資金使用進度不合理，融資資本結構缺乏合理性導致財務漏洞等。這些問題都會對財務內控水平的提升造成不良影響，阻礙經營管理目標的實現(xiàn)。

（四）財務內控制度不健全

部分企業(yè)內控制度還有待完善，對于一些已經發(fā)生的業(yè)務項目，企業(yè)并未及時制定對應的具體操作規(guī)范。如未制定重大財務事項報告有關制度，未明確請示類重大財務事項、報告類重大財務事項的管理內容和方法，未制定業(yè)務支出、預算管理等有關制度。企業(yè)亟須結合自身實際情況，建立健全重大財務事項報告等內控制度，確保各關鍵業(yè)務流程有章可循，明晰管控要求、標準和流程，持續(xù)提高企業(yè)經營管控能力。

（五）內部審計職能未充分發(fā)揮

目前，部分企業(yè)并未設立內部審計部門，而是由財務部門牽頭，各部門負責人共同組成的內部審計小組對財務內控工作進行檢查審核，盡管內部牽制原則已落實，但內部審計的獨立性被弱化。同時，還有一部分企業(yè)不愿授予內部審計一定的權利，導致內部審計人員不能正確評估企業(yè)在運行環(huán)節(jié)的財務內控實施情況，內部審計工作的客觀性不強，內部審計職能未充分發(fā)揮。另外，一些內部審計人員玩忽職守，對財務內控實施的監(jiān)管力度不夠，不僅不能及時發(fā)現(xiàn)財務內控過程中存在的問題，還會提高企業(yè)風險發(fā)生的概率，阻礙財務內控體系建設，不利于企業(yè)實施財務內控工作。

四、解決企業(yè)加強財務內部控制體系建設問題的措施

（一）加大培訓及教育力度

企業(yè)需定期開展財務人員培訓及繼續(xù)教育活動，在向財務人員傳輸管理會計、業(yè)財融合、財務共享模式等新理念的基礎上，幫助其拓展專業(yè)知識，提高專業(yè)技能水平。可以通過開展專業(yè)知識及技能競賽的方式對財務人員的專業(yè)水平進行考核，促使財務人員培養(yǎng)終身學習態(tài)度、提升專業(yè)能力［3］。同時，財務人員自身也需積極參加其他機構組織的對外交流活動，豐富財務、管理、法律以及風險的理論知識，不斷增強自我核心優(yōu)勢，為財務內控體系的完善提供支持。另外，企業(yè)還需制定高質量人才引進制度，通過提高績效比例、提供發(fā)展平臺等手段，吸引高質量人才，為財務團隊注入新活力。

（二）強化內控制度執(zhí)行效力

企業(yè)在制定財務內控制度之后，需采取以下措施，加強內控制度的執(zhí)行效力。第一，企業(yè)管理者需從自身出發(fā)，轉變對財務內控的思想認識，積極參加財務內控宣講會，全面了解和認識財務內控，并在企業(yè)內部開展宣傳工作，提高企業(yè)內部對財務內控的認識程度，促使各部門意識到財務內控對企業(yè)發(fā)展的重要作用，從而積極主動配合財務內控工作，按章行事，強化執(zhí)行效力。第二，建立監(jiān)督機制，明確各部門職責權限，加強彼此之間的監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。第三，以現(xiàn)代化信息技術為支撐，建立財務核算系統(tǒng)、ERP績效管理系統(tǒng)、風險預警系統(tǒng)等，實現(xiàn)對財務內控執(zhí)行和實施情況的動態(tài)監(jiān)督，促使管理層及時獲取財務內控信息，并對不合理之處進行整改，從而進一步增強財務內控制度的執(zhí)行效力。

（三）提升風險評估與控制能力

企業(yè)需根據風險評估及控制現(xiàn)狀，采取相關措施，提升風險評估與控制能力，優(yōu)化風險評估與控制效率。一方面，企業(yè)需強化對風險管理的認識，邀請專家團隊進行風險講座或模擬風險發(fā)生狀態(tài)，促使企業(yè)內部增強風險管理意識。聽從專家意見，培養(yǎng)對市場的敏銳度，及時感知宏觀經濟環(huán)境的變化，預測企業(yè)內外部變化，制定風險應對措施。另一方面，建立風險預警機制，提高對財務內控事前、事中及事后的管控程度，及時發(fā)現(xiàn)財務內控實施過程中的隱性風險，并根據風險輕重緩急進行分類，制定不同風險等級的應對措施，提升風險評估及控制能力，從而降低企業(yè)風險，減少經濟損失。

（四）健全內部控制制度

不立規(guī)矩無以成方圓，制度即規(guī)矩，企業(yè)在開展某項業(yè)務活動時，需充分考慮業(yè)務活動各方面的制度，進而健全所涉及的財務內控制度。隨著新會計準則的廣泛應用，重大財務事項報告逐漸受到重視，企業(yè)需明確規(guī)定重大財務事項的管理內容和方法，確保在處理重大財務事項時有章可循、有章能循。另外，全面預算管理是企業(yè)內部管理體系中至關重要的一部分，因此必須對預算管理的各個環(huán)節(jié)嚴格把關。企業(yè)應細化預算管理相關的規(guī)章制度，如規(guī)定預算編制方法的使用、預算支出及審批范圍、預算審批手續(xù)等，并制定相應的獎懲措施，對隨意開支的部門或人員進行懲治，強化預算管理的約束性。

（五）增強內部審計職能作用

首先，企業(yè)需建立獨立的內部審計部門，內部審計人員應獨立于財務內控活動之外，以公正的態(tài)度對財務內控過程進行檢查審核，履行內部審計職能。其次，企業(yè)還需授予內部審計部門一定權力，擴大內部審計的監(jiān)管范圍，使其參與到企業(yè)運行環(huán)節(jié)的財務內控監(jiān)督管理之中，進而進行正確而全面的評價，以此增強評價結果的可參考性以及內部審計的客觀性。最后，企業(yè)需定期對內部審計人員進行業(yè)績考核，并將考核結果與薪酬績效掛鉤，從而培養(yǎng)內部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，激發(fā)其工作積極性，同時規(guī)范其道德修養(yǎng)，為充分發(fā)揮內部審計職能奠定基礎。

五、結語

新形勢下，企業(yè)為進一步提升核心競爭力，創(chuàng)造經營利潤，對內部管理能力的提升十分重視。在財務內部控制方面，企業(yè)更應秉持積極探索、努力開創(chuàng)的精神，找出財務內控出現(xiàn)的重點問題，深入分析原因，梳理制定相應的對策措施，提升財務內控管理水平，促進財務內控體系日趨完善，推動企業(yè)實現(xiàn)經濟效益最大化。